构建企业内部控制规范的对策建议

林伟

摘 要：企业为了能够更好地与自身生产经营管理相适应，很多企业均纷纷构建内部控制规范。企业构建内部控制规范作为现代企业管理工作的一个重要方面，对企业的长期、稳定以及可持续发展具有十分重要的意义与现实价值。然而，现代企业在构建内部控制规范的过程中，往往存在着诸多较为突出的问题，应对这些问题加以解决与处理。本文基于现阶段企业内部控制规范构建中存在的相关问题，提出构建企业内部控制规范的具体对策，旨在为强化现代企业内部控制提出具体的建议或意见。

关键词：现代企业 内部控制规范 对策

中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：2096-0298（2017）04（b）-116-02

随着改革开放的深入，社会主义市场经济体制改革也在不断推进，我国经济正在逐步与世界经济接轨。为了应对国内外日益激烈的市场竞争形势，企业必须在内控体系建设上下功夫，加强企业内部控制，提高风险防范意识和能力，实现企业的可持续发展。本文在深入剖析当前时期下现代企业内控体系构建过程中存在的突出问题基础上，提出了具体的解决措施，目的在于为当前现代企业可持续发展提供参考。

1 企业内控建设构建的必要性

1.1 有助于提高资产安全性

资产的安全可靠一直是企业相关投资人、债权者、主管部门及全员重点关注的环节。建立健全内部控制体系，通过对资产实施授权、严防接近等诸多控制方式，降低资产的损失率，防范资产被私自挪用，有效提高资产的安全性。

1.2 有助于提高财务会计信息质量

真实全面的会计数据有助于企业经营管理层充分了解过去、高效管控现在、科学预测未来、做出正确的决策。内部控制体系通过建立并实施业务处理流程，清晰划分职责权限，在相互牵制基础上生成会计资料，从而降低各种失误率，提高会计资料的真实可靠性。

1.3 有助于强化企业经营水平，落实战略目标

当前，内部控制已经成为现代企业内部管理的核心手段。一套行之有效的内部控制制度在企业各职能部门及有关人员中发挥着重要的监督作用，明确强调企业各部门和人员严格按照自身职责权限办事，有效落实企业目标，加快推动企业生产经营活动进程，充分突出企业战略目标。

1.4 有助于提高企业经营管理活动的规范性

对于任何企业而言，必须在相关法律法规基础上开展经营活动，企业同样如此。一个高效健全的内部控制能够全方位监督企业各部门工作，及时揭露并完善各环节存在的问题，切实保障企业经营管理活动的规范性。

2 企业内部控制中存在的问题

2.1 内部控制环境有待优化

（1）缺乏健全的治理结构，相关的制衡机制效率低下，职责权限不清晰。（2）缺乏良好的企业文化，多数企业忽视了企业文化对企业发展具有的推动作用，文化建设力度不够，所制定的经营战略目标缺少企业文化内容，更有一些企业压根未构建企业文化，严重影响了企业发展。

2.2 内部信息沟通传递不畅

随着信息时代的到来，先进的网络技术已经成为企业运营管理的核心手段，对企业运营效率的提升具有现实意义。当前，我国企业大都没有高度集成的信息系统，致使业务流程缺乏必要的支撑点，各部门工作未得到紧密联系，各业务单元间缺乏有效的沟通渠道，直接阻碍了各项制度作用的发挥，无法及时全面收集各反馈信息。

2.3 内部监督效率不高

内部控制制度的执行少不了相应的监督工作，虽然有的企业构建并实施了内部控制制度，但实际执行时却忽视了相应的监督，极大的削弱了内部控制制度的执行效率。再有，多数企业未将审计部门独立于财务部门之外，致使内部审计监督工作无法独立进行，大大降低了内部审计的实效性。

2.4 缺乏完善的內控制度

一方面，企业对内控岗位的分配重视度不够，会计人员不清楚自己的职责义务，缺乏谨慎认真的工作态度，会计原始凭证不全、白条抵账等情况时有发生，因为单位领导层的重视度不强，影响了财务人员对预算的有效控制，预算编制不科学、预算内容不够详细、数据真实度低。另一方面，未严格遵循不相容职务相分离的原则，忽视了对岗位的有效监督和制约。譬如，从事单位经济业务决策工作、保管工作、记账工作的人员与经办人未将不相容职务的分离制约制度落实到位。采购人员除了完成采购任务之外，还兼顾管理工作；出纳员负责出纳工作外，还兼顾审核工作，这为私设小金库与账外账的不良行为提供了可能。

