铁路财务会计系统内部控制的创新策略研究

李爱静

摘 要：本文从当前铁路财务会计系统内部控制中的问题入手，简要介绍铁路内部控制的创新策略，旨在提升铁路企业内部控制工作水平，促进我国铁路企业可持续发展。

关键词：铁路 财务会计 内部控制

中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：2096-0298（2017）12（b）-131-02

新时期背景下，铁路企业各个方面的工作有了新的变化，尤其是内部控制方面，其组织形式和工作范围均存在明显变化[1]。企业应根据时代发展需求和企业内部情况来不断完善和创新当前的内部控制组织形式，从而凸显新时代铁路企业内部控制工作的实际效果和作用。现代企业管理理论中，内部控制工作应建立在职权分离的基础之上，内部控制管理岗位进行严格划分，使管理人员能够在各自的工作范围之内开展工作，并接受上级董事会的监督与管理，进而增强内部控制工作的效果。

1 当前铁路财务会计系统内部控制中的问题

现阶段铁路企业在财务会计系统内部控制工作中存在如下问题：其一，内部控制组织结构问题。虽然企业体制改革已经取得一定成果，但我国铁路企业的组织结构与现代企业相比仍然存在不小差距，造成企业内部结构不完善，各个机构与部门之间相对独立，尚未建立起相互协作、相互监督的良好局面，造成内部控制工作存在困难。其二，内部控制体系问题，目前铁路企业依照国家发布的《企业内部控制基本规范》来建设相应内部控制体系[2]，但是相比较其他企业而言，铁路内部控制体系覆盖范围不足，部分职能部门没有在内部控制的管理与监督之下开展各项工作，从而造成内部控制工作效果不明显。其三，内部控制意识问题。经过笔者的走访和调查，发现部分企业在内部控制过程中，其理念存在一定的落后性，往往只是进行事后控制，而并没有采取当前先进的事前、事中、事后全面控制，造成铁路企业内部控制工作防范及约束力度不足，从而影响内部控制工作实效性。另外，由于内部控制部门独立性不足，受到上级各层级管理部门的制约，其客观性受到严重影响，在一定程度上导致铁路企业内部控制工作难以高效开展。其四，会计电算化问题。现阶段铁路企业财务会计系统采用电算化管理模式，此种条件下，对内部控制提出新的要求，授权控制成为当前企业内部控制的主要工作开展形式，管理人员通过财务会计软件提供的授权口令进行内部控制[3]，这对于管理人员工作能力是一项严峻挑战，极易造成内部控制效果降低的问题。

2 铁路财务会计系统内部控制的创新策略

2.1 完善铁路财务会计系统内部控制组织结构

组织结构是确保铁路会计系统内部控制效果的重要前提，随着经济体制改革的不断贯彻和落实，铁路应根据现代企业组织来合理优化内部结构，从而为财务系统内部控制提供必要的条件，设立科学、全面、透明的内部组织结构[4]。在实际操作过程中，应重点强调铁路董事会的职能，完善铁路企业董事管理制度，进一步建立相应的制衡结构，使铁路企业能够与其他现代企业一样，在严格、全面的管理制度约束下开展各项工作，通过这种创新性的举措，从行政管理、内部控制、财务管理等几个角度入手，促进铁路企业内部形成职权分离的高效管理结构，使内部各个管理层级能够在相互监督、相互促进的环境中开展各项工作。

2.2 营造铁路财务会计系统内部控制环境

企业内部环境及文化对财务会计系统内部控制工作的影响不容忽视，个体受到环境潜移默化的影响，同时也会对企业管理造成一定影响。因此，为了提升铁路财务会计系统内部控制效果，应营造良好的企业文化与内部环境，转变铁路企业职工职业理念，从而提升职工素质。另外，应重视职工思想政治教育工作，从思想上转变职工，使其树立正确的人生观和职业观，塑造积极向上、开拓进取的职业环境[5]。众所周知，企业财务会计系统内部控制并不仅仅依托管理人员及财会人员来进行工作，而是需要全体职工共同的努力，才能建立健全的内部控制体系，因此，内部控制工作必须获得职工的认可，才能确保铁路财务系统内部控制体系的有效开展。

