试析如何加强集团货币资金的内部控制

陈晓春

摘要：本文首先对内部控制的基本定义进行概述，从保证货币资金余额的真实性、确保货币资金的恰当使用、确保货币资金的可动用性三个方面，对集团货币资金内部控制的目标进行解析，并以此为依据，提出加强建设集团货币资金的内部控制的途径。

关键词：集团货币资金 内部控制

随着我国社会经济的飞速发展，集团型企业也得到了稳定的发展，并且给内部控制的构建提供了良好的平台。规模大、组件结构繁琐，运营形式多元性、战略决策层次化是当前集团型企业具备的主要特性。针对这种错综复杂的关系，集团型企业要想保证运营活动的顺利开展，自然就需要具备充足的流动资金，这就造成资金总是出现盈余或者匮乏的情况。怎样才能将资金高效应用，提升其应用效率，减少资金成本，加大集团型企业资金管理力度，防止因为管理的疏忽导致企业资金垄断现象出现，是当前集团型企业落实资金内部控制构建需处理的首要问题。

一、内部控制的基本定义

自20世纪40年代开始，人們常常应用内部牵制这一词汇，同时把内部控制当作内部牵制机制，有时还将其称之为财会控制，也就是说，当一个人无法全面实现账户支配时，另一个人也无法单独加以控制的机制。规划出行之有效的内部牵制机制，可以给企业业务全面落实提供条件。

当前，内部控制主要是企业运用建立的规范以及流程，对企业内部可能出现的危机和风险进行防控，加大管理力度，保证内部流程的规范性和缜密性，确保企业资产和信息的完备，让企业所有员工可以主动的参与到内部控制活动中来，提升企业整体管理水平。

二、集团货币资金内部控制的目标

（一）保证货币资金余额的真实性

货币资金余额的真实性主要指将数据精准性、完备性以及和客观事实吻合情况进行体现，不会出现造假行为。因为货币资金自身具备一定的风险性，很容易出现造假或者失误的现象，假设数据缺少精准性就会给决策带来一定的影响。所以，将资产负债表中货币资金余额和真实状况相吻合是制定货币资金内部控制制度的主要标准。

（二）确保货币资金的恰当使用

货币资金的合理应用主要体现在货币资金合理、高效应用等方面。货币资金因为自身具备较高的流通性，是当前各个企业运营活动中不可或缺的关键要素。所以，集团型企业需要在建立审批以及监管机制时，根据相关法律需求，对货币资金流通情况实现规范管理，确保企业运用活动中货币资金链条的完整性。

（三）确保货币资金的可动用性

货币资金的可动用性主要体现在可以随时进行获取和应用。货币资金支出可以随时随地出现，这就需要企业在必要的情况下，对货币资金应用限额进行合理设定。保证一定数量的货币资金可以实际应对某种特定用途，例如，债券信托契约、货款协议、股利发放、工资基金等。

三、加强建设集团货币资金内部控制的途径

某建设集团企业成立于2015年，注册资金为1亿元人民币，该企业经营范围包含投资城市基础设施建设、交通设施建设、房地产开发经营及公建项目投资建设、土地整理开发经营等诸多项目。该企业秉持积极努力的原则来开展各项工作，同时也获得了良好的成绩。但是随着企业的快速发展，其内部管理工作中存在的问题也逐渐显现出来，由于工程建设项目越来越多，各子公司和项目部都是相对独立的经济核算体，往往存在“重工程质量、进度管理，轻资金、成本核算管理”的现象，造成工程项目效益低下，资金管理混乱，这些问题的出现，严重影响了企业工程项目效益。针对这些问题，笔者认为应从资金内控管理抓起，建立有效可行的资金内部控制体系，着力提高企业内部控制质量，采取一些有效的优化措施，具体如下。

（一）搭建符合管理要求的内控体系

第一，做好事前防控工作，开展内部控制机制建立和预算管理工作。①构建完善高效的货币资金内部控制机制，对各个岗位职责以及权限进行确定，提升内部控制机制的执行效力，将内部控制落到实处，保证企业货币资金运用的安全性和稳定性。②构建完善的货币资金预算管理机制，从源头开始，对各个环节进行细化。把货币资金预算编制、预算审核、预算执行等内容全部都列入到预算管理机制中。

第二，做好事中把控工作。在开展内部控制管理工作时，可以将现代化技术运用到其中，例如信息化技术以及网络化技术等，将这些现代化技术和实地检查进行融合，以此来构建内部控制管理体系。①把资金货币预算管理当作侧入点，通过构建财务预警机制的方式，对预算过程中不合理的现象进行修整。在开展资金动态管理工作时，应该把资金量入当作出发点，秉着留有余力、安全致上的准则落实资金预算管理工作，利用财务预警来保证资金应用的安全性和稳定性。②运用信息化方式，建立财务考核标准，通过采用实地检查的形式对内部控制执行情况进行全面监管，保证内部控制机制的全面落实。

