铁路工程建设管理费在概预算与实际支出的差异分析及对策

2017-08-01任伟南宁铁路局玉林铁路工程建设指挥部

消费导刊 2017年9期

关键词：建管管理费铁路局

任伟南宁铁路局玉林铁路工程建设指挥部

任伟南宁铁路局玉林铁路工程建设指挥部

随着我国大规模展开的铁路基本建设工程不断加大，财务管理职能的问题也越来越突出。本文主要分析铁路基本建设在财务列支的建设管理费所面临的严重超支的问题，分析超支原因，再根据问题提出必要的解决措施，进而更有效地发挥财务管理职能。

铁路工程建设管理费概预算差异对策

铁路是我国重要的基础设施，“十三五”期间，铁路总公司初步拟定的计划中，将新建铁路新线2.3万公里，铁路固定资产投资规模将达3.8万亿元，“十三五”期间依然将是铁路发展的黄金期。铁路建设的投资如此巨大，铁路基本建设的财务管理工作也显得至关重要，作为铁路工程建设项目的管理费（以下简称建管费），是铁路工程总投资的重要组成部分，即反映了建设单位内部管理水平的高低，又影响着工程建设管理者的积极性。在铁路工程建设的内外审计中，往往将实际产生的建管费与已批复的概预算进行比较，从历次的最终考核控制情况看，财务列支的建管费超支严重，而这一问题，直接影响了执行工程概预算的建管费控制总额的严肃性。本文针对这一问题，从财务角度，分析建管费核算内容，找出差异，提出对策。

一、铁路工程建设项目的建设管理费的管理现状

（一）制定依据。铁路工程建设项目的建管费预算控制数是按铁建设[2007]77号《关于调整铁路工程建设单位管理费标准的通知》，遵照财政部《基本建设财务管理规定》（财建[2002]394号，对《铁路基本建设工程设计概（预）算制办法》（铁建设[2006]113号）中建设单位管理费的计列标准进行了调整，建设单位管理费实行总额控制，总额控制数以项目审批部门批准的项目投资总概算（不含建设单位管理费）为基数，按照下表所规定的费率及计算方法进行计算得出的，依据这一规定，铁路总公司估算建设单位的建管费，建设单位的建设项目依据初步设计概算已批复的建管费按从低的原则控制。

建设单位管理费总额控制数费率表（单位：万元）

（二）铁路工程项目的建设管理费支出范围。目前铁路工程项目的建设管理费是指建设单位从投资立项筹建至竣工财务决算完成发生的所有与管理相关联的费用支出，主要包括：建挥指挥部人员工资及工资附加费、办公费、差旅费、汽车使用费、资料费、印花税、租赁费、水电费等一系列与管理相关的有并费用。

（三）执行情况和发现问题。在“十一五”至“十三五”期间，广西铁路工程建设飞速发展，贯通了广西洛湛铁路、玉铁铁路、沿海铁路、田德铁路等一系列大的铁路工程建设项目，从在建铁路工程项目、销号铁路工程项目和已办理完工但未销号的铁路工程项目来看，所有的铁路工程建设项目，统计得出的工程建管费均不同程度地超出概算批复数（见下表）

工程建设项目建管费批复与实际差异对比分析（单位：万元）

二、项目建设的建管费超支分析

（一）建管费控制使用的责任心不强。建设指挥部作为代建方，代表的业主一般都是铁路总公司或地方铁路投资公司，主观上认为，确保安全生产，严格按施工图和设计按时按质完成工程建设即可，对建管费的控制，重视不足，重点关心工程总投资控制在铁路总公司下达的概算总额，而对建管费各明细项开支，没有做具体地分解，测算，建管费的明细支出，往往处在无控制状态。

