试论集团公司的财务预算控制

陈含青

摘 要 在集团公司经营与管理过程中，要促进集团公司的稳定发展，就需要健全公司的财务管理制度，促进现金流的平稳运行。其中，公司的财务预算控制是财务管理的重要手段之一，做好财务预算工作，有助于指导各个项目的稳定开展，进而促进集团的发展。但是在实际中，财务预算控制工作常常出现各种问题，比如说预算松弛，与原来的预算计划差距大等，为此，就需要不断地完善财务预算工作，提高预算的控制力。本文就简要介绍了财务预算编制的一般过程与发挥的作用，分析了集团公司财务预算控制工作的现状，并进一步提出完善的措施。

关键词 集团公司 财务预算控制 现金流 作用 问题 措施

随着经济全球化趋势加强与市场经济的快速发展，集团公司在发展中面临着愈发激烈的市场竞争，生存的环境也变得日益复杂化。在集团公司的财务管理中，就需要协调好权、责、利的关系，来激发出员工工作的积极性，并且借助于高效、准确的财务预算机制，来达到财务工作中的协调效应，进而能够为经营管理者提供更加科学、准确的资金信息。所以提高集团公司的财务预算的控制力，完善集团的预算管理，有助于健全内部的管理制度，提升管理的效率，进而来提高集团的经济效益。

一、财务预算控制的编制过程与作用分析

（一）财务预算控制的编制过程

一般来说，集团公司在编制内部的财务预算计划的时候，是按照上下结合、分级编制、逐渐汇总的原则来进行的。一是需要下达财务预算编制的目标，明确财务预算目标后，才能够开展后续的工作。二是要根据财务目标，来编制一个项目或者是一个财务活动的预算计划，并且将预算计划上报给上级管理层。三是有关的管理人员需要对此进行审查。四是需要对财务预算编制进行审议，判定其预算编制计划是否规范，具有可行性。五是在预算编制计划通过审核后，就需要严格按照该计划来执行。

（二）财务预算控制的作用

首先，集团公司的资源是有限的，要提高自身的竞争力，就需要科学化的经营管理方式进行财务预算控制工作，有助于为集团的决策提供更为科学的依据，使得决策目标更加具体化、定量化与系统化。其次，从集团公司的内部管理来说，完善内部管理各项制度，更需要有健全的财务管理，开展财务预算控制工作，实现财务目标的早日实现。最后，集团公司实施精细化的财务管理，也需要有科学的财务预算管理，提升财务预算控制工作的效率，来提高财务风险的规避能力。

二、集团公司财务预算控制工作的现状

（一）财务预测管理体系不够健全

当前，我国的财务预测管理体系不够健全，对于集团公司来说，披露的财务预测信息主要是强制性的预测信息。而一个有效的财务预测体系则需要包括强制性预测信息、自愿性预测信息与独立的专家预测信息三种，这三种预测信息之间是紧密联系在一起，互为监督，互为补充，也互为制约。所谓的强制性预测信息指的是借助于法律的手段，强制集团公司要提供与未来有关的财务信息。而自愿性信息，指的是集团公司自愿提供与公司未来经营相关的财务信息，这些信息更有利于帮助投资者做出正确的决策，公正的预估集团公司的股价。而独立专家的预测信息，通常是提供一份更加客观的公司未来的财务预测信息。从当前来看，我国在对上市公司的财务预测管理上各项规章制度还不够全面，就会影响集团公司财务预测管理的有效性，影响财务预测信息使用者的判断能力。

（二）财务预测行为缺乏规范性

由于有关的财务预测发挥与预测体系不够全面，再加上预测集团公司的财务信息，本身就具有不确定性。当前，市场经济发展的各种秩序不够完善，获取的信息是不对称的，集团公司为了能够保障自身的利益，获得更好的利润，就有可能会冒险，做出不规范的财务预测行为，操纵有关的财务信息，使得财务信息失真。而为了减轻财务违规现象，在集团公司开展财务预测工作时，就需要完善市场管理，进而提高财务预算工作的规范性，真正发挥出财务预测的作用。

三、完善集团公司财务预测控制的措施

（一）转变观念，做好企业的投资决策

在企业的管理与运行中，需要强化对财务预算控制工作的重视程度，能够意识到财务预算工作是一项系统的过程，需要重视财务预算的编制、执行、控制以及调整等环节，规范各个环节工作开展的秩序。对集团的高层管理者而言，需要提高对财务预算的认知程度，能够转变观念，树立以集团战略为基础，来开展财务预算控制工作的理念，从思想上来提高对预算工作的重视程度，并且还需要积极的营造一个良好的财务预算的工作环境，从财务预算的编制到执行、控制等过程中，都需要能够动员与鼓舞员工，提高对财务预算工作的认识，全员参与到财务预算控制中，从而来发挥出财务预算的效用。

（二）健全财务预算管理的组织机构，提高财务预算编制的规范性

一方面，需要完善集团公司的财务预算管理体系，从集团公司的发展情况与业务量大小出发，健全财务预算的组织机构，坚持各级责任层次的原则来划分有关的责任，使得各个岗位的工作内容与权责能够清晰明确，更有利于提高管理的有效性。另一方面，需要提高财务预算编制的规范性，使预算编制的数据是可靠、有效的。在编制财务预算工作的时候，需要树立全局观念，按照有关的财务规定来开展工作。除此之外，集团公司在对根据市场的变化以及未来发展趋势进行预测的前提下，还需要通过目标管理的方式，层层的分解集团的预算指标，将预算编制的计划落实到各个分公司、子公司，明确各个公司的预算目标，从而来形成集团公司全面、完整的预算体系，提高预算编制的可执行力。

（三）完善集团公司财务预算编制的执行、监督与控制力

财务预算管理是集團公司内部管理中一项重要的内容，完善财务预算管理的各项制度，做好财务预算的执行、监督以及控制等环节，能够推动集团公司更好的发展。首先，在实施预算编制的时候，需要重视预算的分析工作。比如说，可以选择月或者季度作为衡量的指标，对预算编制的执行情况与市场的变化、实际的开支等进行跟踪分析，及时发现实际开支与预算计划之间存在的偏差，并能够对此进行深入分析，寻找出现巨大偏差的原因，进行完善。其次，需要加强对现金流的控制。集团公司借助于银行贷款、发行股票、发行债券等方式来融资时，就需要制定科学的现金流量预算表，来提高对现金流量的控制力，从而保障集团公司现金流的平稳运行，提高资源的配置效率，提升集团公司的经济效益。最后，在预算控制上，可以采用过程控制和结果控制相互结合的方法。要完善财务预算控制，通过加强对预算过程控制能力，有助于及时调整预算执行中可能发生的偏差，提高预算的可执行力。

四、结语

财务预算控制对集团公司来说，是一项重要的财务活动，编制一份完整、全面的集团财务预算计划，有助于健全公司内部的约束机制，提高财务管理效率，进而提升集团公司经济效益。

（作者单位为贵州省贵民投资集团有限责任公司）

参考文献

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