“营改增”对煤矿企业的效益影响

王志宾+张韫

[摘要]在社会经济的不断发展过程中，税收对于我国的经济发展来说至关重要，因此，我国相关政府部门对于税收非常关注，对税收机制不断进行完善，以此可以顺利开展我国税收工作，在新形势税收发展影响下，我国政府提出了“营改增”的税收新制度，对于我国税收的运行提出了新的要求；在税收新制度的运行下，我国税收工作开展之后取得了不错的市场效应，提高煤矿企业自身的经济效益有很大的帮助，对于我国经济发展的各方面都有很深远的影响。文章就煤矿企业在“营改增”新税收制度下产生的效益进行分析。

[关键词]“营改增”；煤矿企业；效益

[DOI]1013939/jcnkizgsc201722195

由于税收是我国经济发展当中至关重要的关键组成部分之一，因此，我国政府对于税费的收取和管理工作极度关注，这也是我国社会各行各业最为关心的问题之一，为此我国对税收工作的开展不断进行改革和创新，长此以往，我国税收工作的开展取得的社会效应不错，对于企业的发展也有所帮助和影响。[1]“营改增”是我国目前新型的税收机制，也是在市场当中产生了不错的经济效益，上海是新型税收制度试用的首个城市，也是我国“营改增”制度在税收工作中的开端，对于我国经济发展有很深远的影响，以及为社会稳定发展奠定了坚实的基础。

1“营改增”的标准定义与试用

“营改增”即营业税改征增值税是增值税的简称，指的是以前纳税营业税的应税项目改成缴纳增值税，增值税只对成品或者服务的增值税部分纳税，减少了重复纳税的环节，是党中央、国务院根据经济社会发展新形势，从深化改革的总体部署出发做出的重要决策，目的是加快财税体制改革、进一步减轻企业负税，调动各方积极性，促进服务业尤其是高端服务业的发展，促进产业和消费升级、培育新动能、深化供给侧结构性改革。“营改增”措施从2011年我国相关政府批准实施，再到2012年在上海进行试用运行，终于2014年在召开的“两会”上面正式决定可以将“营改增”税收制度在全国大范围进行推广和使用。

2营业税改征增值税对煤矿企业的意义

煤矿企业多数是大中型企业，登记为增值税一般纳税人，“营改增”后，有利于减轻企业总体税负，有益于提高企业总体经济效益。主要原因：一是取得外部交通运输业和部分现代服务业的增值税专用发票，可以抵扣进项税；二是煤矿企业提供的运输和应税劳务多是为企业自身服务，一方开具增值税专用发票，另一方可以抵扣，比缴纳营业税税负有所降低。三是“营改增”不仅有利于减少营业税重复征税，还在一定程度上完整和延伸二、三产业增值税抵扣链条，减税效应明显。[2]

3“营改增”措施对我国煤矿企业的效益影响分析

“营改增”措施的提出之后，对我国各行各业的发展都具有很大的影响；我国相关政府要重视“营改增”制度在我国企业发展的价值进行分析，做好企业发展中的价值分析可以为我国政府下次对税收制度提供更多的数据参考和借鉴；提出“营改增”新制度对于我国煤矿企业的发展有着很深远的意义。

