试分析社会审计机构投资审计监管方案

严加芳

【摘 要】近年来，我国现代化建设进程逐渐加快，经济快速增长，政府十分重视基础设施建设，并不断加大力度。因此，对政府投资项目审计的要求愈加严格，但现有审计机关力量薄弱，审计范围、审计手段与审计任务之间的矛盾冲突不断加大，审计工作任务日益繁重。社会审计则是解决这一难题的最佳途径，因此，审计机关应当高度重视社会审计机构投资审计监管，以提高审计的效率和质量，防范审计风险。

【关键词】社会审计；投资审计；监管

长期以来的审计实践表明，投资审计在维持投资领域正常的经济秩序、提高资金使用效率方面发挥了积极的作用。随着政府投资建设力度不断加大，投资审计工作更加繁重，社会审计在优化整合审计资源方面的作用日益彰显。为了使社会审计资源得以高效使用，社会审计机构的审计质量得以稳步提高，本文就如何进行社会审计机构投资审计监管，分析出以下方案：

一、完善相关制度，加强统一管理

1.建立统一的社会审计机构数据库

目前还尚未将各地区的社会审计机构进行统一管理，为了避免出现各自为政、管理混乱的现象，应该建立统一的社会审计机构数据库，创建一套完善的监管体系，制定和完善参与投资审计的制度和细则，使审计管理有章可循。并由各级审计机关统一进行考核和管理，做到定期对各机构质量、进度以及职业操守进行审查记录，实现信息共享。为了有利于日后的管理和选择，在建立数据库时应该将社会审计机构分门别类，按照各个机构的规模大小、资质状况和业务水平划分类别，根据不同审计任务需求，选择不同类型机构，这样就能充分发挥数据库便利高效的作用。

2.结合实际情况全面考察选取社会审计机构

社会审计机构数据库为审计机关提供了一个非常便捷的平台，为保证公开化、透明化、竞争化的原则，审计机关在选择社會审计机构时可采取多样化的方式，根据自身的实际情况，以达到不同的要求。招投标是一种常见的选择方式，重点考察的是社会审计机构资历情况和经验能力，适用于大型的、复杂的、高要求的审计任务。通过对某项审计任务的不同方案和费用的多家对比，择优入选，趋向于方案合理，性价比高的审计机构，这是竞争性谈判的方式。而联合评标的方式更适用于一些对专业有特殊要求的审计任务，这就需要联合招标部门、项目单位以及相关专业部门等共同评标，综合评选出最具专业性的社会审计机构。通过这种方式，大大提高了社会审计机构之间的竞争力，增加了自我不断改善和提高的意识，有利于提高投资审计的质量。

二、加强社会审计建设，提高从业人员水平

1.建立规范的社会审计机构法规

据国家相关法规规定，为了有效避免超出自身实力而造成经济损失的现象，社会审计机构不能存在越级的行为，只能根据自身资历承接本级及本级以下的审计任务。但个别社会审计机构利用法律的漏洞，将一个审计任务分开成多个部分，使每个部分恰好在规定的范围内。这种不切合自身实际，忽视技术和经验上的不足，盲目夸大审计力量，势必会给委托人带来重大的经济损失，也会影响自己的口碑。因此，审计机关必须严格把控社会审计机构的资质等级，经常性地对执业情况进行跟踪和反馈，对于存在不良记录的机构，立即取消参与政府投资审计的资格。

2.提高审计人员的综合素质

对于社会审计机构的从业人员，国家明文规定：要依法取得职业资格证书，并明确标注了从事审计工作的业务范围。由于工作的特殊性质，也明令禁止了同一审计人员同时就职于两家或两家以上的审计机构。审计人员职业素养的高低对审计质量具有重大影响。从业人员必须恪守审计纪律，具有职业操守，具备自觉维护审计机构的廉政形象的意识。因此，加强对从业人员的培训教育显得尤为重要，不仅要进行专业性的指导，使业务技能和知识水平不断提高，还更应该注重在道德方面的培训，警钟长鸣，时刻遵守“八不准”原则。如经发现有不符合法规，严重违纪行为的审计人员，应立即取消其从业资格，中止与其合作关系，并记录在案，实现信息共享。

三、把控重点环节，进行有效监督

1.加大细节上的监督

为了体现审计结果的公平性，审计机关应统一安排社会审计机构任务内容及进度，包括审计方案的制定、实地考察等工作，防止审计与被审计双方单独接触，以降低产生利益纠纷的可能。双方的责任、权利和义务一定要在具体的项目合同中明确体现，例如：人员、期限、注意事宜等等。社会审计机构投资审计中应具备自我监管，合理控制审计进度的能力，这就需要做到及时发现问题，及时反馈问题，及时解决问题，在保质保量的前提下，严格按照规定时间进行审计工作。

2.构建完整的再监督体系

复审制度一般适用于规模庞大的审计任务，先后由两家不同的社会审计机构进行一审、二审，通过这种方式，达到加强对社会审计机构的牵制和监督的作用，从而有效降低审计风险。审计复核也是再监督体系中的重要环节，主要体现在对审计证据合法性、取证手续齐全性、审计程序规范性、结算材料充分性、审计结果准确、意见建议合理性等一系列的监管。对整个流程实现细节化的监管，有效减少了审计过程中可能存在的失误。加强政府投资项目的审理是再监督系统不可或缺的一部分，主要是由专职审计人对项目整个过程参与跟踪，为复核提供了重要依据。通过复审、复核以及审理这三个环节的实施全面确保了社会审计机构投资审计的有效监管。

四、总结

综上所述，为进一步促进投资审计繁荣发展，社会审计机构参与政府投资审计已成为必然选择。但是社会审计机构投资审计监管的道路不会一开始就是平坦的，需要不断地努力和探索。社会审计业务完成的效率及质量决定于社会审计机构是否持续健康地发展，更是直接关乎一个地方乃至国家的经济是否正常运作。因此，必须要加大社会审计机构投资审计监管，促进我国现代化建设。

参考文献：

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