我国税收征收管理成本研究

杜贵阁

【摘要】文章以当前我国税收征收成本的特点为依据，论述了当前管理成本中存在的问题以及专项费用使用形式。在此基础上重点分析我国税收征收管理成本优化利用的有效措施，提出了提升基层工作人员素质与加大科技投入等建议，帮助提升税收征收管理成本的有效利用率。

【关键词】税收征收；管理成本；成本研究

一、当前我国税收征收成本的特点

1.税收征收经费来源不断规范

当前的税收征收过程中，存在严重的经费不规范现象，在开展税收过程中，也需要一部分成本投入，虽然对成本的控制管理体系已经完善，但在成本来源的控制上却并没有得到足够重视，自然成本管理存在欠缺的部分。并且呈现税收成本逐渐增大的情况，导致税收成本管理的约束性得不到保障，在此环境下，所开展的各项管理计划，也将会受到影响。大部分税收成本来源于国家财政的统一拨款，但也有一部分是自由分配的，属于外部预算，对于内部管理很好控制，但涉及到外部管理，却存在约束难以落实的现象，并不能在短时间内核算清晰。开展税收征收成本管理，首先要解决的便是成本来源清晰，这样才能夠更快速的制定管理计划。

2.经费支出结构有待优化

对于税收征收的成本经费控制管理，在支出过程中并没有完善的结构来做为管理体系，这样的环境下所遇到的问题也很难优化解决。财政税收是一项比较复杂的工作任务，其中所涉及到的内容众多，成本支出自然也相对比较杂乱，采用结构化的形式记录管理，可以更快速的判断其中是否存在问题，但当前的税收征收经费支出管理中，正是缺少这种结构化的管理体系，造成支出管理混乱的现象出现。支出结构已经存在，在划分中需要完善，市场经济特征也应该体现在其中，这样所开展的税收任务才能够与现场发展相对应，结合起来更高效的进行。

3.地区间税收征税成本存在差异

收税成本控制中，地区差异性也有很明显的影响，在这样的环境下，所开展的税收任务会受到严重影响，并且不利于最终管理计划的落实完善。在一些经济较为发达的地区，税收的陈本也会因此而增大，从而引发一系列税收成本问题，对于相关问题的解决，更是缺乏独立的制度体系。地区之间受多种经济因素的影响，存在税收成本差异性是很正常的，但一旦这种差异性超出了预期的计划，自然将会造成严重的影响，差异性存在需要控制在合理的范围内，并配合技术性方法来帮助解决，优化当前存在的制度隐患问题。在开展税收征收成本管理中，对于一些比较常见的制度体系问题需要协调解决，并从制度上避免类似问题出现，使企业能够在公平的税收环境下发展。

4.社会保障费导致税收成本增大

税收部门在执行工作任务中，引入了社会保障费，初衷是维持社会的稳定性，促进协调发展。但实际上却间接的造成了税收成本增大，并不利于最终的税收成本控制管理。这部分费用的使用形式相对比较复杂，很难确定最终的管理模式，当前在社会保障费的征收方面已经落实，相关成本费用管理体系却并没有达到预期的完善标准，严重影响到最终的工作效率。加强这部分费用的管理控制，要从成本来源以及支出形式多方面进行，进而实现管理体系的落实，为接下来收税工作任务开展创造一个稳定的工作环境。

二、关于优化我国税收征收成本的建议

1.优化费用支出结构，加大信息化建设投入

要详细制定税收成本费用的支出管理结构，严格按照结构化的形式来开展各项综合管理计划，观察在现场是否存在不合理内容，并更深入的探讨当前存在问题。关于结构划分不合理的现象，在解决过程中要对现场做出充分了解，并通过这种方法来探讨是否在管理过程中存在需要完善的制度体系，为管理计划创造一个积极稳定的落实环境。结构化成本管理前首先针对税收成本进行细致的类型划分，判断是否存在与额定计划的差异性，对差异性展开详细的研究，通过这种方法也能帮助避免在最终的成本管理上受到影响。结构化的管理模式有利于清晰了解收税成本来源，并根据使用需求做出更细致的划分，这样在对成本进行控制管理时才不会受到影响，工作任务开展效率也更高效，促进管理成本得到更好的控制。

