新常态下油田内部审计转型升级路径的思考

童玲

新常态下油田内部审计战略转型并非一己之力，一时之功，它需要引入战略思维和借助专业化的管理工具，结合新常态特征，宏观经济形势、微观油田企业内在需求 ，对新形势下油田内部审计工作进行梳理。对比新、旧经济环境下审计定位、目标、功能、实现路径的区别及共通点，理清管理思路，制定作战策略，协助企业渡过改革的深水期和攻击期，实现审计监督“全覆盖”。因此笔者选择世界著名的 “麦肯锡7S”创新和管理工具，试图通过战略、结构、制度、风格、人员、技术、共同价值观等七大要素的提升优化，实现审计战略转型。

一、战略要素优化

战略要素优化是新常态下审计工作思路的集中体现，是为了解决油田内部审计面临的高定位责任大、全覆盖任务重，战略转型难度大的“3”大困境和机制、架构、队伍建设、技术方法等“5”大问题，制定总体解决方案，可以采用战略要素“3步法”进行优化。

第一步：制定新常态下的审计战略指导思想。新常态下的审计战略思路应与宏观经济环境、油田企业发展规划保持一致，适应新常态，主动融入公司改革和发展大局。即以实现“建成百亿方气田、建成千万吨油田、建成美好大家园”为核心，以“提质增效”为目标，紧密围绕“转方式调结构”的中心任务，推进油田“五大战略”（价值引领、创新驱动、资源统筹、开放合作、绿色低碳）的实施，保障“五大任务”（着力培育新的增长点、着力解决结构性矛盾、着力突破核心技术、着力加快体制机制改革、着力发挥特有的政治优势）的落实，抓住“三条”监督主线（党组重大决策部署、权力运行和反腐倡廉、制度执行及风险管控），大力推进依法依规和科学审计，前移关口，统筹资源，强化问责，提升价值，为油田依法治企和实现效益目标发挥监督和保障作用。

第二步：明确新常态下的审计战略目标。新常态下油田內部审计的战略目标是对审计战略思路分解，即在 3至5年范围内，为适应新常态形成与公司治理相匹配的审计监督和管理体系，而制定的具体目标，由总体目标、监督目标、管理目标三部分组成。

审计战略总体目标是实现“油田企业提质增效升级”和“新常态下审计战略转型和自我价值提升”两个目标。油田企业提质增效升级目标是发挥油田内部审计在公司治理中的作用，将审计成果转化为企业发展的生产力，带动其他业务同步发展，全面提升企业综合价值，实现新常态下油田企业转方式、调结构、提质增效升级目标，共同谱写油田可持续发展新篇章。“新常态下审计战略转型和自我价值提升”目标定位是实现新常态下审计战略转型及协助企业实现提质增效目标过程中提升自我价值。

审计监督工作目标是完善分类监督、经常性审计和轮审机制，及时反映苗头性、倾向性问题，推动完善风险防控机制，促使违纪违规问题大幅减少，最终实现审计监督“全覆盖”要求。同时，健全完善内部监督协调机制，初步建立多部门联动协同、共同防控的大监督管理机制与格局。

审计管理工作目标是建立“一体化”的审计管理模式，加大审计力量、审计计划、项目管理、成果运用的统筹整合力度，实现审计业务集中统一和有机融合，健全和完善审计质量控制体系。形成一支无私无畏、敢于亮剑、有高度责任感和敬业精神的审计队伍。上述思路和目标梳理过程如上图：

第三步：识别新常态下的审计战略定位。油田内部审计战略功能定位是审计部门在企业运行过程中所表现的能力和功效，新常态下油田内部审计功能定位应从现代公司治理角度出发，其本质是公司治理系统中具有内生性的预防、揭示和抵御功能的“免疫系统”，是现代化公司治理的基石及重要保障。

