促进企业自主创新的税收政策分析

【摘 要】 在新常态下，创新作为驱动力，对调整产业结构，提高国家竞争力等方面有重要的意义。本文分析了我国现行关于企业自主创新的税收优惠存在的问题，在此基础上提出了相关的促进企业自主创新的政策建议。

【关键词】 自主创新 税收优惠 税收政策

现在国家间主要是创新的竞争。由于创新活动具有正的外部性，私人部門从研发中得到的收益通常小于为社会带来的效益，基于此，政府有必要扶持相关的创新研发活动，而税收作为政府宏观调控的重要工具，在促进企业自主创新方面定会发挥重要作用。

1、企业自主创新的税收政策现状

我国现行的鼓励企业创新的税种以所得税，流转税，关税为主。截至2015年，税收优惠中企业所得税占比超过30%，其次是增值税近乎20%，随后是关税占比近15%。现行税收优惠政策主要在支持创新企业，增加研发费用扣除，鼓励设备投资，鼓励成果转化等方面。

2、自主创新税收政策存在的问题

2.1 税收优惠政策过于细碎

现行的鼓励创新的税收优惠政策大部分是相关部门以通知、补充说明等形式出台的，且出台频繁，这样虽然很灵活，但是却存在着不够权威的问题。一方面，这些优惠政策调整过于频繁，纳税人信息掌握不及时，很难充分享受到税收的优惠待遇，甚至因沿用了旧的文件和政策而造成损失。要想掌握这些优惠信息享受相关的税收优惠，就必须在琐碎的文件中找寻，这就增加了纳税人的收税遵从成本。另一方面，税务部门的工作人员也要快速适应频繁的税收优惠政策出台，因纳税人纳税时不知晓新政策而要向其解释并进行指导，这就增加了税务部门的征税成本。这样明显不利于企业自主创新活动的实施。

2.2 税收优惠侧重于所得税

上表可以看出2015年国内增值税与消费税之和占税收收入33.34%，高于企业所得税和个人所得税之和约4.7个百分点。增值税作为我国税收收入的主要来源之一，税收优惠政策却不及企业所得税，这与现阶段增值税的主体税种地位不匹配。政策优惠多是在企业所得税方面，小型微利企业减免所得税，高新技术企业享受15%的企业所得税优惠等，增值税方面的优惠相比较少，与我国现行的税制结构不相符，制约了增值税为企业创新发挥作用的空间。

2.3 缺乏研发前期的优惠政策

企业在前期的研发投入较多，是企业最需要扶持的时候，而我国对前期的扶持政策显然不足。在融资方面，税收的优惠政策主要是对提供资金、非货币性资产投资助力的创投企业、金融机构等给予税收优惠，且门槛较高，只有投资于特定的高新技术企业才能享受到优惠。企业研发前期因前景不明晰承担较大的风险，成本会较高，而扣除方面缺乏相应的税收优惠政策。另外，一些企业用留存收益进行的再投资项目根本没有优惠政策。

2.4 没有对新型的产业模式设置优惠政策

近几年，新兴了很多产业模式，譬如互联网+、共享经济等，国家对这些新模式关注度还不够，各种政策文件中没有涉及这些方面的税收优惠。前段时间自媒体组织的共享知识的活动，这种创新的运营模式，会给社会带来正的外部性，政府有必要鼓励这样的产业模式发展。

3、促进企业自主创新的税收政策建议

3.1 整合相关的优惠政策文件

针对过于零散的税收优惠规定，相关部门应该将这些政策进行专门的整合，定制一项专门的关于创新的优惠税收法规文件，避免过多的政策散乱，企业不知道适用哪项政策的窘境。之后发布关于税收优惠政策的文件时，要更加注重政策颁布的系统性，使大众创业，万众创新的得到更多的支出。

3.2 增加增值税的优惠比例

现行以所得税为主的税收优惠对于在初创前期赢不了利的企业无法享受到优惠政策。而增值税是事中优惠，能更多的对企业创新的过程给予支持。因此，政府应该加强企业在创新过程中的增值税优惠。扩大增值税可以抵扣的范围，出台创新产品或服务的增值税减免税措施。行业方面，增值税即征即退只有软件企业、动漫企业和集成电路可以适用，范围有待扩宽，可以对国家重点扶持的高技术含量、高附加值的企业也照此享受增值税的即征即退。

3.3 关注前期的研发

企业研发前期因为资金等问题会面临较多的困难，政府这时候给予支持是必要的，此前就出台了研发费用加计扣除的政策。但这样还不够，可以参考国外的经验，允许研发部门购置的相关设备可以冲抵，开发过程中发生的各项技术费用可以进行增值税抵扣，企业留存收益用于再投资研发活动的，企业所得税可以适当减免，提高企业用内部融资展开研发活动的积极性。

3.4 对新型模式的税收优惠

近些年经济社会发展中，出现了一些新型的产业模式，这些新型模式也应该受到国家政策的倾斜，才能更好的发展壮大。比如互联网+形式和共享形式的企业，国家可以出台相关政策将其划分为一种新的可以享受税收优惠的企业，对于前期的一些开发投入等可以享受一定比例的加计扣除。

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作者简介：马志霞（1992-），女，汉族，河北石家庄市，天津财经大学在校学生