2.坚持成本管理方向改革，推进部门预算和绩效评估

成本管理不能仅仅局限在当前的费用支出层面，更应该清晰来源，以及不同资金所规定的使用方向，在此基础上研究是否存在费用方面需要支出完善的内容。通过协调好成本利用，从而促进管理计划更高效的落实，使各个部门都能够开展严格的内部管理，对资金使用情况加强预算。在成本投入使用后，还需要进行绩效评估，根据所得到的评估结果来规划下一阶段工作开展所需要投入的资金。成本管理方向改进要从多个角度来进行，与税收政策优化的发展方向始终保持一致，最终问题的协调解决能力也能得到保障。部门预算与工作中的管理成本是存在联系的，在改革过程中要将这种联系性体现出来，从而促进改革计划更高效的在基层中落实完善。

3.加大信息化技术投入缩小成本差距

对税收征收管理成本进行控制时，可以通过信息化技术的应用落实来帮助解决当前存在的成本问题，从而协调好各个系统之间的成本差异性。信息化技术应用后，即使在不同的管理区域，所产生的管理成本费用也几乎是相同的，通过这种方法有利于缩短成本之间的差异性，并且在最终的管理体系完善上，也能够达到这一效果。信息化建设要重点在一些技术落实的区域加大扶持力度，帮助更快速的缩短发展距离，实现管理成本投入均衡的发展目标，在资源利用上也能够达到预期的管理效果。针对当前的管理体系，信息化技术应用也能够帮助解决所面临的问题，实现管理资源更均衡的运用，为税收管理创造有利价值，当前管理计划中所存在的资源利用率不足情况也能得到解决。

4.加大管理人员素质培训提升管理成本利用率

对税收征收管理人员展开素质培训，帮助提升专业技能以及管理能力，通过这种方法可以帮助提升社会保障费用的利用率，并在管理过程中也能更好的利用资源。将管理成本控制在合理的范围内，也急需一批专业人员参与投入到其中，立足于当前的经济环境，通过工作过程中对管理体系的不断优化，来更科学的降低管理成本，并避免管理费用在使用中出现浪费或者利用率下降的问题。近年来各级税务部门从多方面加大了教育培训的投入支出， 收到了较好效果。 但针对性不强， 技能性投入仍不足， 仅占经费总量的1.5% 左右。 应总结经验，以国际视野和标准，培养若干综合素养高的专家型人才， 并创新用人机制， 以形成导向垂范作用， 迎接新一轮国内外经济格局变革后带来的机遇与挑战。管理计划开展必然会产生成本，重要的是如何利用这一成本来解决问题，管理人员素质提升后，整体管理模式也更加的科学合理，从而实现管理效率的提升与促进，税收征收的管理成本也能够被控制在预计范围内。

结语：与其他部门相比，税务还有自己的特殊性，即有自己特有的一些征收成本项目。如我国香港税务局每年的财政年度预算，除人员工资、福利和办公经费与其他部门一致外， 另有评税职责、 调查及实地审核、纳税人查询服务等三项特殊预算。因此，实行部门预算管理应充分体现税务部门职责特点。 目前的重点是应强化垂直管理， 建立科学的税务系统预算管理模式，针对财政体制和经费来源的现状，统一由上一级部门对资金投向、预算编制、预算执行、预算结算和绩效评价等进行管理， 以合理优化税收成本支出结构。

参考文献：

[1]王琦.纳税人权利保障研究——以《税收征收管理法修订草案（征求意见稿）》为背景[D].山东大学，2016.

[2]刘剑文.《税收征收管理法》修改的几个基本问题——以纳税人权利保护为中心[J].法学，2015（6）：3-12.