企业内部审计的问题及解决策略

郭继洵 陕西省一八六煤田地质有限公司

企业内部审计的问题及解决策略

郭继洵 陕西省一八六煤田地质有限公司

随着我国综合实力的不断加强，市场经济的发展也更加成熟了，在此背景之下，企业想要获得长久的生命力，就必须做好自身的工作，其中一个重要的内容就是审计。作为企业的内部控制中一个非常重要的组成部分，企业内部的审计能够为企业在经营管理的决策中提供可靠又科学的根据。所以，本文从当前我国企业的内部审计存在的一些问题出发，对其进行了深刻的分析，并就如何解决这些问题提出了切实可行的策略。

企业 内部审计 问题 解决策略

引言

由于我国经济体制改革不断深化以及社会主义的市场经济不断发展，我国企业的管理者在进行管理时，跨度和难度也有了很大的增加。所以，企业的管理者必须要将企业整体经济的运行还有分厂、分公司以及各个部门经济的业务活动给有机地结合起来，如果只靠企业内部单一的职能机构来进行控制于评价的话，那么就会显得特别软弱无力以及分散、凌乱。所以，内部审计就成为了企业内在的一种需求，其对于加强企业的内部经营管理还有经济监督有着非常重要的作用，不容忽视。

一、目前我国企业在内部审计中存在的一些问题

（一）企业内部审计不能保证其具有独立性

我国目前现行的管理体制存在着滞后现象，再加上对内部审计没有一个准确的定位，以至于企业内部的审计人员在行使自身的监督权时没有较强的独立性。因为企业内部的审计人员自身的工资、工作、待遇还有其他的一些福利等都是由本企业单位的相关负责人来支配的，所以很多审计人员在履行自身的监督还有评价的职能时就会存在许多顾虑。比如，企业的领导在进行授权还有批准等一些经营行为存在违反相关法律法规情况时，出于对自己利益的维护，企业内部的审计人员可能就没有作为，审计工作不能起到真正作用。而且当前很多企业的内部审计的机构之中，许多审计人员都是由管理人员或者会计来兼任的，从而使得这些内部审计的人员在制定审计的计划，实施审计的程序还有出具审计的报告时都容易受到各个方面利益牵制，最终使得独立审计的活动不能够独立开展。除此之外就是领导对审计没有足够的重视，甚至有些单位没有设置审计部门，以至于人员的队伍不够稳定，最终严重地影响了内部的审计人员独立性。

（二）企业内部审计缺乏对其正确的认识

虽然是在现代公司制度的背景之下，但是依然有很多人对内部审计的工作存在着误解，甚至对内部审计的工作作用还存在着轻视，从而对审计工作有所抵触，更多地甚至是不配合，觉得审计工作无所谓。而有的人则可能对内部审计的工作存在着畏惧以及怀疑。许多人不能正确认识企业内部审计的作用、性质还有职能，究其原因还是没有将企业内部的审计机构当作是公司管理中的一个重要部门，以至于企业内部一遇到需要合并的机构，内部审计的机构就成了首要精简的部门。除此之外，有些企业管理的人员对于内部审计工作也存在着误解，误认为其不过是用来检查企业内部的经济问题的，而且容易影响企业员工的内部稳定还有团结，并且分散了领导精力。这些错误认知都导致了企业领导者无法重视起企业的内部审计工作，从而淡化或者削弱了内部的审计机构，以至于其真正的作用不能得到有效发挥，机构形同虚设。

（三）企业内部审计缺乏足够的法律依据

作为我国用来规范现代的企业制度的一个重要法律，《公司法》对于企业内部的审计机构设置有着明确的规定，但是《审计法》却只是对国家审计还有企业内部审计之间的关系进行了简单地规定，这使得企业内部的审计机构在工作时没有足够的法律依据。再者就是企业内部的审计业务没有明确的准则。欧美国家会对内部审计师颁发由协会认证的证书，从而使得部门的审计事务有依据，不管是职业道德标准、工作程序标准还是工作人员标准都有理有据。由此可见，我国企业内部的审计与国际标准之间还有着较大的差距，这需要国家、社会和企业共同努力。另外就是企业内部的审计制度并不完善。由于企业领导者对于内部审计工作还存在着误解，没有足够重视，以至于对内部审计的宣传工作不够广泛，且引导性也不够强，从而使得内部审计的机构不能够独立地进行工作，无法发挥其真正作用。

