浅析税务筹划与事业单位财务管理的关系

 文 / 姜娜

浅析税务筹划与事业单位财务管理的关系

文 / 姜娜

一、事业单位财务管理

事业单位是一种社会服务组织，它是政府出于某一方面工作的需要，而利用国有资产设立的，主要从事科教、卫生、文体、社会福利等社会活动，是政府进行社会管理、行使行政职能的重要手段，在我国政治结构中扮演着重要的角色。财务管理指的是一个企业和组织，为了维持自身发展和组织活动的开展，而对所需资金进行筹集、规划安排和使用的业务活动。企业和组织运转的各个方面都需要资金的支持，因此，财务管理涉及到生产管理、人力资源管理、质量管理、营销管理、薪资管理等各方面，其主要目的是提高资金的运转效率，减少资金浪费，使企业和组织能够以最小的消耗和支出来获得最大的经济利润和社会效益。可以说，财务管理是一个企业和组织进行管理的核心，处于企业和组织管理的中枢位置，只有合理的财务管理，才能为企业和组织带来更大的经济利润和社会价值，才能使企业和组织健康发展。

事业单位作为具有鲜明中国特色的组织机构，其不以盈利为目的的特点决定了其财政收入主要来源于国家的财政拨款。因此，事业单位的财务管理也具有不同于一般企业或盈利性组织的特点。第一，事业单位的财政收入主要来源于国家拨款，且其在社会中的作用主要在于为各项生产和生活活动提供服务，不需要向国家上缴部分收益，因此可以对自己所掌握的资金进行合理的分配和安排，具有较高的自由度。第二，由于事业单位具有非盈利性，在国家某些特殊政策的要求下，会在向社会提供服务时收取低于成本价格的费用。第三，事业单位没有生产收入，不实行生产核算，其存在的目的主要是协助政府部门完成某些实际工作，因此其资金使用需要以完成政府部门所安排的工作为主要目的，需要在上级安排的范围之内使用所掌握的资金。

二、税务筹划

税务筹划是在纳税行为发生之前，纳税人可以在相关税收法律法规允许的范围之内，对自己的投资行为和生产活动进行规划，减少纳税负担的一系列行为。它的概念最早提出于20世纪30年代，较早在西方国家开展研究和实践。1935年，英国议员汤姆林提出：“任何一个人对于自己所从事的事业，都有权利在法律允许的范围内进行安排，来使自己从这些安排中缴纳更少的税款，以获取经济利益……我们不能强迫任何人缴纳超出法律范围的税款。”这一观点成为了税务筹划概念的开端，得到了美国、澳大利亚等众多国家的援引和借鉴。此后，税务筹划在实践中得到了迅速发展，并逐渐成为纳税人理财和企业财务管理决策的重要组成部分。

税务筹划的本质是合理避税，其产生可以从经济学的角度来理解，在经济学理论中，人都是理性的人，即都有追求自身利益最大化的动机。这与税务筹划的目的不谋而合。通过合理的税务筹划，可以缴纳较少的税款，以减轻税务负担，也就是另一种形式的收入增加，符合追求利益最大化的假设。具体到企业上来说，指的是纳税人采取某些合法的行为，在企业财务管理过程中减少自己所承担的税款。它在合法范围之内，与偷税、漏税等行为有着本质上的不同，不仅不会对国家和集体的利益造成损害，还能够减轻企业和个人的经济负担，从而有利于企业的发展。

