会计造假的防范与治理探析

苏奎

【摘 要】现阶段企业会计造假问题俨然已经成为了社会话题，在不同的领域都出现了会计造假的问题。因而，相关部门以及企业本身也应该高度重视起来。会计工作反映的是企业的经济状况，以及财政支出，同时，会计更是一个企业的核心所在，一个企业要想平稳的进行经济发展首先要掌控的就是会计财政部门。本文以会计造假原因为出发点，从造假成本、企业对会计造假的把控力度、以及企业内部的会计体制这三个方面进行具体的分析。希望通过本文能够使更多的企业对会计造假有所重视，从而推动企业经济平稳的发展。

【关键词】会计造假；防范；治理；原因

一、引言

在我国经济飞速发展的大环境下，一些企业也在迅速的崛起。但是在这中间，某些企业的会计造假问题俨然成为了社会的焦点话题。而企业做出的一切重大决断以及决策方案都是建立在会计工作的基础之上。因而，会计造假问题会极大程度的影响到企业的正常发展。下文将具体分析会计造假的原因，并且对会计造假的防范提供一些建设性的意见。希望社会各界都能重视起会计造假问题，最终使这种现象在社会中杜绝。

二、会计造假的原因

1.会计造假可以有效地降低成本

会计造假成本低并不是一个绝对的数值，而是相对而言的，对于会计造假所取得的经济收益来说，企业的造假成本是不对称的，因为会计造假的收益很大，损失却比较小，主要体现在首先会计造假被发现的概率较小，一是我国企业来自社会和政府的外部监管不力，多头监管现象严重导致协调困难从而造成监管失效等。二是我国相关的会计政策、准则不够完善，给不法分子钻法律空子提供了机会。其次是会计造假承受的代价太低，我国对于会计造假的处罚主要是行政处罚，造假成本低廉。再次是会计造假的经济收益非常大，比如上市公司制造虚假会计信息、少报亏损虚增利润来欺骗投资者捞取资金。最后是会计造假还可以带来巨大的政治利益，特别是对于国企领导来说，比如通过粉饰财务报表来提升职位。

2.企业本身的财务体制存在缺陷

企业本身要重视起会计造假的问题，不仅仅局限于在某一时间上的监管力度，而是要形成一个系统化、全面化的监督体制。并且，要防止委托人以及代理人存在不一致性的现象，以及经营者和管理制度上存在偏差。这些都会导致会计造假问题的滋生。同时，在高层管理者的任用制度上也存在着一定的弊端。会计是企业的命脉所在，而现在企业用人经常不能以能力用人，而是以数字用人。这就在一定程度上给某些会计一些“空子”使造假问题严重出现，并且高层管理者视若不见，或是一同参与策划。这种现象在许多中小型企业中不断出现，最终导致会计造假成为了一种行业风气，也同时为自己的企业带来了一定程度上的利益损失。

3.企业内部控制不得当

企业对会计造假这一现象已经越发重视起来，但是，在某些公司的高管中间经常出现监管不严密，或是协同造假的现象发生。我国政府已经出台了相关法律政策，但是对于企业中间的执行情况不是很理想，企业员工的自制能力也不是很强，最终导致会计造假问题没有在根本上得以解决。因而，想要完全杜绝会计造假这一不良行业现象，就要从企业内部着手，调整企业的规章制度以及监管力度。

三、会计造假的防范与治理

1.有效的增加会計造假的成本

要想找到会计造假的根源，就要提高会计成本。因为造假本身就是一种逃避经济互动的一种方式，所以要杜绝这种现象首先要做的就是使其成本提高，使会计造假这一行为变成回报率较低的一种行为。这样不但使会计行业人员的自律性得到了提高，还能使利用这一方法谋取暴力的人有所收敛。其次，企业要加强注册会计师的独立性，要赋予注册会计师一些合理的权利，这样也可以侧面的提高会计造假的成本，使不法分子无利可图。要做到这两点，必须要政府相关部门以及企业联合抵制会计造假现象，脚踏实地的改变这一现象的发生。

2.企业应完善财务体制的缺陷

上文提到过，会计造假这一现象能够衍生为一种不良风气的原因是企业的政体制度不够完善。导致有些人有“空子”可钻。那么，要想解决这一问题就要完善好企业的各项制度。首先，企业可以将发展的重心转移到资本市场，将股权分化进行多元化。股东可以扩大到一定规模后，公正性就会得以提高。从这个角度来看，公正性的提高可以有利于控制会计造假的几率。其次，在企业有重大决策时，要有股东大会的开展，要征求个个股东的意见，将企业问题公开化。对于企业的职工，尤其是财政部门的职工，要有阶段性的调查。阶段性调查的展开手段可以是互相调查或是业绩调查等，要确保调查的公正性。

3.加强企业内部的控制

通过加强和完善企业的内部控制来防范会计造假主要从下面几个方面来实行：一是要完善公司内部治理结构，董事会、监事会、经理三者之间监督制衡，从而加强企业内控，为会计活动提供严谨的制度环境；二是要强调“软控制”与人的重要性，因为人是企业内控的第一要素，内控由人来执行并受人影响，所以要把人也看作是环境控制的重要部分，重视人力方面的建设如能力素质、行为准则、道德规范等，保证组织内成员的能力观念，通过“软控制”来加强企业内控；三是要明确的划分职责，分离“不相容职务”，加强职务之间的相互审查、核对和制衡，防止错误和舞弊，杜绝会计造假；四是，要保持内部审计部门的独立性，使其避免受制于公司当局的管理，内部审计的监督、评价和控制功能才能得到充分的发挥。

四、结语

会计造假这一行业现象不仅扰乱了市场经济，同样扰乱了企业内部的经济发展。因而，要彻底的杜绝这一现象的发生，企业以及政府相关部门都要履行好相关职责。一旦发现会计造假的发生一定要严肃处理，一个严格的处罚力度也可以在一定程度上减少会计造假情况的发生。要维护好行业的平衡发展就要杜绝一切不公平的现象发生，完善行业相关制度，并且加大对违规者的处罚力度。给行业一个良好的就业环境，给企业一个公平公正的发展平台，是每一个企业管理者都应该首为己任的。

参考文献：

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