（四）企业内部审计没有合格的综合素质以及业务技术

由于企业领导的不重视，企业在进行内部审计的工作人员招收时就容易懈怠，再加上很多审计人员都由其他职工来兼任，所以内部的审计人员在配置方面存在着严重的不足，不仅没有合格的综合素质，而且业务技术也不够过硬，以至于企业缺乏足够力量来开展内部的审计工作。除此之外，审计人员的专业结构也需要优化，目前企业内部的审计人员多数都是财会专业的人员为主，这使得人员的知识结构比较单一，无法完全地满足企业内部的审计需要。

二、解决企业内部的审计问题的一些策略

（一）加强企业内部的监督

如果企业内部的控制制度较为完善健全，那么企业在经营管理中进行风险的评估就能有据可依，另外，建立起上下沟通顺畅的机构对于及时地改善企业内部管理中存在的薄弱环节有着非常明显的作用，能够及时地纠正错误，从而有利于内部审计工作发挥出其真正的作用。

（二）提高企业内部审计人员的业务技术和综合素质

对于企业内部的审计工作来说，想要真正发挥其审计功能，一个重点就是审计人员的素质。首先，企业在聘用内部审计的工作人员时，应当全面综合地进行考虑，尽量选择那些具有法律、财务、统计、信息技术等多个专业素质的人才，这样就能使内部的审计人员不再只是拥有单一的财务专业背景，涵盖了多个领域人才的审计部门才能充分地保证其内部审计的结果具有权威性。另外，企业还需要对内部审计的人员加强相关业务培训，通过不断地更新来丰富其知识结构，并提高其学习的创造性和积极性，最终提高分析和解决审计工作方面问题的能力。

（三）保证企业内部审计工作具有权威性

首先，企业的领导需要转变自身思想，正确地看待企业内部的审计工作，并对其给予足够的重视，意识到内部审计对于提高企业的经营效果和效率的作用并进行充分利用。另外，企业还需要设置内部审计的专门机构，并且需要为机构配备足够的人力、技术还有资源，以保证内部审计的工作能够顺利开展。最后就是要制定出完善的制度，并对内部审计的流程进行规范，从而使得内部审计能够有理有据，从而在整体上来提高企业内部的审计机构地位，以保证其工作的权威性。

（四）保证企业内部审计工作具有独立性

想要真正发挥出企业内部的审计工作的作用，就必须保证其工作具有独立性。企业首先要做得就是建立健全相关管理制度，从而使得内部审计的机构能够直接向审计委员会或者董事会等管理层报告，保证其工作不受制约。另外就是企业在设置内部的机构时，还需要将内部审计的机构设置得比其他职能的管理部门都要高，同时企业还需要保证其内部审计机构所需经费的来源都是独立的，最终保证审计工作能够不受约束地独立完成。

（五）扩大企业内部审计的职责范围

当前市场经济的环境较为复杂，内部审计的工作应当立足于企业的整体高度，而不是局限于财务的审查，那只是审计的一个工作内容。所以，企业应该将内部审计工作加入到企业的各项经营与管理之中，而内部审计的机构则需要从企业面临的各种风险评价开始，利用多种审查的技术以及时地发现企业在管理中存在的漏洞和问题并解决，并且为企业的管理层提供具有建设性的建议和意见，从而完善企业的经营管理，并提高企业效益。

（六）加强企业内部审计的成果运用

首先就是需要内部审计的人员将审计的成果给具体化，从而使得审计成果能够有章可循地进行落实。其次就是企业需要建立健全相关的整改责任制，而整改第一责任人就应当是企业的管理层。除此之外，还需要推进内部审计的成果公开，并建立审计成果跟踪回访的制度，从而将审计成果的运用责任给细化到所有相关人员，同时督促落实审计的成果。

三、结束语

综上所述，随着我国综合实力的不断加强，我国市场经济的发展也进入了一个新的阶段，在此背景之下，我国现代企业的发展也面临着机遇与挑战并错的局面，而企业如何能在当前激烈的竞争之中脱颖而出，一个重点就是其必须做好自身的工作，包括内部审计的工作。虽然当前我国企业的内部审计还存在着诸多问题，但是只要企业领导者能够正确认识内部审计，制定健全的制度，聘用全面的人才，那么就能真正发挥出审计工作的作用，最终提高企业效益，促进企业自身的长远发展。

[1]严文永.关于内部控制审计对会计盈余质量的影响[J].现代经济信息. 2015(09).

[2]徐晶,胡少华.内部控制审计能够提高盈余质量吗?[J].财经问题研究. 2015(03).

[3]雷英,吴建友,孙红.内部控制审计对会计盈余质量的影响——基于沪市A股上市公司的实证分析[J].会计研究. 2016(11).