（二）人员工资总额无法把控。作为代建方，指挥部的人员组成都是来自铁路局各部门，工资总额也是参照铁路局的工资标准执行，也就是说，不管工程造价多少，人员工资标准事先都是确定的，当工程竣工决算未批复、国家验收尚过通过时，作为管理人员，还要坚守岗位，也就是说，铁路建设工期延期越长，工资费用也就越大。建管费总额也随之增大。

（三）办公费支出过大。随着互联网+的不断发展，作为建设指挥部的办公软硬件设施都在不断更新换代，指挥部都配备了独立的服务器，建立了自己的内部局域网，与参建单位和各建设指挥分部实现了远程视频开会，网络化办公，多数单位，还人手配备笔记本电脑等办公用具，这样一来，加大了办公设备的采购成本和维修成本。

（四）租赁办公场所的支出。由于建设指挥部大多数是临时机构，是伴随建设项目的立项产生，没有固定的办公场所，都是从方便施工现场管理的角度选择办公地点，而按铁路总公司的有关规定，指挥部作为代建方，又不能兴建办公楼形成固定资产，而只能选择租赁办公地点，建设单位要租赁像样的办公场就要加以装修，对投资规模不大的项目来说费用所占比重不小，加大了租赁费开支。

（五）车辆的购置及使用。在每一项建设工程项目批复时，都会批复有汽车购置费，按一个35个亿右左的工程来说，一般会批复5至6台汽车，虽说汽车购置费财务列支为固定资产，但汽车在使用过程中产生的油费、过路费、维修费等列支在建管费，由于铁路工程前期建设大多在荒野山区，汽车采购也是大排量的越野车，也加大了汽车使用成本。

（六）物价上涨因素。尽管建设单位的管理费的费率在2006年进行了调整，从一定程度上也接近时社会平均生产水平，但在建设工期时，物价都会呈现不同程度的上涨，建设指挥部在生产用品、生活用费、以及广告费、处理上下左右的各种协调事务，日常业务招待等方面，往往存在不可预见的因素，也给建管费的控制带来了难度。

三、铁路建设管理费的控制措施

（一）从铁路总公司层面改变建管费考核管理模式。就全国铁路工程建设项目而言，建管费超预算数已成普遍现象，而人员工资是按各铁路局劳卫处下达的工资指标进行发放，人均定额是相对固定，对某项建设项目而言，工资及附加费总额相对固定。另外，铁路的施工合同、甲供料合同等，在整个工程概预算批复时金额都已基本确定，由此产生的印花税也是相对固定的，建议铁路总公司在下达预算控制额时，将人工费和印花税作为建管费的固定成本，其他作为变动成本纳入考核。

（二）从铁路局层面对铁路工程建设项目改变管理理念，落实项目管理责任制。使各建设指挥部领导不仅要重视建设项目安全、质量，更要注重建设项目的财务管理工作，落实项目管理责任，就是要建立以指挥长为龙头的管理体制，建立约束与激励机制，将铁路总公司的建管费预算核批数层层分解，对建管费实行成本科目负责制，使各管理部门从思想上重视成本管理，严格按预算执行，严禁超预算支出；促使管理者提高管理水平。

（三）减少固定资产采购。作为各建设指挥部，由于各项具体工程的建设期大多数只有三年至五年，而每项工程的预算下达时，都会按预算总额批复购置车俩，在满足现场使用的前提下，可考虑将上一次工程项目的车辆调拨给下一个工程项目，节约采购成本，控制维修成本，降低车辆使用成本。

（四）定期分析考核建管费支出。为了有针对性的控制建管费的支出，每月定期将建管费支出与概预算控制数进行对比，进行分析研究，了解建管费支出趋势，制定有效的控制措施，做到人人有责、层层把关、处处受控。

（五）铁路局成立专门部门的用于办理铁路工程建设项目的竣工收尾工作。一项建设工程从立项、设计、预算、验收、至资产交付时间过长，在工程交付及办理竣工财务决算时，铁路局成立专属指挥部以外的另设机构，专门负责、集中办理各指挥部收尾工程结算事谊。