浅析集团管控下的企业财务管理

金玉梅

摘 要：随着区域经济一体化和经济全球化的发展，由若干企业通过资本结合而形成的企业集团公司已成为我国经济实体的一种形式。企业集团的内部包含若干独立的核心企业，每个核心企业均具备独立的法人资格，各有其子公司及关联公司组成的系列企业群，即企业集团是由若干集团公司或控股公司联合而成的。集团公司处于企业集团联合体的金字塔顶端。如何做好企业集团公司的财务管理，是企业集团公司面临的重要问题。

关键词：集团管控 财务管理 问题 对策

中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：2096-0298（2017）12（b）-110-02

企业集团公司的建立与资本纽带存在着十分密切的联系，在整个企业集团管理中，采取管理有着非常重要的价值和作用。从简单的企业经营再到集团的规模化经营，很大程度上促进了财务管理职能的转变。企业集团必须要在其内部形成一套完善、科学的财务管控模式。当前集团财务管控更多的是子公司财权与集团财权之间的相互作用。

1 企业集团财务管理存在的问题

（1）一些企业集团财务管控思想受到束缚，观念落后，缺乏科学性。财务方面还是停留在理顺账本、出具三张对外财务报表的阶段，尚未建立起时间价值、企业风险价值、边际成本、机会成本等科学管理的观念。集团财务的信息单一、滞后，无法支持集团决策。

（2）企业集团内部控制制度不完善。财政部制定的《内部控制管理规范》，规定了企业相关业务的职权进行分离，一些集团公司未按规范执行，采购岗位和验收岗位、验收岗位和使用岗位未进行分离，权利过分集中，未建立重大决策集体联签制度。

2 企业集团加强财务管理的对策

2.1 人员控制

在人员控制方面，集团公司能够确定子公司财务管理的具体人员，通过这种方式，使集团公司更好地掌握子公司的相关财务管理信息，实现对子公司的全面、有效监督管理。当前在实际的人员控制中可以采取以下两方面内容：第一，直接委派制度，集团公司统一委派财务人员，集团公司负责其薪资以及各项人事关系；第二，资格审批制，集团公司对子公司财务人员的任职资格进行严格的限制，子公司选择符合条件的财务人员，获得集团公司审批之后，集团公司根据人员资质以及业务水平做出最后的上岗判断。在跨国集团公司子公司管理方面，财务人员委派制有着非常广泛的应用，子公司财务总监向上一级负责。

2.2 权限控制

合理划分集团公司与子公司的财务权限，以制度和流程的形式明确哪些应由集团公司控制，哪些应授权给下属子公司。

2.3 全面预算管理

在集团公司运营过程中，预算管理与经营计划编制、绩效管理等工作结合在一起，组成了一个完整的管理控制体系。子公司在展开财务管理工作时，预算的编制和实施需要以集团公司的相关规定指导为原则，在子公司的预算方面，集团公司具有决定权。子公司经营管理目标的制定需要结合集团公司的各项发展规划，之后以此为基础进行年度计划以及长远规划的编制，集团公司需要将各项发展指标在子公司中得到有效落实。子公司根据指标展开年度预算编制，上交集团公司审批。集团公司在内部建立专门的预算管理委员会，针对子公司的各项预算以及计划进行审批，将其汇总至集团整体预算中，进行各项经营活动的指导规划。各个子公司在执行预算时，集团公司需要结合实际发展需求对其进行适当的调整，提高预算完成有效性，同时，预算要结合业绩考核，与职工奖惩相连，使预算真正发挥作用。

2.4 审计控制

集团公司在经营管理过程中需要定期针对子公司的各项财务管理活动进行审计，通过这种方式，对子公司财务情况有全面的了解掌握，针对部分存在问题、不符合要求的子公司财务管理行为给予处罚，通过这种方式，实现对财务管理的有效控制。集团公司的审计部门需要负责整体内部审计，在实际的工作过程中，与《审计法》《审计署关于内部审计的规定》相关标准规定结合在一起，通过以当前企业实际情况为基础，进行企业内部审计制度的编制，展开独立审计工作。坚持以下三个方面原则：第一，坚持合法、真实、效益原则，展开合规审计；第二，部分离任领导进行任期经济责任审计，对审计出的问题一定要严格追责，绝不敷衍了事；第三，针对经营管理以及内部控制展开审计。为了了解到子公司真实、可靠的财务情况，定期审计工作十分必要。

