“营改增”对会计核算带来的影响

姚瑶

摘 要：改革开放以来，我国的发展速度突飞猛进，经济建设取得了很大的成就。国家、政府也不断根据实际情况，在经济方面进行着改革。“营改增”就是在当前经济背景下国家做出的一个符合时代发展变化的税制及增值税制度改革，关系着我国的经济发展。“营改增”这一重要改革对国家各行各业的发展都有着一定的影响，给企业会计核算工作带来了变革。本文通过分析“营改增”的概况以及给会计核算工作带来的影响，并给出一些“营改增”后企业适应这一政策的措施。

关键词：营改增；会计核算；影响

税收是国家最主要的财政收入形式，是国家政治、经济、文化得以正常运行的基础，纳税是每一个公民的基本义务。随着经济的发展，我国的经济水平也不断提高，纳税制度也一直在随着时代的发展而发生着变化，不断进行改进。“营改增”是在当前的经济大背景下所进行的一次影响范围广泛、影响力比较大的一次税制改革。对我国企业的经济发展、完善并加强企业竞争力有着很大的作用，促进了社会的稳定和谐发展。

一、“营改增”的概况

1.“营改增”的内涵

“营改增”制度是现代经济大背景下所进行的一个税制和增值税制度等改革，顾名思义，“营改增”就是把企业所需要向国家缴纳的营业税改变成增值税，该税收制度的改革能够有效地避免出现重复税收的情况，减少税收的不合理性。“营改增”在很大程度上减小了税收对企业生产活动的限制，提高了企业的经济发展质量，优化了我国的经济结构。

2.“营改增”的实施背景

改革开放以后，我国的经济增长十分迅速，生产水平不断提高，税收制度也随着市场的变化而发生着改变。在很长的一段时间里，我国大部分企业实行的都是营业税和增值税共同缴纳的税收制度。这种税收制度存在着不合理性，企业在缴税的时候容易出现重复纳税的情况，地方政府和中央政府之间也存在着税收权衡的问题。这个税收制度给企业在税收方面带来了更大的压力，不利于企业的生产，制约着企业的经济水平的提高。制定一个适应当前经济环境的税收制度，成了各个国家政府致力于解决的问题。美国针对税收的问题，率先提出了增值税，而法国也紧跟着美国，成了最早征收增值税的国家，随着各国对增值税认识程度的不断增加，全球多个国家都已经实行增值税。“营改增”是适应时代背景的一个税收制度，是一个具有重要意义的税制改革。

3.“营改增”的实施意义

“营改增”是在当前经济背景下的一个具有重要意义的税制改革。首先，“营改增”制度改善了我国传统税制中重复征税的问题，减小了企业的生产压力，让我国的税收制度更加合理，更能适应时代发展的潮流，很大程度上促进了我国各行业企业的发展，提高了经济发展水平。其次，“营改增”制度对我国的市场经济的体制也产生了很大的影响。在营业税改增值税的过程中，我国一些第三产业发展速度加快，对交通运输、服务行业等都带来了很大的发展机遇，促进了我国各行各业的发展，进一步加快了我国市场经济的发展速度。

二、“营改增”给会计核算工作帶来的影响

1.给现金核算与利润核算带来影响

随着“营改增”税收制度的出台，企业的会计核算方法也发生了变化，相应的给企业利润核算和现金核算都带来了影响。“营改增”之前，我国企业的现金核算和利润核算工作的进行主要建立在企业收入、成本和营业税这三个因素的计算上，税收的缴纳制度主要采取的是先缴税再追平的方式，这样的税收方式影响着一些事先对纳税情况预估不足，导致企业实际纳税水平与预先计划纳税水平不相符的企业的现金流和利润水平。在“营改增”税收制度出台之后，企业纳税方式发生了变化，先获利后缴税，这就避免了企业实际纳税水平与预估纳税水平不一致的情况的出现，保障了企业的现金流，在很大程度上提高了企业的利润。