2.3 健全铁路财务会计系统内部控制体系

随着我国当前铁路事业的不断发展，企业经营范围随之而扩大，传统内部控制工作无法满足现代铁路事业的实际需求。因此，应不断完善铁路财务会计系统内部控制体系，通过这种创新性的举措，保障铁路内部各项经营管理工作、岗位能够在内部控制之下开展，从而确保内部控制体系的实效性。另外，应根据铁路企业实际运行和经营情况，加强对内部控制工作的梳理和管理，保证内部控制工作能够应对企业的不同实际情况，并能够为企业建立相应的风险评估和预警机制，使企业管理人员及决策人员根据内部控制了解真实经营情况及经营风险，进而使其能够调整企业经营及管理策略，合理规避经营中各项风险，提升铁路企业的管理水平。

2.4 优化铁路财务会计系统内部控制活动

铁路企业应根据自身实际情况与战略发展需求，不断调整和完善内部控制系统，从而適应当前社会对铁路企业的需要，并保证铁路内部岗位形成相互监督、相互促进的制衡局面。在实际操作工作过程中，应重视对企业内部重大事件决策、重要干部任职及处理、重大企业投资建设项目安排与大额资金应用等方面的控制决策[6]，采用集体决策及联签制度来进行有效控制，坚决避免个别管理人员单独开展各项决策，尤其是擅自改变原本集体决策的情况，从而增强企业内部控制约束力。在铁路企业采购、工程立项、筹资、成本确定等经济活动中，应重点进行内部控制，做好经济活动监督与管理工作，进而发现铁路企业经济活动中产生的实际问题，并建立科学、全面的内部控制管理体系，通过这种创新性的手段，不断完善和健全内部控制制度，使铁路企业各项经济活动能够在强有力的内部控制与管理约束下开展相应工作，从而提升企业管理水平，促进铁路企业健康、稳定发展。

2.5 建立铁路财务会计系统内部控制信息平台

随着信息技术和计算机技术的高速发展，为加强对铁路企业的内部控制及管理力度，应建立内部控制信息反馈监督管理体系，使企业内部控制在信息平台的基础上有序开展。在具体工作中，应根据铁路企业内部实际情况，整合铁路企业内部控制系统，优化企业信息化平台的实际功能，通过这种创新性的举措，促使内部控制管理人员的信息呈现出高度的畅通性。在企业需要进行经济活动时，将活动具体情况与相应文件上传至平台之中，内部控制管理人员可以及时通过平台了解经济活动实际进展情况，从而提升内部控制工作效率。另外，内部控制管理人员也应将提倡工作上传至信息化平台之中，使内部控制管理人员的日常工作受到监督与管理，进而形成职权分离的良好工作氛围，为后续内部控制工作的开展提供环境基础。除此之外，还应保持内部控制部门的独立性，避免因上下层级关系而造成内部控制工作存在漏洞的情况，一般情况下，铁路企业内部控制部门应直接由董事会直接领导，这种独立性能够保证内部控制工作管理范围和力度，提高内部控制工作质量。

3 结语

综上所述，新形势下，对铁路企业财务会计系统内部控制工作提出了更高的要求，铁路企业应重视内部控制工作，不断完善和创新内部控制工作方法及层级结构，从而凸显出内部控制的实际效果与作用，促使铁路企业各项工作在内部控制的管理及制约之下高效开展，为铁路企业进一步发展提供有效支持。

参考文献

[1] 续文茹.新时期铁路财务会计系统内部控制的创新思路[J].知识经济，2015（1）.

[2] 唐岚.论铁路财务会计系统内部控制的创新策略[J].中国经贸，2016（6）.

[3] 季影.新形势下铁路部门内部控制存在的问题及对策[J].当代会计，2017（5）.

[4] 陈士瑞.加强铁路内部审计与内部控制建设研究[J].科技经济市场，2015（7）.

[5] 武旭洁.可持续发展视域下铁路集团内部控制的改善路径[J].中外企业家，2015（29）.

[6] 郭琛斌.关于铁路财务管理内部控制问题的研究[J].企业改革与管理，2017（8）.