浅谈用信息化的手段建立林业各部门内控制度的必要性

祝巍

【摘 要】随着社会不断向前发展，我国在政治、经济和社会的各个领域发生了巨大蜕变。林业事业在摸索中不断前行取得了喜人成绩和长足进步，但在内控制度管理上仍存在许多不足，有待改进。本文从林业系统内控建设目前存在的问题，阐述了用信息化的手段建立内控制度的必要性，由此提出一些建议。

【关键词】林业；信息化；内控

林业是国民经济和社会发展的重要组成部分，是培育和保护森林以取得木材及其林产品并发挥森林的生态效益以保护环境、改善环境、美化环境的建设事业。随着我国对林业发展的重视程度越来越高，对生态环境建设的资金投入也越来越大，同时也对资金管理提出更高要求，对内控建设提出更高要求，那么建立并完善内控制度势在必行。本文针对林业部门建立内控制度的过程中存在的问题及用信息化的手段建设完善内控制度的必要性进行论述，并提出相应建议。

一、目前林业部门的内控制度建设存在的问题

1.对内控建设的重要性认识不够。林业行业属于传统行业，一些旧有管理方法仍在运用，但是在林业自身内控制度建设时，对林业内控制度的重要性认识不够，只注重林业的业务的发展，缺乏对基本的内控知识了解，尤其在一些林业的基层单位，认为制定出来的内控制度是为了应付检查的，于是很多单位的内控制度建设流于形式。

2.内部控制机构不健全。加强财务管理工作不可缺少的基础是建立健全内部控制机构。然而，由于对林业部门的内部控制意识淡薄，对林业内部控制机构作用和重要性认识模糊，致使内控机构不健全，人员配备不合理。尤其在一些单位受人员编制数的限制，没有专门的内控机构，没有专门的人员从事这方面的工作。

3.内控制度不够完善。财政部制定的《行政事业单位内部控制规范（试行）》从2014年起执行，目前林业系统内的一部分单位并没有自身的内控制度，而是用一般的财务规则制度代替内控制度，对林业自身的业务流程控制简单。

4.不相容岗位的分工控制不到位。由于林业预算部门人员编制有限、缺人少编问题突出，于是出现一人多岗、不相容岗位兼职现象。这样的后果就是容易出现管理漏洞，发生舞弊行为。

5.资产管理和控制制度需加强。林业部门的财务通常只能控制财务核算环节，对林业的业务情况，对林业的重大决策、实施过程和结果均不了解；对固定资产的购置环节能够控制，但对资产的使用环节仍缺乏相关的制度。同时，会计人员只是在业务发生时，对资产登记到账簿上，但对后期是否发生坏账、减值等情况不能及时掌握。

6.对预算控制缺乏刚性管理。预算部门对预算编制的要求比较细化，但实际工作中对预算的刚性认识不足，尤其是一些部门负责人对专款专用的意识很淡薄，认为财政拨入本部门（单位）的钱就由自己支配，因此不能按照预算编制执行。

二、利用信息化的手段建立林业系统内控制度的必要性

1.利用信息化的手段有利于防止资产的流失。通过信息化的手段，通过多岗控制对资产的管理登记进行流程化的管理，利用内控制度的建立健全来有效控制、监督内部流转环节，信息化保障内控制度的运行。同时在信息体系设置时，可以充分考虑林业的特殊体系，特殊流程，这可以让工作有章可循，有据可依，能够促进管理科学化，也能够对单位财产物资的采购、计量、验收等各环节进行有效地制约和监督，防止国有资产流失，减少资产管理工作的随意性，可以对营私舞弊、挪用公款、贪污盗窃等经济犯罪事件的发生从源头予以制止。

2.利用信息化手段建立内控有利于防范财会风险，减少决策失误。通过用信息化手段建立的内控体系，可以得到相应的数据分析，通过这些数据分析，能够及时地控制财会风险薄弱环节。在萌芽之中就可将各种风险消灭，是风险防范的最佳方法。

