内控视角下地勘单位财务核算集中监管系统建设研究

梁汉德

摘要：随着新形势下财务管理规范化、科学化、精细化管理的要求，省财政厅和地质主管部门对各地勘单位的财政经费和财政性资金的预算、使用、管理、决算等方面的要求越来越细化，目前现行的财务核算出现的问题也层层出新，内控管理不到位，统一监管力度弱。因此，本文将从地勘单位内控的视角对建设财务核算集中监管系统进行了探讨与研究。

关键词：地勘单位；内部控制；财务核算；集中监管

内部控制既是地勘单位的一项重要管理活动，又是一项重要的制度安排，是治理的基石。实施好内控规范，对于提高单位管理水平，改进公共服务的质量和效率，规范财经秩序，建设服务型的公益性地质工作都具有重要意义。

一、广东各级地勘单位财务管理内控方面的存在问题

（一）财务管理职能

1.财务集中管理的力度较弱。基层单位实行企业化经营，财务单独核算，分级管理难以完全到位。

2.数据汇总统计困难，上下级财务信息不透明，部分单位会计信息失真。

3.财务数据存储分散，无法共享数据。财务软件版本不一致、品牌不同，导致主管部门层面数据收集困难，财务数据的欠透明，数据报送欠及时。

（二）预算业务

1.预算编制时间过短，编制前对有关政策和资料掌握不全，可能导致预算编制质量不高。

2.预算刚性不够，预算的计划性、科学性不强。编制粗糙，随意性大、项目不细。

3.资金使用缺乏预见性，预算调整没有形成良好机制，导致预算约束力不足。

（三）收支业务

1.未建立規范的收入管理制度和流程，导致业务操作无章可循，随意性加大。岗位设置不合理、职责不清晰，可能导致舞弊现象。

2.支出缺乏预算控制，导致经费支出无预算或者超预算。

3.开支范围不符合国家法律法规的相关要求及单位业务实际，造成资金浪费。支出未严格按照开支标准执行，费用管理失控。超标准报销等不合规行为的存在，造成本单位资金流失。

二、建设财务核算集中监管系统必要性

（一）适应改革需要

解决现阶段财务核算系统功能不全、主管部门监督管理滞后等问题。

（二）规范财务管理

实现“事前规范、事中监控、事后整改”相结合的全过程财务监管 。

（三）提供信息支持

从多角度、多方位、多层次为领导决策提供准确、及时、全面的信息支持。

（四）建立会计信息大数据平台

实现财务在线核算、财务数据共享、会计核算规范，达到财务实时预警、实时统计和综合利用分析的目的。

（五）从源头治理腐败

规范财务核算行为，建立健全财务监管体系，由各自核算变为集中核算，分散会计监督变为集中会计监督，从制度和源头上防治和治理腐败。

三、建设财务核算集中监管系统的方向

（一）总体目标

结合地勘单位自身管理的需要，做到财务资源的标准化、信息化、规范化、智能化，实时、动态、全面地反映财务状况，强化管理职能，嵌入制衡机制，实现内控的基本原理与单位的业务管理的有机结合，形成以内控制度为指导、以预算管理为主线、以资金管控为核心、以业务流程为驱动、以监督控制为手段的多维一体的内部控制管理体系，构建全面动态地反映单位的资金、资产、人员等核心财务资源信息的内控管理平台。通过平台建设，全面增强财务管控能力、提升业务单元的相互联通和资源信息的共享程度、提高业务管理水平、健全内部控制运营机制、防范经济风险。

（二）系统特性分析

1.完整性。所有财务数据信息均集中到统一设置的财务监管系统服务器上，确保财务数据信息的完整性。

2.规范性。按照统一的会计核算规程，使用统一的会计科目体系、会计核算项目体系，利用统一的会计核算软件进行账务处理，确保了各单位账务处理的规范性、一致性。

3.实时性。账务处理都在财务监管系统进行，系统可实现数据的实时反馈，主管部门对各单位财务信息进行实时查询。

4.独立性。各法人实体有独立的账号，进行会计核算工作。

5.预警性。主管部门能够对财务核算数据，按照事先设定的预警规则进行自动比对，实时监控，发现疑点并对疑点分析与处理。

（三）设置模块分析：系统拟建成集核算、分析、预警于一体的综合性系统

1.账务处理系统；2.出纳管理系统；3.财务报表系统；4.跨单位账务查询系统。建立数据分析模型，为单位的决策者提供及时、可靠的财务业务信息，帮助决策者对未来的发展方向和目标进行量化的分析和论证，从而对资金的收支活动做出科学的决策。5.财务风险预警系统。根据预警指标、规则体系，监控预算、执行、核算业务处理过程，向用户发出预警信号，以便提前采取预控对策。6.平台门户；7.与财政平台对接；8.固定资产管理；9.部门预算管理；10.工资管理。

四、建设财务核算集中监管系统的难点和重点

（一）地勘队伍庞大、体制复杂，系统初始化工作繁重

（二）会计科目名称、核算项目统一设置问题

地勘单位使用的《地质勘查单位会计制度》和下设企业单位使用的《企业会计制度》有所不同。如何统一地勘预算单位会计科目名称及核算项目、如何协调地勘单位和所属企业单位的财务核算显得尤为重要。

（三）硬件网络及信息安全问题

包括硬件网络安全、数据安全（传输、认证加密）、人员操作安全、数据备份恢复机制、防篡改机制、加密识别机制等。

（四）财务核算体系和预警规则标准的建立问题

预警规则标准的有效设立，对加强地勘单位及其所办企业财务核算信息的监督和资金流向的监控，对实现财务监管的目的有着十分重要的作用。

五、结语

总之，通过集中核算系统的搭建，梳理、优化各项业务流程，量化、规范化各项管理规程，明确完成构建“一套管理规程、一套监管体系、一个数据中心和一个管理平台”，做到内控管理的“业务管理标准化、审批管理规范化、过程管理精细化、监控管理智能化”，实现对各项业务从申报到审批的全过程精细化管理，以推进单位内部控制信息化建设，进一步健全内部控制运营机制、提升内部控制管理水平。

参考文献：

[1]余蕾.A事业单位财务管理研究[D].西南财经大学，2008.

[2]李民安，詹静涛.事业行政财务管理[M].科技出版社，1998.

[3]财政部.事业单位财务规则[M].中国财政经济出版社，1996.

（作者单位：广东省地质科普教育馆）endprint