高校建设工程全过程跟踪审计效果的模糊综合评价

海 晓 凤

(咸阳师范学院审计处，陕西 咸阳 712000)



高校建设工程全过程跟踪审计效果的模糊综合评价

海 晓 凤

(咸阳师范学院审计处，陕西 咸阳 712000)

系统分析了影响高校建设工程全过程跟踪审计效果的因素，构建了高校建设工程全过程跟踪审计效果评价的指标体系，并利用模糊综合评价理论，建立了科学实用的评价模型，解决了高校建设工程全过程跟踪审计效果的评价问题，促进了工程审计理论和实践工作的进一步发展。

建设工程，全过程跟踪审计，审计效果，模糊综合评价

0 引言

自20世纪80年代中期以来，随着建设工程项目全过程造价管理理论在我国的研究不断地深入和发展，北京金马威工程咨询有限公司于2001年在我国首先将全过程跟踪审计的方法引入到建设工程的管理实践中,效益显著[1]。之后，我国政府于2008年提出了大型工程必须实行全过程跟踪审计，至此我国全面展开了建设工程全过程跟踪审计工作。然而如何较客观合理的评价建设工程的全过程跟踪审计效果，国家没有统一的评判标准和方法，这方面的理论研究也甚少。本文针对高校建设工程，对全过程跟踪审计效果的评价指标体系、评价模型进行了研究，对于建设工程全过程跟踪审计的理论研究和实践具有重要意义。

1 构建高校建设工程全过程跟踪审计效果评价的指标体系

1.1 影响高校建设工程全过程跟踪审计效果的因素分析

1)审计介入点是影响高校建设全过程跟踪审计效果的关键因素，应该作为最重要的评价指标。

高校建设工程全过程管理主要包栝决策、设计、招投标、施工、竣工验收、竣工结算、竣工决算、使用维护及后期决策与后评价等九个阶段。决策阶段主要体现在投资估算的编制和审核及选择和确定投资行动方案，对不同建设方案进行技术经济论证并做出判断和决定[1]，决策正确意味着对项目建设作出科学的决断，选出最佳投资行动方案，这样才能合理的估算投资，有效控制投资。设计阶段是建设工程由计划变为现实的具有决定意义的阶段，是确定工程价值的主要阶段[1]，工作就是依据设计任务书、地质勘察报告，为施工提供图纸，在满足项目使用功能的前提下，通过限额设计、优化方案等控制手段，有效控制投资。有很多的资料显示，决策和设计阶段对工程投资的影响达到80%左右，可见高校建设工程全过程跟踪审计是否在决策和设计阶段介入，是评价全过程跟踪审计效果的关键因素。

2)高校建设工程管理内控制度的情况是影响全过程跟踪审计效果的另一关键因素，应作为重要的评价指标。

高校建设工程管理内控制度是否完善、合理对全过程跟踪审计效果有很大影响，尤其是一些影响工程投资的内控制度，比如：投资决策阶段，投资估算的编制与审核的管理制度；设计阶段，设计方案的评价与优选、设计概算及施工图预算编制与审核的管理制度；施工招投标阶段的招标文件审查、工程量清单及招标最高限价编制与审核、合同审签的管理制度；施工阶段的工程签证、设计变更、工程进度款、工程索赔审批及竣工结算审核的管理制度等；另外，高校内审职能部门的人员配置也很重要，工程审计人员的数量和业务能力也会影响到审计效果。因此，高校建设工程管理内控制度的情况也是评价建设工程审计效果的重要指标。

3)社会审计中介的审计情况可以直接反映审计效果，也应作为评价全过程跟踪审计效果的重要指标。

社会审计中介的管理能力和职业道德是其审计服务质量的重要保障，应作为反映社会审计机构审计情况的两个评价指标。当然服务质量是反映审计效果的直接因素，是更重要的评价指标，我们可以聘请专家根据《建设工程造价咨询成果文件质量标准》作出评判。所以，社会审计中介的审计情况也是重要的评价指标。

4)教职工和各级领导的满意度也应作为高校建设工程全过程跟踪审计效果的评价指标。

各方主管部门和校领导决策投资高校建设工程的目的就是为了满足教职工教学和生活的需要，进而提高教学质量，所以教职工、校领导及各方主管部门的满意度也应作为高校建设工程全过程跟踪审计效果的评价指标。

1.2 高校建设工程全过程跟踪审计效果评价指标体系的建立

根据上节分析的评价因素，建立了高校建设工程全过程跟踪审计效果指标体系，如图1所示。

2 高校建设工程全过程跟踪审计效果模糊综合评价模型的构建[2-6]

上面构建的评价体系中的评价因素多数具有模糊性，因此依据模糊理论，进行二级综合评价，从而建立了一个高校建设工程全过程跟踪审计效果的模糊综合评价模型。此模型的评价步骤详细如下：

