企业社会责任管理（三）：原理（上）

企业社会责任管理原理，与之前探讨过的企业社会责任管理概念的特性一样，既有通行的一般管理原理，比如最基本的PDCA（计划、执行、检查和行动）管理循环原理，以及许多常见的管理原则，但也有自己特殊性原理。

从PDCA最一般性管理原理来讲，当然，如果更进一步地讲，国际标准化组织/国际电工委员会（ISO/IEC）将管理体系标准制定概括为高层次结构七个要素，即以后国际标准化组织/国际电工委员会（ISO/IEC）发布的任何管理体系标准都应遵循的核心结构和要素。包括组织的背景（Context of organization）、领导力（Leadership）、计划（Planning）、支持（Support）、运行（Operation）、绩效评估（Performance Evaluation）和改进（Improvement）。

如果简洁地理解的话，组织的环境就是通过组织的内外环境分析来确定要管理什么。领导的核心就是确定管理目标，计划就是制定管理措施，支持就是统筹管理资源，运行就是运用管理资源落实管理措施的核心管理过程，绩效评价就是管理结果，改进就是管理提升。这样也就形成了最基本的管理循环。那么在这个管理循环的每个环节上通行的管理原理应该都可以根据企业管理实际加以运用。

本文所探讨的是，从特殊性的角度来看，一个企业社会责任管理体系要顺利运转的话，在这七个核心要素上，需要遵循什么样的社会责任管理原则或者原理呢？那么按照对这七个要素，分别要遵循什么样的原理或者参考怎样的原则或者方法，才能开展得好社会责任管理呢？从企业社会责任管理体系的要素来看，如果每个要素考虑一个原理，大概至少有七大原理需要考虑：责任三层次原理（管理内容）、综合价值创造原理（管理目标）、共同有差别原理（管理措施）和透明开放原理（管理资源）、利益相关方参与原理（管理运行）责任竞争力原理（管理结果）、社会责任信息披露原理（管理改进）。

原理一 责任三层次原理

企业社会责任管理第一个要考虑的是要管理什么的问题。一个企业的决策和活动会带来对经济社会环境的影响，是一个企业承担社会责任的基础，也是开展企业社会责任管理的基础。简单地讲，影响就是责任。那么这种影响是什么呢？是对利益相关方的利益、诉求或者期望的影响。

这种影响也是有层次的，如表一，第一个层次的影响是体现在法律层面的影响，这种影响是可以根据相关的法律法规条款和思路来判断企业对相关方的合法权益和诉求的影响，也反映的是社会对企业的遵守法规的最为普遍的社会期望;第二个层面是体现在道德层面的影响，这种影响可以从道德层面来判断企业遵循道德以及尊重運营所在地风俗习俗的情况，反映的是社会对企业的符合道德伦理的层面的普遍期望;第三个层面的影响是超越社会普遍期望的，既包括法律层面的也包括道德层面的普遍期望，或者说是既没有法律层面要求的，也没有道德层面要求的，这种影响体现和反映的是社会进步的先进要求或期望。

同三个层面的影响相对应，可以用三个层次的社会责任来对应。与第一个层次的影响对应的企业必尽责任，是企业必须履行的社会责任，也是一个企业最基本的社会责任。这是企业必须要做的，不是想不想，愿不愿意的问题。与第二个层次的影响相对应的是企业应尽责任，体现在应该要做的。企业做不好可能没有法律责任，但是会受到公众社会舆论的谴责。与第三个层次影响相对应的是企业愿尽责任，是企业自愿的追求，既没有法律的要求也没有社会的普遍期望。企业不履行既不会有法律上的制裁，也不会有道德上的责难，完全是企业一种自我的追求1。同时三个层面的社会责任体现出不同的风险和机遇，必尽责任履行的好坏是和这个企业的法律法规风险规避与否相关的，应尽责任管理的好坏是与企业的稳健运营与否相关，而愿尽责任管理的好坏是与是否创造企业差异化的竞争优势相关。

从管理体系不断改进的原理出发，我们还可以看到，这三个层次的责任是有梯次的。由必尽、应尽到愿尽，企业履行社会责任的要求是不断上升的，而转化却是逆转方向的，也就是说，愿尽责任在一定的时期后，可能转化为应尽责任，而应尽责任在一定的时期后会转化成必尽责任。如果把三个层次责任能进一步指标化，变成必尽责任指标、应尽责任指标、愿尽责任指标，就可以用来评估一个企业履行社会责任如何，也可以评估企业的一个职能部门管理社会责任如何，还可以评估一个员工在其岗位上落实社会责任具体情况如何。

责任三层次原理是一种结构性的分析方法，它可以帮助企业根据内外部环境，分析企业的决策和生产经营活动所带来的影响，评估影响所处的层次，以及每个层次影响所带来的风险和机遇。由此可以确定在一定时期内企业履行社会责任的主题。责任层次的划分把社会责任的理念和认识具体化了，按照这个层次把责任指标化，还可以在企业社会责任管理的不断改进过程中，直接用于对企业履行社会责任情况的评价。

原理二 综合价值创造原理

紧接着企业社会责任管理要考虑的问题是管理目标问题。在运用三层次分析方法来衡量进行了企业的决策和活动所带来的影响分析，企业必尽、应尽和愿尽责任的衡量评估，以及机遇和风险分析之后，确定企业的履责主题之后，就是制定企业社会责任管理目标了。简单地说企业社会责任管理的直接目标就是根据综合价值创造的原理确定企业经济、社会和环境价值创造目标。