二、结构要素优化

新常态下油田内部审计结构要素优化，是指是对组织结构优化的过程，为解决审计独立性和权威性不强、组织协调不一致等问题。组织结构是为实现组织战略目标而采取的“垂直权利”和“分工协作”的管理系统，审计组织结构优化服务于审计战略要素，随着审计重大的战略部署而调整。健全的审计组织结构与战略要素是相互协调，互为统一的有机整体，通过协调运作将战略目标、战略任务分解到具体的审计岗，确保战略目标的实现。新常态下的结构要素优化可以通过 “2步法”实现，具体内容如下：

第一步：完善新常态下的油田内部审计的组织机构，尝试在3 ～ 5年内在油田层面设立审计委员会，并配备总审计师。

第二步：进一步落实“双重管理”制度，加强油田与二级单位层面的“双重管理”制度落实油田企业与派出机构、审计岗层面的“双重管理”制度，切实落实“双报告、双负责、双述职”，理顺内部审计的管理体制和机制，科学有效的利用审计资源，切实做好审计的适应性改革调整工作。加强对各二级单位审计业务的领导和指导，严格执行完善“双重管理”的内容、措施和方法，实施重大审计事项报告制度。同时各二级单位任免审计部门的负责人，应事前征求油田审计部门的意见。

三、制度要素的优化

新常态下油田企业内部审计制度优化工作，是指能够分析新常态的特征、结合宏观经济形势和洞察油田内部审计管理制度中的缺口以及薄弱环节，并有针对性对国家、中国石化两个层面的规范制度进行收集整理，不断优化审计管理制度体系，推进内部审计制度化、规范化化、标准化、信息化，提升和强化审计工作执行力。新常态下的制度要素优化可以通过“3步法”实现，具体内容如下：

第一步：树立新常态下的制度意识，对新常态下油田内部审计制度体系的功能、作用机制和结构有全面的认识和深刻的理解，建立制度管理意识，提高审计部门运作效率。

第二步：分析新常态下的审计工作运行情况。密切关注新常态下内部、外部多方面因素对油田内部审计工作运作的影响程度，及时了解与掌握工作缺口和不尽人意的地方。

第三步：完善制度体系。根据上述分析结果， 对比执行情况对审计相关制度进行客观的评估，对于缺陷或因审计工作变化而需要调整、完善的制度，及时进行修订，保持审计工作正常、高效地开展。

四、风格要素的优化

油田内部审计的风格是在油田内部审计发展30年的历程中形成的，具有特定的审计内涵，通过审计部门品格和审计人员工作作风得以表现和实现。油田审计人一直以“严谨求实、刚正不阿”的审计作风外塑形象、内强素质，但现行的工作作风已经不能满足新常态下油田内部审计工作需要，因而我们在传承的基础上进行优化。新常态下的风格要素优化可以通过“2+2”的方式实现，即在传承“严谨求实、刚正不阿”品格基础上，强化新常态下审计人还应具有的品格“开拓进取、锐意创新”。具体内容如下：

开拓进取：新常态下审计人员的责任重、难度大、素质要求更高，努力提高个人素质，自觉修正个人行为，敢于探索，勇于实践，主动关注审计的发展，为审计贡献自己的智慧才是新常态下审计人应具备的品格。

锐意创新：刘家义审计长提出“适应新形势新任务新要求，以创新精神谋划好‘十三五审计工作。”新常态下需要审计人员勇于创新、善于创新，突破自我，才能适应新常态，把握新方向。

五、人员要素的优化

“国以才立，政以才治，业以才兴”，新常态下打造一支高素质的审计队伍是审计事业发展的关键。新常态下的人员要素优化可以通过“4步法”来实现，具体内容如下：

第一步：优化审计队伍结构。建立审计岗位遴选机制，确保审计人员从一开始就具有专业素质。同时，通过岗位轮换吸纳多种专业的复合型人才，充实到内部审计队伍。完善审计队伍的知识结构；鼓励更多的年轻人投入油田内部审计事业，优化审计队伍的年龄结构，为油田内部审计队伍建设注入新活力。