1)建立评价因素集。

假设高校建设工程全过程跟踪审计效果的评价因素集F={F1,F2,…，Fn}，将因素集按属性细分成n个子评价因素集Fi={Fi1,Fi2,…，Fij}，i=1,2,…,n;j=1,2,…,t(评价模型n=4,t变动)。

2)对每一个子评价因素分别做出第一级综合评价。

a.建立评价集：用U={U1,U2，…，U5}表示。建立评价集U={优秀,良好，中等，合格，差等}5个档次。

b.确定各项指标权重：利用专家评价法确定各项指标的最终权重，用Wi=(wi1,wi2，…，wij)表示。

c.建立模糊评价矩阵：将高校建设工程全过程跟踪审计效果的评价子因素集Fi到评价集U看成一个模糊映射，建立模糊评价矩阵Ri={rijk}。

其中，rijk=aijk/a,aijk为评价子因素集Ui中的第ij项评价因素被作出评价集中第k种评价Uk的专家人数；a为参加评价的专家总人数。

d.建立评价向量：依据模糊理论，采用M(·,+)算法，得到Fi的综合评价向量Bi，则Bi=Wi∘Ri=(bi1，bi2，…，bi5)。

3)第二级综合评价。

将每一个子因素集Fi看成为一个因素，用Bi作为它的单因素评价，即得高校建设工程全过程跟踪审计效果评价因素集F到评价集U是一个模糊映射，建立模糊评价矩阵R={B1,B2，…，Bn}T。将每个Fi作为F的一部分，并分配权重W={w1,w2，…，wn}，再进行二级综合评价B=W∘R=(b1,b2，…，bn)，并对评价结果进行归一化处理，依据最大隶属度原则得：Bk=max(b1,b2，…，bn)，最终得出模糊综合评价结论为Uk。

3 高校建设工程全过程跟踪审计效果评价模型的应用

根据前面建立的评价模型，以某高校的某一住宅楼的全过程跟踪审计为例来说明如下：

1)确定各因素权重(综合若干资深专家的意见)：

W=(0.4 0.3 0.2 0.1)。

W1=(0.45 0.35 0.2)。

W2=(0.30 0.20 0.10 0.10 0.10 0.20)。

W3=(0.50 0.30 0.20)。

W4=(0.50 0.30 0.20)。

2)确定评价集U={优秀，良好，中等，合格，差等}。

3)依据评价集对F1～F4中各因素进行评价，并得出模糊评价矩阵，从而进行第一级综合评价。

采取M(·,+)算法，则：

B1=W1∘R1=(0.04 0.04 0.06 0.04 0.82)。

B2=W2∘R2=(0.10 0.54 0.26 0.31 0.11)。

B3=W3∘R3=(0.24 0.26 0.25 0.15 0.10)。

B4=W4∘R4=(0.20 0.30 0.28 0.14 0.08)。

4)进行第二级综合评价，得出最终评价结论。

采用M(·,+)算法，则：

B=W∘R=(0.11 0.26 0.18 0.15 0.39)。

归一化处理后，按最大隶属度原则得：B=max(b1,b2,b3,b4)=max(0.10 0.24 0.17 0.14 0.36)=0.36=b4，因此该高校住宅楼工程全过程跟踪审计效果的评价结果对评价集中U4的隶属度最大，即该工程的全过程跟踪审计效果评价为U4=差等。

4 结语

本文构建了高校建设工程全过程跟踪审计效果评价的指标体系，并运用模糊综合评价法构建了评价模型，引入了决策阶段介入F11、内审职能部门情况F21、社会审计中介的服务质量F31、教职工满意度等参数指标F41，只要输入这些参数就可以得出高校建设工程全过程跟踪审计效果的优差，科学、简洁、可操作性强，并经实例验证，具有一定的理论和实践指导意义。

[1] 周和生，尹贻林．工程造价咨询手册[M]．天津：天津大学出版社，2015：34,84-85,366-367.

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Fuzzy comprehensive evaluation of the effect of tracking audit in the whole process of university construction project

Hai Xiaofeng

(AuditOfficeofXianyangNormalUniversity,Xianyang712000,China)

This article analyzed the influence factors of university construction project whole process tracking audit results, construct the index system of university construction project whole process tracking audit evaluation, and using the theory of fuzzy comprehensive evaluation to establish the evaluation model for science, to solve the problem of the university construction project evaluation of the whole process of tracking audit results, to promote the further development of the theory and practice of the project audit.

construction project, whole process tracking audit, audit effect, fuzzy comprehensive evaluation

1009-6825(2017)18-0235-03

2017-04-19

海晓凤(1978- )，女，硕士，工程师

F239.6

A