浅谈企业应收账款的形成原因及防范措施

华雅琴

【摘要】随着我国市场经济的逐渐发展，应收账款已成为企业生产经营中不可忽略的重要一项。合理有效控制应收账款规模，缓解企业融资压力。本文介绍了应收账款的产生原因及防范措施。

【关键词】应收账款 原因 防范措施

一、应收账款的形成原因

应收账款是企业因对外赊销商品、产品，提供劳务及其他原因，应向购货单位或接受劳务单位及其他单位收取的款项，主要包括应收销售款，其他应收款和应收票据等。其形成的原因主要有：

（一）商业竞争

企业由于竞争的需要向顾客提供信用业务即赊销。信息经济时代，市场竞争更加激烈，企业为了扩大销售，除了依靠产品质量、价格、售后服务、广告等营销手段外，把赊销也作为一种营销手段来促销。实行赊销的产品或商品的销售额将大于现金销售的产品或商品的销售额，这是因为顾客可以从赊销中得到好处。当企业采取赊销方式时，于是就产生了应收账款，由赊销产生的应收账款是一种商业信用。

（二）销售和收款的时间差距

由于结算不同导致的销售和结算的时间不同步也会导致应收账款的产生。对于大批量生产与批发销售的企业来讲，发货时间和收到货款的时间往往不同步，这是因为货款结算需要时间的缘故。结算手段越是落后，结算所需的时间就会越长，销货方的资金在这期间是属于垫付性质的，由此形成的应收账款不属于商业信用，也就不属于应收账款管理的主要范畴。

二、应收账款对企业产生的影响

（一）對生产经营的正面影响

1.扩大销售，并提高企业市场份额。公司如果要在激烈竞争的环境中努力发展，就一定要不断提高销售量，增加产品的市场竞争力，增大公司的获利水平。采用赊销方式是最有效的手段之一。尤其是在经济没有那么高速发展的情况下，赊销是跟其他同行抢市场的重要手段。另外，公司在发出新产品，开辟新市场时，采纳赊销方法是增加公司市场上座率的一种强有力的要领。

2.减少存货库存量，企业存货数量与公司有关费用支出有关。通常来讲，存货库存量太过庞大在一定程度上会让公司仓库租金、缴纳的保险金等有所增加。是以，当存货库存量过于庞大时，公司一般会采取比较合理的条件进行价格上的优惠，将积压的库存变成应收账款。这样不但可以提高企业的利润水平，增加企业的利润，同时也能降低仓储和保险费用支出。将损失的可能性降到最低。

（二）对生产经营的负面影响

1.公司资金周转不灵活，经营成本加大。很大一部分的应收账款不能及时收回赊销款，可能会导致公司资金周转不灵活甚至困难，降低了公司的短期还债能力。同时由于赊销款项不能及时收回，公司为保障正常的生产经营，只有向社会大范围借债，借债又会增加公司运转成本。

2.死账、呆账的机率增大。采用赊销，就会有应收账款；有应收账款，就有概率发生坏账、呆账。万一公司进人衰弱时期，没有足够的资金，应该付的账款付不起，那么公司应收账款就有可能变成死账、呆账。此外，顾客缺乏诚信也会导致一些欠债公司明明有财力支付款项却故意不来付应收账款，经过不合法且不道德的流程，主观形成呆账和坏账。

3.过分强调公司盈利水平，造成假盈利。虽然新的财务制度规定，公司在发出产品、收到货款之后才能确定收人，但在日常工作中，公司很难按照规定来走流程。要是公司应收账款金额超过实际，那么发生的利润就应该包含大金额的应收账款，照这么一来，企业的利润含比较高的水分。应收账款只要变成呆死账，主要销售利润就变成“假利润”（假盈利）。一个企业如果占有大额假盈利，那么长久发展下去，一定经营不下去。

三、防范措施

（一）增强风险意识，建立严格的信用审批制度

企业将货物商品销售给客户时，不能因为一时头热，不管对方信用等级和企业的经营状况，就急着通过赊销的方式完成交易买卖。在达成交易合同签约前，应该对对方企业的信用状况进行合理评估，根据目前对方企业的营业水平，然后再决定是否可以以赊销的方式进行货物销售的时候。这些措施需要信用政策赋予其行动力。而信用政策主要包括信用标准、信用条件、信用额度三个主要内容。信用标准往往在实际操作中并不是很好确认的，过高的信用标准，虽减少企业账款的机会成本，同时将会对企业扩大市场产生不利影响。若执行较低的信用标准，虽有利于企业扩大市场份额，同时将要面对应收账款变成坏账呆账的风险。企业应先评估其坏账的可能性，制定均衡的信用标准。信用条件是指企业能够给予客户的若干条件，包含优惠条件、现金折扣、信用期限的长短。信用额度是企业根据对方企业状况所提供的最大赊销金额。这些条件都是有利于企业避免因应收账款的期限过长和金额过大等问题给企业带来不可预期的风险。当这些条件都能一一确认的时候，销售部门才能与客户达成买卖协议，同意赊销的方式将商品销售给对方。

（二）建立和完善内部控制制度

改善应收账款的管理应该内部控制制度发面抓起，企业的内部控制制度是企业财务部门的重要制度。建立和完善内部控制制度的最终目标也是为了促进企业的长足发展，所以在日常经营活动中，各部门既要合作完成应收账款的日常的管理也要分工明确。

另外，要明确相关部门的职责。销售部门要进行严格的信用审批，财务部门要做好相关的财务分析，各部门之间还要实现通力合作协商。为确保账账相符和账实相符，财务部门要编制应收账款分析表与客户进行核对，这种核对工作应该至少每年进行一次，确定账款回收的可能性。销售部门做好销售预测、对客户的信用评估，提出不同的信用政策供财务部门作为分析依据，财务部门计算各项信用成本做出信用政策决策，指定信用政策决策方案，并反馈给决策机构做出合理的信用政策决策。

此外，财务部门要及时对应收账款展开了解核实工作，与各个部门展开密切交流，便于获得更多更好的有效及时资料。与客户进行直接交流的部门需要将企业加工状况传递给客户，及时交流沟通，将客户信息反馈给财务部门，财务部门依据这些材料做出合理的财务分析，便于应收账款的收回。与应收账款相关的部门应该积极承担责任，对于债款的收回应挺身而出。内部的审计部门除了做好平时对于财务部门账务的核查，也要发挥对应收账款管理整个过程的监督，严格检查应收账款中出现的问题，对于部门员工不作为，徇私舞弊，恶意不收回拖欠的账款的现象应按照部门规章制度严格处置。决不允许出现多次这种情况恶劣的错误。确保应收账款能够按时全额回收。