小微企业代理记账改进研究

摘要：小微企业为降低运营成本选择代理记账，但由于代理记账行业服务内容简单、同质化程度过高、价格低廉、服务水平不高等导致小型微利企业选择代理记账风险加大，价值减损。本文通过访谈调查了解小微企业现行代理记账模式的优势和劣势，试图改进小微企业代理记账模式。我们认为，小微企业选择代理记账时，应适当扩大代理记账业务范围，选择长期合作的服务商，方可促进小微企业健康可持续发展。

关键词：小微企业；代理记账

中图分类号：F275；F276.3 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2017）009-0-02

一、问题的提出

随着市场经济的发展，互联网的普及和国家政策的支持为大众创业万众创新提供了新的契机，小微企业如雨后春笋般迅速地发展起来，遍布各行各业，为中国经济的发展做出了卓越的贡献。小微企业由于规模小、人员少、资金不够充足，通常会采用最初级的代理记账模式，将财务会计核算和申报纳税业务剥离出去，外包给专业的代理记账中介机构。降低设置财务部门所需的办公环境、硬件软件和人员方面的投入，以较低的成本处理会计核算和纳税申报等必须而非核心业务，实现企业的正常运营。

然而，代理记账行业由于服务内容相似，难度较低，很快就有大量的企业涌入该行业，企业之间激烈的竞争方式发展到价格战阶段，代理记账行业迅速发展到成熟期，行业服务同质化程度高，价格低廉，使得服务质量不能得到保障。

二、小微企業代理记账的优势与劣势分析

现行小微企业代理记账的范围主要是财务会计核算和各类纳税申报工作。代理记账作为专业的财税服务中介机构，无疑为小微企业的发展做出了重要的贡献，相比设立财务部，其优势较为明显。但是代理记账行业的恶性价格竞争导致服务质量较低、行业乱象重生，不利于小微企业健康发展。

小微企业采用代理记账的优势主要体现在两个方面。第一，服务水平更专业。代理记账中介机构通过标准化的流程为企业提供专业的财务会计核算和纳税申报服务，专业化的分工、重复的劳动使得学习曲线效益明显，代理记账服务商通过专业化的服务使得财务核算、税收管理等较为复杂的工作变得标准化、规模化，从而提高劳动生产效率降低学习成本，大批量的业务处理实现规模经济，降低服务成本，提高服务质量。另外，企业集团将数家公司的财务打包后再外包，可以降低外包的总成本，代理记账服务商还可以帮助集团建立财务共享中心，加强集团管控。第二，代理记账成本低廉。在企业资源有限的情况下，集中力量在提升核心竞争力的业务上，减少财务部门办公硬件软件和人员的配备，实现轻资本运营，降低经营风险。代理记账机构可充分挖掘软件硬件设施和人力资本的能量，去除闲置产能，降低单位核算成本。当小微企业经营业务范围和业务量增加或减少时，可灵活变动代理记账的合同范围，避免软硬件人员不足或产能过剩的风险，轻资产与精简团队运作可以提高企业适应环境变化的能力。

小微企业采用代理记账优势不言而喻，但其低成本背后的劣势也不得不引起重视。通过调查研究，我们发现其劣势主要体现在四个方面。第一，业务范围窄。传统的代理记账公司提供的服务主要包括财务会计核算与纳税申报，一般不涵盖企业的资产管理、预算管理、成本管理、绩效评价等职能，使得会计核算与实物资产的管理脱节，会计的管理职能缺失，无法为企业创造价值，甚至为企业的经营管理活动埋下不合规的隐患。第二，代理记账机构服务水平参差不齐。财政部门是代理记账行业的主管部门，但目前重审批、轻监管的管理模式使得监管职能缺位，代理记账行业诚信体系尚未建立，需求方与供给方的信息不对称导致需求方用脚投票，加剧行业乱象。我们的调查发现部分代理记账企业，特别是市场份额小收费低的企业提供的服务质量不高，错账频发，随意调整，无法按照企业会计准则和制度进行会计核算，提供的数据可靠性和相关性不高，导致决策失误。第三，财税管理风险高。代理记账行业诚信体系的缺失使得部分企业提供的财务核算不规范，低廉的收费导致代理记账企业缺乏提供优质服务的动力，有的代理记账企业甚至不设置明细账户，也不与客户的资产管理人员对账，账簿记录与资产管理两条线从未交叉，使得客户资金管理混乱，资产安全得不到保障。为节约成本，代理记账公司聘请的员工专业水平不高，纳税申报服务较为随意，一方面税收计算错误，可能导致企业承担税收罚款；另一方面不会在遵守法律的前提下以客户利益最大化为导向，导致小微企业多交税，承担不必要的税收成本，利益受损。第四，代理记账协议到期风险和外包商人员变动风险。代理记账协议到期后，双方没有按照规定办理交接手续，或者代理记账公司内部员工流动没有严格按照《会计基础工作规范》的要求办理交接手续，导致企业财务数据丢失，后续财务工作无法顺利开展。