2.5 内控意识薄弱，领导层财务意识不强

当前，有不少企业领导层的会计内控知识水平和财务知识水平均不高，对构建规范化的会计内控体系的重要性认识不足。还有的企业负责人错误的认为会计内控就是部门预算控制，不清楚这两者间性质的不同，觉得既然设立了部门预算就无需再构建会计内控体系。企业会计部门的主要任务就是做好相关的付款工作和记账工作，单位资金是由财政合理分配的，根本不用财务人员进行任何管理。对于企业的决策活动和业务管理活动，会计部门都没有参与权，这样就无法准确获悉单位决策过程与决策结果。因此企业领导层的财务知识如果匮乏，将直接阻碍财务部门职能作用的全面发挥，致使单位内部管理效率低下。

3 当前时期下企业构建内部控制规范存在问题的解决措施

3.1 营造优良的内部控制环境

内部控制的有效执行和经营目标及战略目标的顺利落实，离不开良好的内部控制环境支持，同时还是促进其他内控要素功能全面发挥的前提条件，还有效制约了其他因素。所以企业必须积极营造优良的内部控制环境，为内部控制的顺利执行提供保障。具体应从以下几方面考虑。（1）要求企业管理层具备正确的内部控制意识。只有企业管理层对内部控制的重要性予以高度重视，才能促进良好的内部控制环境形成，才能加快内部控制体系的建设进程。所以宣传与推广工作十分有必要，不断提高管理层参与内部控制培训的积极性，增强内部控制的严谨性。（2）健全公司治理结构。只有健全的公司治理结构才能全面发挥自身的相互监督、制约及牵制作用，所以企业应予以高度重视。一方面，企业应严格按《公司法》要求，构建内部成员由股东大会、董事会、监事会等组成的法人治理结构。另一方面，明确董事会与监事会实际应担负的具体职能，并且董事会和监事会应突出自身作用，提高自身独立性。（3）构建良好的企业文化。内部控制只有在企业全员的共同努力下才能得到有效实施，所以要求企业全员必须具备较高的道德水准以及先进的价值观念，同时良好的企业文化对内部控制具有重要的支撑作用。因此企业应积极构建良好的企业文化，培养员工树立良好的价值观以及责任感，时刻保持谨慎严谨的工作态度。

3.2 提高内部信息的沟通传递速度

企业应从信息化的建设角度出发，将业务流程涉及的核心控制点储存于信息系统中，强化内部控制建设成效，提高内部控制的执行效率。内部控制信息化建设需要各部门的支持，工程项目庞大，企业应结合自身实况构建有助于推动企业发展的信息集成系统，具体进行财务系统建设、人力资源系统建设、门户系统建设、项目管理系统建设、售楼系统建设、会员管理系统建设、落实风险管控模块及决策支持管理。

3.3 开展高效的内部控制活动

企业内部控制活动共涉及以下几方面内容。（1）将各类不相容职务全部分离开。企业应及时掌握了解业务流程中存在的各不相容职务，明确具体的岗位职责，促进不相容岗位和职务间做到相互制约、相互监督，进而产生完善的制衡机制，不得单独进行业务的处理工作。（2）加强会计控制。会计控制作为内部控制的重要环节，有助于提高企业会计核算资料的真实可靠性以及资产安全性。一个行之有效的会计控制系统不仅需要素质水平高的财会人员，而且还应建立健全会计处理流程。构建涉及经济业务事项计量、记录及汇总的程序制度，要有关工作者采取前后一贯的手段来处理相应的经济业务，确保会计记录与财务报告的完善性。（3）强化预算。预算控制在内部控制中占据重要地位，与企业整个经营活动具有密切联系，如资金筹集过程、生产过程、销售过程等，所以企业必须重视预算控制环节，确立具体的预算项目，落实规范的预算标准，有效推动预算编制、预算审定、预算执行流程，深入分析并改善预算的差异性，提高预算的执行效率。

4 结语

综上所述可知，新时期下企业内部控制规范构建过程中存在着诸多突出问题，这些问题对企业的长久、稳定性发展极为不利。对此，应采取有效的措施对其加以解决，以提高企业财务内控的重要作用，促进企业的快速发展。

参考文献

[1] 张先治.企业内部控制系统模式创新与选择研究[J].东北大学学报（社会科学版），2009（01）.

[2] 徐阳.加强内部控制完善公司治理研究[J].安徽工业大学学报（社会科学版），2010（03）.