第二步：审计人员职业化。2015年12月，《框架意見》及配套文件，中明确提出了要“推进审计职业化建设”， 为审计职业化指明了方向，油田内部审计部门应结合油田审计的特点走出有中国特色的社会主义审计职业化道路，不断完善审计人员职业化制度，推行审计人员注册制，培养审计职业化领军人才，建立复核型的职业团队、完善审计职业化人员的激励机制，以适应新常态和经济全球化的客观需求。

第三步：推进学习型审计团队建设。以实战能力建设为核心，通过持续实施多渠道、分层次培训、组织审计理论和实务研究以及采用“以审代培”、“以专带审”、审计技术大比武等多种方式，加强对审计人员、审计骨干的培养。

第四步：提升审计人员职业操守。一是抓住“两学一做”的契机，发挥油田企业内部审计特有的政治文化优势和党员先锋模范带头作用，用党性原则约束审计人员的廉洁奉公、尽忠职守；二是在“审计文化”引领下培育油田内部审计人员的道德观、思想观全面提升审计队伍的职业素养及职业操守。

六、技能模块的优化

技能是指油田内部审计人员拥有的能力，油田企业审计人员已具备发现问题、客观求实、综合与提炼、沟通表达、信息化技术方法运用、终身学习等多种能力，新常态下技能模块优化可通过“N+3”的方式实现，即在发扬审计人员多种能力的基础上，加入 “宏观思维力”、“把握重心工作”、“拒腐防变”等三大能力，具体内容如下：

宏观思维的能力：油田企业内部审计是公司治理的“三”大防线之一，是公司治理的基石和保障，新常态下油田内部审计部门更需要立足宏观，总揽全局的高度来谋划和部署审计工作。每个审计人员必须树立全局意识服务企业改革发展，适应新常态下的审计工作。

把握重心工作的能力：新常态下审计监督工作提出了“全覆盖”的要求，要依法全面履行审计监督职责，但油田企业“点多、线长、面广”，必须分重点、分步骤逐步推进审计工作全覆盖，分清主次、明晰重点的能力是有效履职的关键。

防变抗腐能力：打铁需要自身硬。“审计铁军”必须不断自我加压，用法律手段约束自己，严格按照审计法、审计实施条例及审计准则办事，坚持依法审计、为民审计，严守审计八不准纪律，增强防变抗腐的能力。

七、共同价值观要素的优化

2014年，中国石化下发了《中国石化审计文化建设纲要》确定了共同的审计价值观，油田企业一直以来将树立共同的审计价值观为核心工作之一，因此笔者结合新常态下企业重点的变化，着重对审计宗旨部分进行了优化。即“N+2”模式，在原有的“防风险、促发展”的基础上增加了“促清廉、助改革”两项重点工作，将审计宗旨优化了“促清廉、防风险、助改革、谋发展”。“促清廉、助改革”具体内容如下：

促清廉：指推进油田企业反腐倡廉新机制，坚持问题导向，加强资金、资源、资产等权力集中的重点单位、重点岗位、重点流程、重点环节的审计力度，严肃揭露和查处重大违纪违法等问题，加强“三重一大”政策落实，关注领导干部不作为、慢作为、假作为等现象，对腐败案件追根溯源，建立健全规章制度，铲除腐败滋生的土壤。

助改革：是指以中央经济会议提出的“十个更加注重”为标尺，在油田企业深化改革过程中的符合“十个更加注重”标尺的行为，审计部门应在积极鼓励及促进，对不符合标尺的行为要勇于揭露及纠正，确保国家宏观政策的有效落实，协助企业在深化改革过程中不走弯路或少走弯路。

（作者单位为潜江市江汉油田分公司审计处）

参考文献

[1] 国务院关于加强审计工作的意见国发〔2014〕48号[S].

[2] 刘家义.中国特色社会主义审计理论研究[M].北京：解放军出版社，2002.

[4] 孙旭.基于麦肯锡7S模型的金星集团组织变革研究[D].电子科技大学EMBA学位论文.