三、小微企业代理记账改进探索

降低成本是小微企业选择代理记账的重要动因之一，然而，代理记账行业服务内容简单、同质化程度过高、价格低廉、服务水平不高、行业内部恶性竞争等导致小型微利企业选择代理记账风险加大，无法助力企业的健康成长。小微企业需要探寻新的代理记账模式，将财务风险和经营风险控制在可承受的范围之内，服务于价值创造。我们认为，小微企业选择代理记账时，应在现有代理记账模式的基础之上适当扩大代理商的业务范围，选择可长期持续合作的代理记账服务商。

1.扩大代理记账业务范围

小微企业要在复杂的生存环境和激烈的市场竞争中生存和发展壮大，需要控制经营风险，利用财务数据作出科学的决策。传统的代理记账模式通常只提供简单的会计核算和纳税申报服务，无法满足小微企业健康可持续发展的要求，需要寻求更加专业的财税和管理服务，业务范围可以适当扩充。

一是控制财税风险，为企业合法合规经营提供保障。选择专业化程度高、市场反应良好的代理记账服务商，保证会计核算符合会计准则和制度的要求，纳税申报符合税收法律体系的要求，而且不会让企业承担不必要的税收成本。二是服务于企业资产安全管理。账簿记录是保障资产安全的重要手段，企业应要求财务代理记账服务商提供序时完整规范的账簿记录，并定期或不定期地与企业对账，使得账实相符，确保企业资产安全完整。三是购买管理咨询服务，为企业创造价值。代理记账服务商为多个行业多家企业提供财务服务，可以获得各个行业的大数据，掌握的信息较多，积累了大量的管理经验，可以为企业的战略决策、提高经营效率、降低成本、风险管理等出谋划策。专业的代理记账服务商对最新财税政策的理解和掌握可以为企业的决策提供更加全面的科学合理的支持，提供专业的管理咨询服务。代理记账服务商拥有优秀的智囊团队，其知识构成既包括财务税务领域的专家、也有经济学、金融学、法律等方面的专家，其全面的知识结构和丰富的管理经验能够提供更为科学的管理服务，降低经营风险。科学决策带来的收益可能远远大于节约成本产生的收益，这是代理记账服务商为小微企业提供服务的新途径，商业前景广阔。四是提供纳税筹划服务。税收法律体系内容复杂，新的税收政策或对原有政策的细化等条例规章纷多繁杂，企业的财务人员的知识面和学习能力有限，难以满足内部战略发展和外部环境变化提出的新要求。税务专家通过资源重新整合、流程再造、业务安排，帮助小微企业充分利用国家税收改革红利，在遵守法律法规的前提下节约税收成本。

2.选择长期持续合作的可靠代理记账服务商

小微企业管理层对财务不熟悉，与代理记账服务商之间的交流与沟通较少，代理记账公司由于市场竞争激烈收费低，缺乏提供优质服务的动力，且员工流动性大，双方很难建立长期稳定的合作关系，小微企业频繁变更代理记账服务商，变更时往往没有完备的交接手续，导致财务工作混乱，不利于企业的持续稳定发展。因此，小微企业代理记账需谨慎选择服务商，不能以价格最低作为唯一标准，需要进行充分的调查研究，了解代理记账服务商员工团队的专业水准、知识结构和执业经验，收集客户评价、财政监管部门、行业协会、媒体披露等大数据，了解服务商的职业操守、诚信度。与代理记账服务商签订合同，并在合同中就代理记账服务的具体内容、服务标准、收费标准和服务期限、双方的权利义务、保密条款、沟通交流机制、财务交接、违约条款等作出详细约定，降低双方违约风险。发包方可以定期对代理记账服务商进行评估和监测，并与代理记账服务商进行有效沟通，建立问题解决机制，选择长期持续合作的专业可靠的代理记账服务商，帮助小微企业健康发展。

参考文献：

[1]何小.成都市代理记账行业发展调研——基于SWOT矩阵模型[J].财会月刊，2014（1）.

[2]袁白薇.关于支持和促进代理记账行业健康发展若干思考[J].新会计，2013（9）.

作者简介：吴彩莲（1982-），女，湖南株洲人，硕士研究生，注册会计师，高级会计师，主要从事会计学、会计教育理论与实践研究。