1980年，英国学者艾尔金顿提出了企业社会责任的一个有代表性的理论：经济、社会和环境“三重底线”理论，它包括两层含义，一个是“三重”，一个是“底线”。“三重”是指企业负有经济、社会和环境三个责任。“底线”是指这三个责任都是有底线要求的。企业不能突破底线，如果突破底线，就是不负责任的企业。经济底线就是不亏损。环境底线责任是满足环境指标和要求，废气、废物、废水排放要在国家环境能承受的总量范围内，要符合每个行业的标准，法律法规规定的基本要求。还有对社会更多利益相关方的责任底线，如企业对政府的责任，体现在遵守国家法律法规，包括纳税等。对员工的责任，比如要跟员工签订劳动合同，合同中的工资标准不能低于国家有最低工资标准，还有五险一金等。

企业社会责任有三大责任，经济、社会、环境，都有底线规定，突破了底线就会成为不负责任的公司。但仅仅符合底线是不够的，在此基础上，努力寻求在底线责任之上经济、社会和环境责任三方面的目标平衡。在GRI《全球可持续报告指南》中， 进一步明确为企业（组织）可持续性发展包括经济、环境和社会三个方面的绩效指标。从国际范围来看，创造经济社会环境综合价值也已成为领先的企业追求目标。如表二在韩国电力2011年可持续发展报告2中，经济、社会和环境综合价值创造目标已成为该公司2005到2020的长期发展目标基本内容。

在2010年国务院国资委关于中央企业“十二五”和谐发展战略中，明确将综合价值创造能力提升作为中央企业履行社会责任三大目标之一。尤其2008年上海证券交易所提出的每股社会贡献值概念，从价值量化的角度让上市公司披露对利益相关方的综合价值创造情况。

上市公司企业要发布年报报告，其每股盈利反映的是企业对股东的责任，体现的是对股东和投资人的诉求。但是对其他利益相关方的责任如何体现呢？（每股）社会责任贡献值则可体现出对更多利益相关方的诉求和利益。每股社会贡献值就是每股盈利，加上对其他相关方的价值创造（如对员工责任、对国家税收贡献、对金融机构利息、公益慈善捐赠等），同时减去价值负创造（欠环境治理、欠员工的工资福利等）。这成为一种新的衡量标准。中国中铁的每股社会贡献值是这样计算出来的：每股社会贡献值=企业社会贡献值/总股本 。而企业社会贡献值=盈利贡献+税费贡献+债息贡献+雇员贡献+公益贡献+其他贡献-环境负贡献-安全质量负贡献-其他负贡献。3

為什么要计算每股社会贡献值？因为仅仅凭每股盈利来引导投资人是不够的，两个公司每股盈利都一样，但公司对相关方的责任行为和绩效贡献可能不一样，对社会的贡献值也不一样。每股社会贡献值是对企业价值的更全面衡量，既引导投资者负责任地投资，也引导企业创造综合价值贡献可持续发展的方向。从表三中我们可以看到，每股社会贡献值的概念将综合价值创造和利益相关方有机地联系在了一起 。在2015 4和2016 5年的社会责任报告中，云南文山电力股份有限公司分别报告了其在2015年和2016年为股东、为国家、为银行、为员工、为社会等利益相关方创造的价值。这也相对更加全面体现了公司对社会价值和贡献。

组织履责的根本目标是贡献社会的可持续发展，这是衡量组织履行社会责任的第一标准。一个组织履行社会责任的好坏，贡献可持续性如何就是一个试金石。具体的目标则是通过为其利益相关方及社会创造综合价值来实现。

编辑|李蔷薇 qiangwei.li@wtoguide.net

1 参见：殷格非 李伟阳做客谈企业社会责任（实录）http：//business.sohu.com/20070112/n247576469.shtml.

2 参见：韩国电力2011年可持续发展报告www.kepco.co.kr

3 参见：中国中铁2016年社会责任报告。

http：//www.sse.com.cn/disclosure/listedinfo/announcement/c/2017-03-31/601390_20170331_13.pdf。

术语解释：（1）盈利贡献：公司通过实现盈利为股东创造的价值 ;（2）税费贡献：公司为国家和地方财税缴纳的税收、费用 等价值;（3）债息贡献：公司为债权人创造的利息等价值 ;（4）雇员贡献：公司为员工（含农民工）支付的工资福利 价值;（5）公益贡献：包括捐款捐物在内的企业扶贫助困、奉献 爱心等直接支出;（6）其他贡献：前述所列项以外的企业活动给社会带来的正效益评估值;（7）环境负贡献：企业行为对环境造成的负影响价值;（8）安全质量负贡献：企业安全质量事故对社会造成的负影响价值;（9） 其他负贡献：前述所列项以外的企业活动给社会带来 的负效益评估值。

4 参见：2015年云南文山电力股份有限公司企业社会责任报告http：//www.sse.com.cn/disclosure/listedinfo/announcement/c/2016-04-15/600995_20160415_17.pdf

5 参见：2016年云南文山电力股份有限公司企业社会责任报告http：//www.sse.com.cn/disclosure/listedinfo/announcement/c/2017-03-30/600995_20170330_12.pdf