深度延伸管理效益审计

□ 文/贾群霞

深度延伸管理效益审计

□ 文/贾群霞

管理效益审计是在财务审计基础上发展起来的以风险管理和控制为导向的新型审计，它渗透于企业管理的各个方面，其中心任务是审查企业的管理信息，并以企业的管理活动为审核、评价对象，包括管理职能效益审计和管理部门效益审计。管理效益审计的目的是促使企业从系统的、整体的高度，充分挖掘生产力诸要素的潜力以及科学管理。

如何才能通过应用系统的、规范的方法更好地开展管理效益审计呢?笔者在此结合科研单位的实际情况，谈谈自己的探索和实践。

把握工作方向，锁定重点工作目标

审计具有增值功能、审计具有“免疫系统”功能、审计应以增加价值为目标、审计应以管理效益为导向、审计目标应与企业战略目标一致、管理层对内部审计的重视、审计具有独立性和权威性。

我们分析企业内部审计部门的设置、运行机制及其与其他部门关系等影响内部审计增值的相关因素，在科学研究企业内部审计统一要求和科研单位内部审计自身特点基础上，认为管理效益审计要紧密结合科研投资项目运作周期长、管理难度大、涉及范围广、运作模式多、科研综合效益评价不到位和科研投资与效益产出滞后性等实际运行特点，要准确把握科研经费投资下达前、实施中和完工后三个阶段管理效益审计为主要内容，积极改进完善科研项目管理效益审计评价指标体系和审计方法，及时发现问题，提出改进措施，从而达到提高效益的目的。

首先要强化对“人”的审计规劝功能。企业通过内部审计的存在，会对组织内其他职能部门及组织内部的经营管理者产生较强威慑作用，可通过开展经济责任审计，对领导干部履职情况进行客观公正评价，促进其依法合规加强内部管理，勤勉敬业提高工作绩效，进而增加企业价值。其次要强化对“事”的审计合规管控。其次，开展内部业务审计均是为保障各项经营管理和科研生产健康有序运行而进行的“查体保健”，全方位、全过程进行审计监督，促进企业可持续发展。

注重风险控制，提升审计工作效率

管理效益审计在当前各企业高度重视并建立全面内控体系并定期开展内控体系审核的基础上，积极从审计的角度评价和改进风险管理、内部控制和公司治理，也是内部审计的重要职责。

通过审查和识别企业经营管理各环节的风险，评估风险对组织的影响程度，提出风险应对策略的建议，评价和改进企业内部控制状况，减少财产物资的“跑冒滴漏”，以增加企业价值，特别是帮助企业规避可能遇到的风险，减少损失，从而实现企业价值增值的目的。我们主要从合法合规检查、岗位履职情况评价、程序标准执行、投资和费用收支、业绩指标和效益完成情况等全方位开展各种专项审计，分门别类提出具体整改措施，帮助企业发现漏洞和薄弱环节，及时整章建制，规范业务流程和操作标准，提升现代企业治理水平。

一、以文件为导向，关注被审计单位文件流有关的要素，特别是签订的经济合同和协议、制定的业务文件、管理层的会议记录、专题会议纪要、职代会报告、工作总结以及公司办公室的会议安排等；通过查阅这些资料的相关记录，往往可以发现异常情况和违规违纪行为线索。

二、以信息流为导向、以审计事项为中心发动群众积极反映情况、举报问题，或者采取向有关部门收集、与有关人员座谈等形式广泛收集社会信息，具体可以用谈话法、聊天法、询问法、账面查疑法等，通过对财务信息、社会信息等与被审计单位有关的信息流的综合分析发现有价值的审计证据。

三、以资金流为导向，审查被审计单位的银行存款账户及银行对账单、核对票据凭证的存根联与发票联，密切关注所有资金流载体的异常变动情况，往往可以发现其截留、转移或挪用资金或公款私存等问题。

四、以物资流为导向，通过对与物资流有关的记录资料予以关注，要特别关注各种房屋、设备设施、存货等，通过追踪这些物资流的流向往往可以发现非法侵占、化“大公”为“小集体”等具体线索。为提高审计效率，我们常采用突击盘查法，即在被审计单位没有事先准备、没有来得及转移账外资金、物资和凭证等情况下进行突击盘点和清查，同时综合运用调查问卷法、票据审核法、成本分析法、产量（费用）推算法、外围突击法、系统分析判断法、延伸查账法等审计方式方法，借助审计信息化可利用的查询、核对和共享资源，快速有效开展审计工作。

“管理+效益”是当前内部审计必须把握的工作方向。内部审计要围绕企业的发展目标服务，只要是企业发展需要的，就是内部审计应该监督服务到位的。第一，要为领导决策提供全面准确的审计信息。在部门业务审计、经济责任审计、科研项目审计等例行审计和专项审计中，为领导们在投资决策、项目谋划、选人用人提供审计服务。第二，在推进企业发展战略措施落实上发挥审计督查指导功能。审计人员要深刻学习领会本单位企业文化、企业发展思路、重要工作举措、重大科研项目，在审计过程中全面贯彻落实国家政策法规和企业工作要求，以此为标尺对被审计单位开展对标审计。第三，要健全沟通机制，密切与纪检监察、企管法规、财务内控和信息化技术管理等部门协作配合、信息共享、相互促进，对审计过程中发现的问题和线索要综合分析判断后按照相关程序及时通报相关部门，并从全局高度、专业角度提出整改建议，帮助有关部门及早发现问题和不足，有针对性开展改进完善，不断提升企业内部审计的综合效益。

作者单位： 中国石油安全环保技术研究院党群工作处

通过审查和识别企业经营管理各环节的风险，评估风险对组织的影响程度，提出风险应对策略的建议，评价和改进企业内部控制状况，减少财产物资的“跑冒滴漏”，以增加企业价值，特别是帮助企业规避可能遇到的风险，减少损失，从而实现企业价值增值。