新时期航空公司全面预算管理思索

杨捷

预算是企业根据自身的实际运营状况制定的企业在未来发展一段时间里的资金规划，新时期下，民航市场的竞争越来越激烈，而在航空公司有效实施全面预算管理，具有提高航空公司经营效率与效益方面非常重要的作用。

近年来，我国的科学技术有了突飞猛进的发展，尤其是高铁技术更是发展迅猛，使得我国的高铁已经在全国范围内进行全面覆盖，优质快速而且较低的价格，对相同覆盖网络范围的民航市场产生了非常大的冲击，这就要求民航大力发展低成本航空以应对高铁的竞争。我国航空公司必需使用先进的管理手段，把企业管理的每一个方面精细化，才能有效的为提高效益，实现在激烈的竞争中立于不败之地。航空运输业是一个投入大、回报低、周期长等特殊行业，其经济运行有着自身鲜明的特点。保航空公司稳健的发展，一方面要积极提高自身服务质量，另一方面还要重视内部管理工作。预算管理作为内部管理的一个重要方面，采取全面实现预算管理，可以更好地实现资源整合，改善物流与资金流，提高资源使用效率，同时还可以有效控制与防范经营风险的发生。因此在航空公司有效实施全面预算管理，具有提高航空公司经营效率与效益方面非常重要的作用。

全面预算管理的概述

预算的概念。预算是企业根据自身的实际运营状况制定的企业在未来发展一段时间里的资金规划，包括企业的收入、支出情况。以及合理有效地分配企业财务、人力和实物等资源。企业预算作为一种数量化规划方式，其体现方式为货币形式，而采取科学、合理的预算可以为企业制定发展目标与决策提供有力依据，确保企业预算在企业运营中的贯彻实施。

全面预算管理的概念。全面预算管理主要是指采取预算方式，以实现对企业内部每个部门的不同类资源做好分配、考核、控制，以此达到有效组织与协调企业生产经营活动的目的，更好的促进企业的健康发展。在全面预算管理中通常把预算编制分为上到下、下到上、上下结合这三种方式。具体使用什么样的方式，这需要根据企业自身情况判断，以做好企业预算进行管理。

当前航空公司实现全面预算管理存在的问题

全面预算管理基础工作薄弱。一是沒有建立健全自身预算考核指标体系，航空公司经过多年的努力，实现了将考核评价与其他环节进行有效衔接，同时把座公里收入水平、成本水平等指标也进行了考核，但考核指标不全面，存在部分重要预算指标没有纳入考核，最明显的就是航油成本，很多航空公司并没有明确的管控责任部门，没有纳入考核指标。二是预算数据规范性不严格。航空公司预算数据往往是根据以前预算数据和每个部门反馈的信息进行全面预算管理工作，预算数据口径不一致，预算数据规范性弱，这样不利于预算信息质量的提高。

预算管理与战略目标的契合度差。我国航空公司在人才和枢纽等网络上都明确了自身发展的战略目标，但是这些都是笼统的，并没有把这些战略目标进行科学分解，使得预算与战略的有效衔接非常差。如一些公司在预算编制时无法把机队、航线、服务和人力资源等各种因素相互融合，并没完全考虑以后发展经营形势和油价、汇率做出判断，也没有分析以后可能会发生的状况，而编制相应的中长期预算，却只在整体上给出判断。还有一些公司成本管理有滞后性，之在运营以后才能确定成本，预算形式性大，而和实际状况是有着非常大的差距。

全面预算管理平台差。当前，我国很多航空公司全面预算管理平台还需要不断完善。如ERP系统功能弱，该功能只有统计、核算每个部门所反馈的信息数据，而在预算执行、分析等方面差，一是在操作上存在繁琐冗余问题，二是在每个部门间都有一定权限，无法全面实现信息资源共享。

航空公司实施全面预算管理的措施

做好全面预算管理基础工作。航空公司首先需要建立健全自身预算考核指标体系，只有从制度上做好硬性规定，才能做到有理有据，这样就要求各个部门要以研讨会等形式探究预算客户指标设置情况，加强一些对航空公司发展有影响的预算指标并纳入到考核里。其次是为了使得航空公司每项成本均得到全面有效的深度分解，这样就需要从预算的可控程度和承担责任分解到明确的责任中心，然后纳入该责任中心考核指标。考核指标完成状况和该责任中心绩效工资挂钩，提高各部门对全面预算管理的重视度，真正使得预算落实到位。在实践过程中还要加强跨部门合作，加强做好如航油成本等管理责任无法界定的项目，鼓励引导推进预算管理到“班组”，把预算管理渗透到业务前端，以加强预算管理数据基础。最后航空公司要规范经济活动核算的流程与财务口径，依据会计准则和航空公司自身业务特点选择科学有效的核算办法。

实现全面预算与公司战略的融合。航空公司预算数据是领导决策的依据，要求准确性和重要性是非常关键的，航空公司在制定的战略目标基础之上，需要结合战略目标，编制相对应的航线规划、机队规划和服务规划，同时做好相关的人力资源规划匹配。财务部门还需要在上述规划条件上对以后经营形势和油价、汇率做出判断，以及对每一项收入、成本进行预测，编制一定的中长期预算，我们常见的就是结合“十三五”规划，编制十三五预算。其次，在成本管理上航空公司还需要优化成本结构，实现成本管理前移，专门从生产布局、运行结构、网络产品以及企业的资源安排等方面开展管理工作。以设计成本管理预算方案。

构建集成共享的全面预算管理平台。俗话说：“工欲善其事，必先利其器”，对于航空公司而言，需要加强对自身预算管理平台建设。应当安排专业技术人员在原有系统统计、核算等基础功能基础之上进行完善，升级整合自身ERP系统，把生产、财务、航线数据集中整合共享并科学压缩管理链条，建立集成共享的预算管理平台，相关预算执行、预算分析、航线经营等功能模块可以直接向一线管理人员开放，让一线管理人员积极配合预算管理工作，使得预算管理更好的深入到业务到企业的前线，这为提高全面预算管理工作质量打下了很好的基础。