税务筹划对于企业的促进作用体现在两个方面：第一，有利于提高财务管理水平。企业运转的各个方面都需要资金支撑，财务管理以资金管理为主，是企业管理的核心和中枢，对于企业健康发展的重要作用毋庸置疑，较高的财务管理水平可以通过连锁反应带动各方面管理水平的提升。事业单位是以服务和管理为主的社会机构，高质量的税务筹划工作，能够使事业单位与其他工作形成相辅相成的关系，减少企业财务风险的出现，以获取最大化的利益。第二，有利于企业对资源进行优化配置，提高企业核心竞争力，实现收益最大化。企业进行税务筹划的过程，就是对自身各项资源进行科学合理再安排的过程。遵循着最小化税收和最大化收益的原则，企业会根据税务筹划情况调整自身的生产，扩大或缩小生产规模、扩充或变更生产内容、引进或创新生产技术，并且可以有效减少企业偷税漏税的行为，塑造良好的企业形象。这都有利于企业向着资源配置更为优化、核心竞争力全面提高、企业收益趋向最大化的方向发展。

税务筹划在我国的发展起步较晚，这是由于在计划经济时代，经济效益并不是国家最为关注的，因此以利益最大化为目的的税务筹划并没有存在的必要。直到20世纪90年代，市场经济开始在我国兴起，人们才逐渐意识到了税务筹划的重要性，并逐渐开始接受和发展。经过20多年，税务筹划逐渐成为企业的一项重要经营业务，并在我国企业发展和社会机构工作中起到越来越重要的作用。

三、税务筹划与事业单位财务管理的关系分析

税务筹划在企业财务管理中的重要作用，决定了其在事业单位财务管理中同样会扮演十分关键的角色，对于事业单位财务管理工作的开展，进而促进事业单位财务健康发展的作用不容忽视。具体来说，税务筹划与事业单位财务管理之间的关系可以从筹资活动、投资活动、经营活动、收益分配等方面来理解：

第一，筹资活动。事业单位的经营和运转离不开资金的支持，事业单位的筹资渠道包括国家财政拨款、事业收入和自筹资金。在市场经济条件下，逐步实行改制的事业单位得到的国家拨款越来越少，事业单位的运转更多需要通过自身的经营收入和自筹资金来实现，但事业单位的性质决定其资金来源渠道受到限制，很多事业单位选择负债筹资作为筹资方式。负债筹资过程中所产生的利息支出属于税前支出的范畴，在税务筹划的基础上，事业单位可以减少缴纳所得税，做到合理避税，减轻财务负担。

第二，投资活动。国家明确规定事业单位不得将国家财政拨款及其结余用于投资活动，但可以将营业收入和自筹资金进行投资。事业单位的投资需要在保证事业单位正常工作的前提下进行，且其税后收益的多少直接影响到投资行为和投资决策。因此，税务筹划会对事业单位的投资活动产生较大的影响，可以降低资本的使用成本，提升其可用的现金流量，进而提高事业单位的投资收益。

第三，经营活动。虽然事业单位属于公益性质的社会组织，但在逐步改制中，为了维持机构的正常运转，其经营活动同样存在追求一定利益的动机，也需要考虑成本的因素。纳税是事业单位成本支出的重要部分，事业单位在寻求成本节约中，可以选择进行税务筹划，采取更为合理的存货计价方法、更为合适的折旧方法和更为均衡的成本与费用分摊，来保证事业单位财务管理的安全和单位的健康运行。

第四，收益分配。事业单位进行收益分配最主要的资金来源是各项收入在支出后的结余，纳税作为支出的一部分，通过税务筹划实现税款的削减，可以为事业单位进行收益分配提供更大的操作空间，以减轻财务管理的负担。事业单位可以增设办公设备、更新办公资源，为员工提供更好的工作环境，从而提高工作效率，也能保障事业单位员工从中获得更高的工资和更多的福利，极大地提高员工的工作积极性，有助于事业单位的健康、可持续发展。

四、结语

总之，税务筹划在事业单位财务管理中的作用越来越突出，贯穿于事业单位财务管理工作的始终。税务筹划能够为事业单位带来“开源节流”的效果，对于事业单位财务管理的健康可持续发展有着重要意义。因此，事业单位在进行财务管理的过程中，应该积极采取税务筹划的方法，既有利于财务管理工作的开展，也有利于事业单位整体的发展和进步。

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