子公司审计工作包含有内部审计和外部审计两个方面内容，在内部审计方面，需要针对子公司的各项财务收支以及经济效益展開评价，保证其真实性和准确性；在外部审计方面，主要有会计师事务所负责，针对子公司报表的真实性、完整性展开评价。为了提高子公司财务控制有效性，内部审计人员的选择因为对公司的人员以及情况有详细的了解，审计工作效果更好。外部审计工作更多的是由中介机构进行，存在有非常强的独立性，不会受到人际关系等因素影响，将这两种审计方式有效结合在一起，可以帮助集团公司更加详细和全面地了解子公司财务情况。

2.5 加强内部控制制度建设

通过内部控制措施，能够显著提高单位各项会计工作的规范性，真实、完整地填写会计资料。及时发现存在有隐患以及漏洞情况，避免有作弊以及错误情况出现，使单位资产的安全性和完整性得到保证。保证各项国家相关政策以及集团内部的制度规范得到有效落实。

（1）加大企业内部监事会监督工作力度，集团公司监事会拥有以下几个方面的权益。第一，针对子公司各项制度规范的落实情况展开监督；第二，针对子公司的财务会计信息、资料以及公司经营管理资料展开检查，判断子公司各项财务信息的真实性和完整性；第三，针对子公司在集团各项经营效益、年度计划等落实情况展开检查。

（2）对重大经济业务决策以及程序加以健全和完善，企业的重大经济业务包含有以下几个方面内容：首先，在对外投资方面，必须要健全集团公司对外投资管理制度，集团财务部门属于对外投资主要部门，负责各项制度项目的投资和审批。子公司以及相关单位在展开合资时需要对经济效益以及可行性进行预测，通过对方财务人员，对其资产以及资信等情况有详细的掌握。针对不具备合资经营项目，严禁立项，针对具备合资条件项目，需要通过相关部门办理手续，经过批准之后签订合同，在集团公司报备；其次，在资产处置方面，制定集团公司流动资金管理制度等相关的资产管理制度，对不同资产处置进行严格的规定；最后，在资金调度以及其他比较重要的资金决策方面，需要制定资金使用管理方面的制度措施，对单位的收支统一入账管理，严禁有账外资金存在，各单位资金需要列入资金预算收支安排中，资金预算安排经过集体讨论之后上报集团公司审批。

（3）制定完善的内部会计控制规范。为了进一步提高集团内部会计控制建设有效性，实现对市场经济秩序的有效维持，必须要制定完善的内部会计控制规范，包含有货币资金、对外投资、采购与付款等多个方面的会计控制内容。

（4）定期做好财产清查工作。财产清查工作不仅能够提高财务管理工作有效性，同时还能更好地实现对会计控制以及会计核算工作的有效控制。通过制定集团公司财产清查程序，定期展开财产清产工作，确定集团财产实存数，判断其与账面的一致性，针对异常展开深入的研究，制定相应的改进完善措施，最终使会计资料的完整性和真实性得到保证。

（5）加强网络平台建设。信息化是加强财务管理的有力手段，要充分利用网络平台实现财务信息共享，把财务管理工作公开化，一方面更加方便快捷，另一方面也更加准确，减少工作环节和漏洞。

2.6 加强企业文化建设

良好的企业文化可以将员工的行为从被动变为主动。在集团企业内部构建优良的管控文化，为企业财务管理创造良好的氛围，形成人人参与财务管理，不给管理留死角，也将有助于集团对于下属业务单位的有效管理。具体可以从战略引导、组织认同、行为规范等不同的层面和维度进行相应的构建与完善，以形成多层次、多维度的立体文化体系，让集团和下属单位的员工在配合、协同、实施、运作方面，形成主动的行为，进而保证整体管控高效、有序的实施。

3 结语

构建与集团公司组织架构相协调的企业财务管理模式，目的是通过财务控制以更好地实现企业集团公司对子公司的管理，发挥集团公司的规模优势。集团公司对子公司的财务控制是通过一系列手段和方法，更加充分合理地利用资源，提高企业在市场竞争中的优势，实现集团公司企业规模和经济效益的同步增长，实现集团公司的总体发展战略。

参考文献

[1] 王娟，夏汉生，方升华.企业集团财务管理体制初探[J].财会通讯（理财版），2008（12）.