2.给成本核算带来影响

“营改增”制度的提出给企业的成本核算也带来了影响。在“营改增”之前，企业的成本核算为价税合计数，在“营改增”制度之后，企业的成本核算不含税价款，这就从根本上增加了企业的利润获取。但是，这样的成本核算方式也存在着一些问题，不同的企业因为开具发票的能力存在差异，导致抵押时也容易出现差异，所以这样的成本核算方式不利于一些小微企业等开具发票的能力比较弱的小型企业。

3.给企业税负带来影响

在“营改增”的过程中，企业的税负发生了很大的变化。“营改增”之前，传统的税制制度下容易出现重复纳税的情况，企业的纳税压力大。在“营改增”制度之后，重复纳税的问题得到了解决，很大程度上减少了企业纳税压力，减轻了企业的税负。在“营改增”税制制度实施的经济大背景下，企业可以购买更高质量的材料、引进先进设备，这些资金费用可以用进项税来抵扣，相对于“营改增”之前，纳税数额更小。企业的税负在很大的程度上都得到了减轻。

三、“营改增”后企业的应对措施

1.加强企业的风险管理

在“营改增”制度提出之后，企业的税收方面发生了很大的变化。企业只有改变相关的制度，根据自身的发展情况，加强员工“营改增”税收的意识，并加强企业相应的管理，才能在当前的社会经济大背景下，在全新的税收制度下，能够顺应时代发展的潮流，企业能不断向前发展。首先，在“营改增”的背景下，企业要加强风险管理。在企业会计核算的过程中，一定要加强发票的管理，并且要优化相应的管理制度，尤其是会计核算工作中的增值税的抵扣，要引起企业的重视。同时，企业要加强合同管理，对企业中增值税专用发票及时地进行进项发票的认证和申报抵扣工作，培养并提高会计工作人员的发票真伪的辨别能力，对企业的纳税工作进行严格管理。

2.加强企业会计人员的培训，提高管理水平

随着“营改增”制度的提出，企业的会计核算方法发生了很大的改变，对会计的要求也增加。企业应该加强企业会计人员的相关培训，提高会计人员的核算技能，使会计人员能够快速适应现代社会中税制制度的改革，提高会计人员的综合素质水平和技能水平。同时，企业高层也要重视会计核算工作，加强对会计人员和相关工作的管理，减少会计人员“监守自盗”的情况的出现，保障企业的利润不受损害，增强企业中的税务发票的管理和认证管理的环节，提高企业的管理水平。

3.调节企业的核算方案，建立健全机制体制

调节企业的核算方案，是企业应对“营改增”制度的一个有效手段。根据企业自身的具体情况，建立适合企业应用的经营评估系统，在“营改增”的过程中，根据这个系统，对企业的各方面的业务变化做出分析，并且针对这些变化，制定多种税收方案，在企业财务部门中建立相关的机制体制，提高企业业务能力，在遵守法律法规的情况下，增加企业经营利润，促进企业的发展。同时，企业应该健全相应的管理机制，加大基础涉税管理的力度，完善企业的监督制度，对企业税收、会计核算工作及时进行抽查，建立健全会计核算工作相应的机制体制。

四、结语

综上所述，在国家出台“营改增”制度之后，企业的会计核算工作发生了很大的变化，给现金核算、利润核算、成本核算以及企业税负等方面都带来了很大的影响，因此，企业要根据自身的具体情况，制定、改变相应的制度，加强企业的风险管理，加强会计人员的培训，调节核算方案，健全管理制度，适应“营改增”这个税收制度的变革，提高会计核算工作的质量，确保“营改增”制度的持续推行。

参考文献：

[1]韦慧峰.浅议营改增对会计核算带来的影响[J].财会学习，2016（7）：175.

[2]刘俊霞.营改增对会计核算的影响分析[J].经济管理（文摘版）2016（4）.

[3]余弦霜.浅谈“营改增”对小企业会计核算的影响及应对策略分析[J].商场现代化，2016，（11）：192-193.

[4]林敏莉.浅谈“营改增”对小企业会计核算的影响及应对策略[J].财经界（学术版），2014（5）：255-256.

[5]杨富强.分析营改增对会计核算的影响及应对策略[J].会计师，2016（18）：22-23.endprint