试析商业银行会计风险成因与防范措施

宋伟

摘 要 随着我国金融体制改革的深化和外部金融环境的多样化，为商业银行的会计风险提出了新的命题。本文分析了商业银行会计风险的形式和原因，提出了有效的防范措施，仅供参考。

关键词 商业银行 会计风险 成因 对策

中图分类号：F832.2 文献标识码：A

1商业银行会计风险存在的形式

1.1核算风险

（1）会计基础工作风险。会计核算方法的不准确或会计人员的专业素养不过关会对商业银行的现金流的计量造成损失，同时银行大量的中间业务和其他创新业务也对会计的基础核算提出了新的挑战，若会计核算方法不能做到与时俱进和持续创新，将放大会计操作风险。

（2）决算风险。商业银行的金融创新和大量的货币业务将造成会计决算的难度，若对应的会计制度和会计方法的不合理就将造成会计决算风险，这将对企业下年度的经营战略和具体的经营策略造成影响。

1.2监督风险

会计工作包括了很多的内容，但其中最重要的内容就是对会计工作实施会计监督。会计监督，顾名思义，就是以公司和企业作为对象，对于其日常经营活动的合理性以及合法性进行监督。正是会计监督工作的发展滞后和退步，导致了本应该可以预防的风险最后都成为了隐藏的祸患，最终酿成重大损失。所以，加强银行的会计监督，提升该工作的地位，促进银行会计工作的发展，来防范和化解银行的风险，是我们现在必须要进行的工作。

1.3会计信息风险

会计信息反映了商业银行所有的业务活动。要确保做出正确的决策，其基本条件是要有高质量的会计信息。然而，当会计信息发生失真情况，难以对商业银行资金运动的安全性、流动性以及盈利性的状况进行全面、真实、客观地反映，使决策者很难对资金运行的综合信息有正确的了解时，这样就必然会带来决策上的失误。有的商业银行为维护自身利益，甚至违反上级行和金融政策的有关要求，没有客观、真实、充分地反映会计信息。

2商业银行会计风险原因分析

2.1内部控制体系存在问题

银行会计的风险包括很多方面，这些风险的不同导致其表现的形式也不同，而且风险的发生伴随着很多原因，并不遵循某种可以观察到的规律。但是，通过调查数据显示，近些年来很多地区发生的各类银行会计风险案件，最主要的两大诱发因素就是银行内部的人员和一些外部不可控因素。作为经济的心脏，很多外面的因素或者机构贪图银行的利润，企图从中分一杯羹，通过各種方式拉拢银行内部的人员，这些人因为道德的缺失或者利益的诱惑终于成为了魔鬼的帮凶，导致了一些风险的发生或者损失的出现。

2.2金融会计核算制度不完善

目前的金融会计核算制度还不能将银行的会计活动完全纳入监管范围当中，对于有些方面监管不严格，地区之间还有监管力度不同的现象存在。而银行的贷款分级有五个层级，但是银行会计的核算制度却只有四个分级，从这方面两个方向的内容不同，也体现出了监管的不力，监管内容的缺乏等等，这些内容是有待我们探讨和完善的。

2.3外部环境的原因

随着我国改革开放的不断加深和社会主义市场经济制度的不断完善，多边贸易的不断发展和经济全球化的不断深化，商业银行面临的经济金融环境正在发生着翻天覆地的变化。各行各业的市场化程度不断提高，传统银行业务的利率也已经进入市场化状态，而且目前市场上暴露出了各种弊端，包括不公平的竞争以及缺乏市场监管的有效机制，等等。商业银行为了抢占市场，只重视市场份额而弱化了风险控制和会计监管，最后导致了会计核算的不合格风险。

3商业银行会计风险防范对策

3.1强化制度的建设和落实

依照我国商业银行业务经历的变化发展过程与商业银行财会工作开展的具体情况，政府应该联合银行机构一起对照相关的金融法律法规对自己银行内部所存在的制度层面、规章制度与岗位层面不合理、不规范的地方进行重新整合与清理。在修改的基础上，及时根据经济发展的实际情况与国家政策的变化对现行会计制度进行调整与优化。商业银行的会计部门也应该严格遵守会计制度，因此需要建立一套规范化同时又灵活多变的会计制度进行工作的监督，避免基层银行会计部门出现达到标准后的“回潮”局面。

3.2建立有效的会计内部控制制度评价体系

商业银行会计制度的建立、完善是一个长期、持续的过程，不能追求一步到位的工作方式，所以为了促进银行会计长久高效地发挥作用，作为商业银行应该建立起一套行之有效的内部控制机制，应该联合政府一起建立起内部控制监督部门，并授予该部门一定的独立性，可以在开展工作过程中不受到外界因素的干扰，并借助国外先进的评估方法与内部控制技术对商业银行财会部门的运作进行细致、客观的评估，然后给出相应的修改意见，以此来促使商业银行财会部门能够借助会计内部控制机制完善自身。

3.3加强财会分析在银行会计中的运用

商业银行的会计部分主要以现金流量表与资产负债表为主，配合一些损益表作为补充数据，然后依照各地分行和基层银行的往年业绩，进行同行业或者相仿行业的横向或者纵向的系统化对比分析，依照这些数据、财务比率等一系列信息作出综合风险分析和评估，进而及时地采取应对措施，这样可以有效地对商业银行会计部门运作过程中产生的诸如操作风险等进行动态化监测，从而实现把风险降到最小化的目的，真正提高商业银行会计部门的监管职能。

3.4提高会计人员综合素质

作为内控机制的主体，人的素质直接决定着银行内部控制的开展情况，若想要对银行会计部分进行有效的监管，银行必须加强对会计人员的培训。我国商业银行的会计部门事业起步较晚，在人才的培养上远远落后于西方发达国家，所以作为银行和国家应该重视对银行会计人才的培养，举措方法可以分为引进与培养两块，首先高等院校可以开设相关课程用于银行会计人才的培养；其次加强工作过程中会计人员的继续培养。督促其不断学习，稳步提升综合素质。

参考文献

[1] 滕海军.论商业银行会计风险成因及控制[J].现代经济信息，2014.23.210.

[2] 荆楠.论商业银行会计风险的成因与防范措施[J].中国乡镇企业会计，2014.11.endprint