监狱财务内部控制管理探讨

孟娟

摘要：财务内部控制是保障监狱平稳正常运行的基石，有问题的财务内部控制可能会给监狱带来不必要的经济损失，只有强化财务内部控制管理制度，深入分析问题所在，更新管理制度及内部控制手段，才能有效发挥财务内部控制的积极作用。本文将根据目前监狱的财务内部控制的实际情况，对存在的问题进行针对性分析，并提出相关建议。

关键词：监狱；内部控制；管理

中图分类号：F275 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2017）009-0-01

财务内部控制是保障监狱各项经济活动正常运行的基石，但目前整体的财务内部控制管理还存在一些不足和问题，只有深入分析监狱财务内部控制管理存在的问题，才能够有效地提高内部控制水平，增加财务人员的业务水平，保证监狱正常稳定地运行。

一、监狱财务内部控制管理存在的问题

（一）财务内部控制意识薄弱

监狱企业形成较早，很多历史遗留问题和习惯对财务内部控制都有一些影响，财务制度不是很完善，管理人员对财务知识也不是很了解，造成上级财务管理人员对财务内部控制意识不强。而财务内部控制管理工作顺畅运行与否，不能够单单只依赖于会计人员的业务管理及每年一度的年度预算，应该同时将增强财务业务人员和管理层的理论知识的学习，这样能够有效地增强整个财务内部控制管理水平，灵活运用专业知识，对不必要的费用支出严格把关。在实际管理过程中，会计人员对监狱经济活动没有参与权，对经济业务没有实际的管理控制能力，无法控制已经决定的预算外支出，从而影响财务内部控制的管理。

（二）内部控制监督机制不健全

监狱内部的监控机制不够健全，没有设立有针对性、专业性强的监督审计部门，目前的审计工作还停留在比较浅简的层面上，没有一个完整统一的标准，岗位职责分工不明确，或出现职责交叉的情况，部门的人员配备也不够充足，直接影响部门的职能发挥，导致监督效果不理想。

（三）重大项目管理不完善，成本费用失控

在对设备、固定资产进行更新改造时，对成本费用缺乏科学的管理手段，控制疏忽，投资巨大，控制标准未能完全涵盖。各部门的费用分配不均，执行力度不够，不能协调好经济资源的配置和各部门的关系。

（四）预算管理制度不完善

目前监狱的预算管理没有涵盖经营的全过程，目标和方向不明确，还没有完全做到重点突出、安排合理、统筹全局的要求，在实际操作中，没有切实发挥预算在财务管理中的积极作用，尚未形成有效的运行机制。

二、提高监狱财务内部控制管理措施

（一）强化相关业务人员的内部控制意识及综合能力

时代不断更新，激烈的竞争要求财务人员本身也要不断提高自己的业务水平，做好财务人员业务能力的提升是做好监狱财务内部控制的关键，因此，在建立监狱财务队伍过程中，要通过一个合理科学的选拔机制，培养财务人员的积极性、主动性、创造性，做到时时刻刻提升工作能力。在此基础上财务业务人员还应加强财务条例，职业道德和专业知识学习，培养职业道德的奉献精神。结合实际情况，制定相应的管理机制责任，业务管理制度，监督管理制度。要在财务内部控制中发挥积极作用，要重视财务业务人员的各项素质，确实把财务人员的业务素质水平及综合能力作为重要的条件，这样能够确保实现财务内部控制的预期效果管理。

（二）完善的监狱内部控制制度

监狱要根据实际的运行状况成立相应的内部预算审计部门，明确部门任务与职责，配备专职的审计人员，建立完善的内部稽核制度和约束机制，以及内部审计监督考核制度、内部稽核制度和内部约束机制，使财务管理制度目标化、具体化，保证财务信息的真实性和可靠性。内部审计是严格监督、考核财务资金规范管理的重要环节，是强化监督约束机制、使预算取得实效的保障，只有健全有效的内部审计运行机制才能保障财务内控规范管理目标的实现。同时，监狱审计、财务部门之间，上下级之间应该设有一套分工协作、相互制约、相互监督的牵制机制，权力层层确定，责任层层落实，使每个部门、每个人都有明确的权限责任，从而增强会计监督的实效，把财务内部控制落到实处，促进监狱经费依法管理、健康有序发展。同时，围绕监狱的发展目标和年度部门预算，对财务状况变动情况实施全过程的跟踪和监控，定期检查，及时反馈财务管理中存在的问题，并及时给予处理解决，确保财务目标的如期实现。

（三）严格制定预算管理

年度预算是企业生产经营过程中重要的一项工作，也是为监狱各项工作的下一年开展打好基础，同时作为其它工作财务活动的重要依据，反映了监狱年度工作任务的目标和方向。在制定监狱年度预算时要突出重点，结合监狱运行的实际，安排合理，统筹全局，采用切实有效的办法，做好監狱的预算工作，真正将财务预算的重要作用在监狱财务管理中有效发挥。做好该方面的工作建议监狱财务管理工作做好以下几个方面：一是要对上一年度财务预算执行情况全面分析及总结，了解和掌握今年账目收支指标和业务活动发生的情况。同时，要了解该年度财务方面出现的重大变化情况，在编制年度预算时，我们应该考虑收入增减减原因，全面分析影响今年预算的因素。二是根据当年各项工作任务要求，做好财务预算分析，重点关注国家政策对今年预算的影响，从而能够保证财务年度预算的准确性和合理性。三是要按照年度预算编制的指示，要正确熟知上级机关及财政部门对编制年度预算要求。采取复式预算编制的办法，确保预算编制的准确性。使用复式预算编制为两个或两个以上的收入和支出表，具体预算收入来源，以确保具体的预算支出，并保持两者之间相对稳定性。复式预算的实施对保证年度预算的合理性和准确性起到非常重要的作用，同时，根据不同的性质分为不同的收入和支出，以便于财务管理。

三、结语

监狱财务业务相关制度的建立和不断完善是增强内不控制管理工作的重要途径，要不断强化财务的预算管理，完善财务内部控制机制，增强财务费用控制，建立一套具有科学性、前瞻性的全新的财务管理制度。能够有效地增强监狱财务的管理水平，同时能够提升监狱的经费使用效率，这样对促进监狱内部机制优化提供有利支持，有效的保证了监狱在新的经济形势和环境下不断完善和发展。

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