第三，实施事后评估工作。通过采用差异分析以及综合考评的方式，来促进内部控制机制的构建效率。事后评估工作主要包含了两方面的内容，①差异检查，分析成因，落实评估总结工作，对于存在问题或者失误的环节，及时采取应对措施；②加大资金管理工作人员的培训力度，从思想上让企业员工明确开展货币资金内部控制工作对企业发展的重要意义。此外，还要紧跟时代发展步伐，及时对内部控制机制中的有关信息进行更新和改革。

（二）加强对集团企业货币资金内部控制的管理

集团型企业的工作人员在开展日常工作时需要频繁并且大量的使用现金或者向银行存款，各种发票结算现象也比较普遍。资金活动由获取原始凭证开始至业务经办人员的填制，再按相关规定进行审核、报账、记账等业务环节，进而实现资金循环应用。在此过程中，需要做好三项工作。

第一，确保资金安全得到合理把控。首先，构建职责不兼容、职责分离机制。换句话说，采用“钱账分开管理”模式，即管钱的工作人员不负责管账，管账的工作人员不负责管钱。把业务经办工作人员、资金管理工作人员以及审批工作人员的职责进行分离，构建制衡机制，防止货币资金应用过程中徇私舞弊的情况出现。其次，保证资金盘点以及查询机制的合理性和规范性，真正实现不定期资金盘点和银行对账，如果出现货币资金异常情况，及时向上级部门进行汇报，并根据不同的问题，采用对应的处理措施。再次，实施资金隔离机制，对其采购、处理等工作进行明确，保证资金应用的安全性。最后，合理制定库存限额，确保每日开支的资金数量满足企业运转需求，针对多余的资金，应及时存入银行账户进行保管，这样不仅可以保障资金的安全，同时也实现了资金合理应用。

第二，确保资金完备实现合理把控。首先，加大对应收账款的管控力度，合理建立应收账款信用政策，降低应收账款坏账发生概率，确保应收账款可以得到及时回笼，保证资金持有量。其次，加大对原始单据的管控力度，在做好原始单据、发票管理工作的基础上，才能落实财务工作，保证财务信息的真实性和完备性。

第三，实现对资金应用合法性的把控。就集团企业来说，在开展货币资金内部控制工作时，需要根据有关法律需求来开展。在进行企业经济业务事项處理的过程中，也应该根据有关法律政策进行办理，尤其是加大对货币资金收支项目的审核力度，严格依法办理，遵循有关授权流程进行审批，保证资金合法性得到全面实施。

（三）明确企业责任主体内部控制的角色定位

对角色定位进行明确，每一个工作人员都具备一定的内部控制职责，虽然每个工作人员的重点以及担具的任务存在一定的差异，但是其角色和职责需要在内部控制机制中得到肯定。通常情况下，把财务工作人员当作核心，在全面内部控制角度中，占据主要位置的就是企业财务工作人员，他们把提供真实有效的财务信息当作主要工作。将内部审计工作人员的重要性进行凸显，同时全面对有关工作人员在内部控制机制中的职责进行落实，只有构建了完善的职责内部控制机制，才能从基础上提升财务信息质量，从而确保企业整体运营管理质量。

（四）建立内部和外部监督机制

针对集团型企业来说，内部机构种类众多，并且也相对比较完备，内部审计机构也会融入在其中，可以通过加大内部监管力度的方式，例如，建立反舞弊监管部门等，加强自我监管，使之正常运转。作为内部控制中不可或缺的一部分，监管在企业中起到了重要的作用，在对执行充分融合的条件下，企业可以通过加大资金管理水平的方式，适当地构建各个岗位之间的牵制监管关系。此外，企业要想对货币资金应用情况进行监管，就要在确保成本效益的状况下，适当地设定监管机构。针对集团型企业，构建监管机构可以保证货币资金内部控制工作全面开展。在此环节中，集团型企业还需要安排专业的工作人员担任监管工作，同时赋予其监管职责，使其可以对内部控制执行起到保障作用。最后，还要适当地开展外部监管工作，例如，呼吁社会群众或者审计部门对其运营情况进行监管，防止内部审计无法全面处理有关问题。通过内外监管融合的方式，使内部控制作用得以全面发挥。

四、结束语

总而言之，随着我国社会经济的飞速发展，各个企业之间的竞争也逐渐激烈，企业要想在这个充满竞争的市场中占据一席之地，就要做好货币资金内部控制机制构建工作，同时加大财务管理力度，优化内部控制水平，在提升集团型企业核心竞争力的同时，还能为集团企业今后稳定健康地发展奠定扎实的基础。

参考文献：

[1]刘婷婷.论集团型企业的货币资金内部控制体系建设与完善[J].当代会计，2015，（7）：50-51.

[2]陈纪南，丁祥凤.信息化环境下企业货币资金的内部控制[J].会计之友，2013，（4）：26-27.

[3]樊珊珊.企业货币资金内部控制存在的问题及对策[J].会计之友，2013，（15）：119-122.

（作者单位：武平县天恒城市建设集团有限公司）