31“营改增”措施一定程度上促进了专业分工

在进行税收费用改革之前，由于我国煤矿企业需要大量的资金作为税费支出，导致煤矿企业的负税压力过大，使得煤矿企业没有多余的资金对企业其他的方面进行改革和完善，煤矿企业在市场经济上面的起伏性不大，从而在市场经济当中所占的比例不是很大，在实施“营改增”措施之后，改变了煤矿企业负税大的现象，使得煤矿企业的纳税值减少了很多，企业可以将这些多出来的资金去完善其他方面，并且进行其他方面的改革和创新，煤矿企业受到增值税中低折扣优惠的影响，当企业的增值税打完折优惠后，可以促进企业对于内部进行改革和创新，使得煤矿企业的各项管理制度都更加完善和具体，在这样良好的发展背景影响下，使得煤矿企业的内部得到了更细化的划分，煤矿企业的技能更加得专业化和标准化；当实施“营改增”措施之后，煤矿企业可以将一些比较难胜任的工程项目，以及一些企业尚未涉及的项目和工程交给外面的承包公司来完成，承包公司可以提供高质量专业化的服务，进行专业分工的目的就是为了减少煤矿企业的增值税，并且煤矿企业本身的资金投入减少，可以在节约成本的同时，煤矿企业的整体经济效益得以提升，煤矿企业在这么多明显市场经济效益的作用下，企业可以更加专注于生产的专业化和标准化方向发展，煤矿企业可以在核心业务上面投入更多的精力和资金，以此来维系煤矿企业的基本经济效益，煤矿企业的主要核心工作就是对煤矿进行开采工作，在保证工作人员安全的前提之下，技术人员制定合理的煤矿开采计划进行科学、合理的开采煤矿，在煤矿企业做好基本工作的基础之上，煤矿企业就可以在业界打响自己的品牌，在竞争如此激烈的当今煤矿行业占据强有力的地位。

32“营改增”措施实施后对煤矿企业的所得税产生一定的影响

对于煤矿企业在实施“营改增”措施时得到的市场经济效益特别显著，通过对“营改增”措施实施前后的数据进行对比，可以看到在实施后产生了很好的良性反应。在“营改增”措施实施之前，煤矿企业在运行中产生的运费，以及煤矿施工过程中產生的人工费用，机械设备的运行费用，还有煤矿企业运作中产生的其他费用都要在纳税时全额扣除，而在“营改增”措施实施之后，煤矿企业不用全额扣除那么多费用，使得企业税前和税后的费用差距不明显，在实施“营改增”措施前后出现的计税标准是不同的，改革后计算税费的基数大大减小。当实施“营改增”措施之后，煤矿企业的整体纳税值减少，煤矿企业应当注重财务管理中自身所得税的变化，采取科学、合理的方法计算出纳税金额，可以保证煤矿企业稳定长久地发展下去。

33“营改增”措施可以最大限度地减轻煤矿企业的税务负担

“营改增”措施的提出是为了减轻企业的纳税值，为企业的发展提供更多的动力，我国对于税费方面的工作要求非常严格，税费是保证国家长久稳定发展下去的前提，以及我国各项建设的基础，减少企业税务方面的压力，这就是产生“营改增”措施的社会经济发展背景；先在上海进行“营改增”措施试用，我国总体的税费没有减少，反而增加了不少，这就正好表明了“营改增”措施的显著经济效益，企业不用每次重复向国家纳税，避免企业会出现今年交错了税费现象，这些现象已经在“营改增”措施实施之后几乎完全消失；企业每年的收入达到500万元以上需要按照总经济效益的6%进行纳税，在500万元以下的企业按照3%纳税，其中应当排除的部分是，企业的营业税不计算在企业的成本里面，纳税的标准是直接按照企业每年的经济收入来进行征税，另外，增值税可以另当别论，这种措施只适用于增值部分中进行纳税，这种征税方式对于煤矿企业来说，大大减少了煤矿企业纳税值，煤矿企业的利润得到了保障；比如，就经济效益不景气的时候而言，有些企业不必担心征税值过高，导致企业运行困难或者资金周转不开，然而，在“营改增”措施当中明确指出，只要是可以开具增值税发票的企业，征税值可享受打半折的优待。

4结论

综上所述，我国税务改革的主要体现在“营改增”措施的实施方面。在实施“营改增”措施之后，我国企业的经济效益得到了显著的提高，特别体现在煤矿企业的市场经济效益方面，煤矿行业的提高幅度与其他行业增长的幅度进行比较是当中最大的，这些现象也表明，我国各行各业都积极执行国家颁布的每项规章制度，积极主动配合国家的各项税收机制，煤矿企业将自身的小发展背景与国家的相关大发展背景进行有机的结合，灵活运用国家颁布的各项措施，在做好自身的核算工作的同时，尽量减少企业自身的经济损失。

参考文献：

[1]张玉洁“营改增”对我国现代服务业的影响分析[D].昆明：云南财经大学，2015

[2]黄宝翠“营改增”对信息技术服务型企业经营效益的影响及应对策略[J].商场现代化，2015（2）：249endprint