3.利用信息化的手段建立内控制度有利于单位整体运行的透明化。内控制度的建立能够保证林业单位整体运行的信息的汇总、记录、归类采集等全过程被完整呈现出来，将林业生产经营活动的实际情况进行真实地反映，并且还可以对各种弊端和错误予以及时地发现和纠正，最终提高整體的经济效益。通过信息化手段，对林业部门的全体职工的工作情况、工作结果都能够有效展示，再配以合理的奖惩制度，就可以将全体职工的工作潜能、积极性、主动性充分激发出来，使工作效率得以提高。

4.有利于满足林业部门的特殊职能。林业一项重要的公益事业和基础产业，承担着生态建设和林产品供给的重要任务。其公益的性质和基础产业的地位决定了各项经费的来源主要是各级财政，而对财政资金最好的执行监督就是内控。因此要达到最好的资金效益目标，就离不开完善的内控制度，它对强化单位职能、提高财政资金使用效益具有极为重要的作用和意义。

三、利用信息化手段完善林业内控制度建设的几点建议

1.加强内部控制人员队伍建设。完善内控制度，需要部门领导的高度重视，需要恰当的人员有效执行。内控制度执行人员应该充分认识到内控制度的重要性，应该熟悉相关的内控法律法规和内部规章制度，应该具有很强的信息系统操作能力，同时，还要适应林业工作特点，了解林业的专业知识。这都需要根据内部控制工作实际，选拔合适人员从事内部控制工作，有针对性地对部门内控人员和部门领导进行有针对性的培训，培训他们及时掌握最新的内控知识和林业知识，真正使他们具有较强的内控知识和能力，在林业部门全面推行内控制度。

2.不断健全内部控制机构。要实现内部控制功能的发挥，需要划分清楚内部控制的职能和权限，不断充实内部控制管理的人员力量。赋予内部控制机构与内部控制职能相匹配的机构规模与权限。同时，结合林业部门实际，不断梳理内部控制流程，建立有效的内部控制机制。利用信息化手段及时及时发现内控制度中的盲点，不断完善内控制度和办法。应对管理中出现的新情况新问题，发挥内控制度最大的作用。

3.建立健全内审制度。通过信息化手段，林业的内部审计建设应从以下几个方面进行：一是用信息化手段明确内部审计工作的规章、程序、控制制度等规定。二是在信息系统设置时独立内部审计人员的权限。在信息系统设置时，就要求审计人员充分行事职权，发挥内审作用，同时向单位领导提供有效的数据分析报告。三是建立信息化内审复查。内部审计结束后，在规定的实时间由系统自动提醒被审单位内部审计结果落实情况。

4.完善不相容岗位分离控制。根据林业部门的工作特殊性，利用信息化手段开展岗位动态工作分析，在工作流程中及时确定不相容职务；通过规范工作流程，明确各个岗位的职责权限，使不相容岗位之间能够相互监督、相互制约，形成有效的制衡机制。并根据人员编制少的实际情况，依据不相容岗位进行符合实际的分工。

5.利用信息化手段完善资产管理的内部控制。为适应资产种类复杂、管理职责多样的特点，实现资产价值的充分发挥作用。通过引入联网的信息化手段，对林业部门的资产信息及时收集整理分析，使管理人员及时掌握资产使用情况和采购需求，在节约人力成本的同时提高管理质量。还可以通过信息系统的授权管理，明确人员权责。通过信息化方式开展定期和不定期财产物资盘点，及时将盘点结果与会计账进行核对，不仅有利于避免和减少资产流失；还可也实现损坏资产按规定及时核销和采购，提高资产和资金的使用率。

6.利用信息化手段强化林业部门预算的控制。林业部门开展各项活动的起点是编制预算，要实现预算资金的高效配置，必须从全局视角规划预算资金的使用，明确资金使用的方向和用途并尽量细化，实现预算控制。通过引入信息化手段，不仅能提高预算编制环节的准确性，而且在预算执行过程中及时获取执行数据，避免了信息的滞后，实现对准确预算数据的动态分析，提高预算控制水平。

参考文献：

[1]易凡炀.完善预算部门财务管理内控控制制度的思考.云南行政学院学报，2011（3）.

[2]杨娜.浅谈在事业单位财务管理中内控制度的创新.科技展望.2016，12.

[3]胡艳.建立健全事业单位会计内控制度的必要性.财税研究.