营业税改增值税对企业税收的影响探讨

摘 要：随着企事业单位的快速发展，我国许多企事业单位都在我国改革的大背景下进行营业税改增值税的税制改革，以此改变其税收状况，主要对企业经营架构和其税负两方面的影响比较显著，为此，本文将重点分析和研究营业税改增值税对企业税收的影响。

关键词：营业税；增值税；企业税收

1前言

为了更好地防止纳税人偷税、漏税、骗税、抗税行为，更好地规范我国所有纳税人的纳税行为，我国便对税法进行了新的调整，以进一步完善我国现有的税收制度，而且调整后需要对劳务征收营业税，对货物征收增值税。再调整后在上海等地区进行试点以后，发现其增加了国家的税收收入，而且在整个市场经济环境中发挥了至关重要的作用。但是随着市场经济体制的大变革和市场竞争的日益激烈，这项调整就目前经济发展现状来看，在部分业务中经常出现纳税人不重复缴纳增值税或营业税的情况，而这种重复征税不仅会增加企业的经济负担，而且还会影响纳税秩序，进而还容易造成社会秩序的混乱。而鉴于这种税收夹杂的情况使得以前的调整就已经不能更好地适应新形势发展的需求。为此，不断将营业税改为增值税就显得尤为重要。

2营业税改增值税对企业税收的影响

2.1营业税改增值税对企业税收的正面影响

2.1.1有利于更好地避免重复征税

企业将营业税改为增值税在一定程度上可以更好地避免有的增值税纳税人在外购劳务的过程中会产生营业税的现象，同时也可以更好地避免有的营业税纳税人在外采货物过程中也会产生增值税营的现象，从而从税务夹杂的情况下更好地克服重复征税的弊端。尤其是对于小规模纳税人而言，这种纳税改革它在具体缴纳过程中将原来按5%税率缴纳营业税的调整为按3%税率缴纳增值税，不仅可以更好地避免重复征税，还可以在经济下行压力加大的情况下依旧保证小微企业的健康发展。同时不仅可以大大降低大部分企业的经济压力，还可以使得原本税负相对较重的小微企业成为此项改革最大的受益者，从而进一步在政策支持方面更好地支持和促进了小微企业的健康发展。

2.1.2有利于更好地减少企业的税负

作为专业人士我们的制度就整个企业的运营模式来看，不同性质的企业由于其运营模式不同，外部采购、设备购买、产品销售（国内市场和国外市场）、固定资产和不固定资产等众多因素都不同，因此它们会面临程度不等的税收负担。一般而言，一个企业在其建立初期由于设备和器材短缺，因此需要引进大量的企业产品生产的器材与设备，从而企业整个固定资产投资是比较大的。而在这种大量采购企业建立所需的器材和设备的情况下，企业便有诸多可以抵扣缴纳税收的内容（优惠政策），从而使得企业建立初期总体税负大大降低。但是到了企业发展进入成熟阶段以后，由于生产所必须的器材和设备都置备齐全，所以使企业固定资产方面的投入大大减少，在缴纳税收方面可以抵扣的内容也大大减少，从而使企业的总体税负不断提高。而企业以前所实行的营业税按5%的税率缴纳则会增加企业的税务，尤其是中小型企业，更容易受到抵扣内容的影响。而改为增值税以后则会使企业进入成熟期后的税务大大減少。除此之外，不同性质的企业其税务也是不一样的，因为其劳动形式、生产形式、销售形式、生产周期和成本结构等形式的差异，税务也会产生比较大的差异。比如，各个地区的劳动密集型企业由于容易受到抵扣的限制和影响，在政策优惠方面也会受到限制和影响的原因，其税负就会相对较重一些；而对于需要进行大量外部采购的企业（或部分技术密集型企业）而言，它们的税负就会相对较轻一些，而增值税则会进一步降低企业的税务，支持和促进企业的健康发展。

2.2负面影响

2.2.1在某种情况下会使企业交通运输业方面的税务提升

凡事都具有两面性，同时现象也会因对象本身的性质而异。当然企业将营业税改为增值税也会不例外。就我国部分营业税改为增值税的试点地区（比如上海地区）来看，企业将营业税改为增值税以后，出现了交通运输原来3%的营业税收税变成了11%的增值税，扣抵进项税也增加了企业交通运输业方面的税负，因为税改前交通运输适用3%的营业税。而且在交通运输业方面企业会受到实际操作方面的权限限制和影响，在拿去增值税专用发票的时候经常会阻，而这方面的困难也使企业的税负有所提升。除此之外，在营业税改增值税实行初期由于试点地区部分企业受其成本结构和生产周期等诸多因素的影响，使企业的进项税额整体都比较少，而且由于地区范围有限和初次改革的原因，出现了无法从非税制改革试点地区取得增值税专用发票的现象，从而也导致了企业出现税负增加的情况。

2.2.2营业税改增值税对企业的影响在一定程度上还是取决于其具体税率情况

从一些地区来看调整后的税率是明显地提高了好多，物流企业都认为其税务被提高了，而且企业的人力成本和路桥费等不能再计入运输企业成本的抵扣范围之内，从而使运输企业的税负出现成倍增长的现象。同时也有官方统计数据显示营业税改成增值税以后使物流企业的实际增值税负提高了近3%。对此，有经济方面的专家则认为：目前出现这种情况可能也是市场暂时比较短暂的经济现象，没有人可以保证这种局面会一直都持续下去。但是通过数据统计和分析也可以发现将营业税改为增值税是有利于大多数中小型企业降低其税务的，在某种程度上并不是特别有利于大型运输企业降低其税务。当然，将营业税改为增值税对企业的影响在一定程度上还是取决于其具体税率情况，也不能因为税收改革试点地区范围比较小的数据分析和部分经济现象而以偏概全，而且随着企业性质和运营模式的改变，营业税改为增值税对企业税负的影响也不可能是一成不变的。因此，还是需要我们用发展的眼光看待这一税制改革和相应的经济现象。

3结束语

在经济发展的新形势下，不断探析营业税改增值税对企业税收的影响，有利于不断完善我国税收制度，有利于在支持和促进我国企事业发展的同时更好地增加国家财政收入，从而更好地提高我国政府宏观调控能力，更好地实现我国的公平分配，更好地实现我国效率和公平兼顾，从而更好地促进我国社会现代化建设事业又好又快的发展。

参考文献：

[1]徐欣颖，黄明欣.从营业税改增值税角度透视“疑税从无”原则[J].当代经济，2015（13）.

[2]陈瑛.“营改增”背景下现代服务业税收筹划的若干思考[J].中国市场，2015（44）.

作者简介：

徐春海（1988.9.6～），男，毕业院校：江西财经大学；专业：工商企业管理，高职助理教师；工作单位：南昌职业学院。endprint