铁路运输企业的全面预算管理问题与对策研究

杜贤亮

摘 要：随着我国经济体系的不断完善，衍生出了很多对企业管理有帮助的管理模式，这其中特别是全面预算管理模式，是我国大部分企业运用最高效的管理模式。到目前为止，全面预算管理模式，已经在各个企业的管理中，取得了相当明显的效果。本文主要围绕全面预算管理模式在铁路运输企业中存在的一系列问题，并提出相关的对应措施。

关键词：铁路运输企业 全面预算管理 措施

中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：2096-0298（2017）12（b）-093-02

全面预算管理模式运用在铁路运输企业中，是强化经营手段，树立正确的经营目标的有效方法。其具体操作手段是在生产管理上将铁路运输企业的市场经营模式进行强化、使生产效率稳步提升、将资源进行最优分配、合理的协调生产方式的格局、提高设备运行实际生产时的产量、结合实际情况协调各个列车的运行情况等，在人员和资产管理上要合理的建立各个部门、理清各个部门的职能关系、合理建立人员的编制体系、明确资金的流动方向等，在市场竞争力的管理上，要认清当前铁路对客货运输的实际情况，采用具体的方法对其进行必要的措施，使铁路运输企业所占的市场比重逐渐扩大等。

1 铁路运输企业全面预算管理存在的主要问题1.1 预算目标不清晰

在对铁路运输进行全面管理的过程中，往往只重视建立财务目标以及对具体项目预算的管理掌控，而不重视与财务无关的其他项目[1]。这样即使能够完成所制定的预算目标，但并没有改变铁路运输企业综合利益水平和管理能力。对铁路运输企业当下的实际情况没有加以分析，只重视执行上级下达的行政指示，将目标利益提高几成、成本预算下降几成等放在首位，分不清重点。

1.2 预算的全面性未能充分体现

目前在我国大多数铁路运输企业中，财务部门是具体预算制定工作的管理部门，不仅将这项工作划分到财务工作人员的职责范围内，而且还建立了专职岗位，进行财务预算管理的一系列工作，分批次的将上级部门下达的财务预算指示传达给每一个部门。这样职能设置，严重加大了财务部门的工作压力，导致总体预算无法及时正确施行应有的管理手段。

1.3 编制方法过于简单

目前在我国铁路运输企业中，预算工作没有进行必要的市场调研、没有对现场进行勘探工作、没有对以前的工作经验进行学习等，这些主要影响预算管理的因素没有受到应有的重视，导致运算管理工作过于简单，没有结合实际情况，结果必然是不科学不完整的。会造成预算的分配不合理，对市场的变化情况不能及时采取措施[2]。

1.4 预算管理中存在的问题

第一，铁路运输企业上级部门和下级部门对预算的管理的方向，没有保持一致。少量的资金支出就能处理很多问题，是上级部门的心愿，而完成上级部门下达的指令之外，还要为自己争取更多的利益，这是下级部门的心愿。

第二，铁路运输企业上级部门和下级部门对预算管理的具体内容，没有保持一致。预算管理信息的内容被歪曲理解，是由于上级部门和下级部门之间的信息传送不及时、不准确。

第三，铁路运输企业部分下级部门常常有故意夸张工作的困难程度和成本支出的数量，借以逃避上级对其下达较重的工作量和对支出预算的减少。这样就无法将实际状况展现给企业，进而企业预算就不能真正发挥作用。

1.5 预算执行中监控不严

铁路运输企业的会计核算和预算由于没有科学高效的监督管理体系，导致其二者发生了严重的分离。在企业实际的经营过程中，经常发生没有上级部门审核批准，严重超出预算的情况。企业的财务管理部门也没有结合实际情况，对在运输中各种因素造成的损失考虑到位，从而使预算缺乏准确性。

1.6 缺乏预算管理绩效考核模式

目前我国铁路运输企业对财务工作，只是针对财务支出这方面有较为简单的考核，而对整体的财务管理工作的考核审查根本不重视，严重缺乏科学性以及整体性。没有建立一个科学的、能够真实体现预算相关部门工作效率的具体标准，以及公平、公正、公开的审查考核模式[3]。也没有重视建立对各个预算相关部门审查考核后的奖惩制度，部分建立此项制度的企业，在具体执行的时候也没有用公开的形式执行。

2 铁路运输企业全面预算管理主要对策

2.1 建立健全预算管理体制，创造良好的管理环境

对铁路运输企业实行全面的预算管理模式，其具体构成系统包括：预算策划确立系统、預算制定组织系统、预算编制执行系统、预算监督掌控系统等。只有将全面预算管理模式的组成构架彻底了解掌握，才能在铁路运输企业实施全面预算管理模式时，将各个分支部门的核心责任明确[4]。这样在出现问题时，能够很快找出产生问题的部门，并快速解决。

2.2 各业务部门共同参与预算管理，体现预算管理的全面性

在我国铁路运输企业中，企业的生产经营预算与企业的资本经营预算组成了企业的全面预算。将目标利益努力实现的具体操作手段以及管理制度，是生产经营预算的核心目标，主要包括：资金收付预算、生产资料购买预算、现金流动数量预算、整体经营获利预算、员工福利发放预算、车辆工具维修预算、人员工资成本预算、财务相关费用预算、企业运营成本预算、车辆运输数量预算、车辆运输收入预算等[5]。将投入的资本利用各种手段得到最大的收益，是资本经营预算的核心目标，主要包括金融市场运作预算、固定资产配置预算、长期发展投资预算等。

2.3 根据预算性质不同，改进编制方法

将概率预算、零基预算、循环预算、变化预算、固定预算等具体的操作手段科学的融入到对铁路运输企业全面预算管理的构建中，能够使其结构更完整。比如，固定预算模式可以应用在市场环境相对稳定的情况下，变化预算模式可以应用在市场环境相对动荡的情况下。循环算模式可以应用在当前运输业务能够明确的情况下，概率运算模式可以应用在当前运输业务无法明确的情况下。

2.4 建立科学的预算管理程序和调整制度

在对铁路运输企业进行全面财务管理的过程中，建立科学的管理形式，实施合理的手段，能够在企业面临重大决策时，进行及时准确的处理。比如能够对运输安全生产造成威胁的突发因素，地震、洪水等不可抗力因素，企業内部各个职能部门调整，运输市场的结构发生重大改变，生产设备出现严重故障等。

2.5 建立有效的监控方法与手段

将企业对具体成本的管理掌控办法，对车辆使用的效率掌控，运输中对防漏保收收益的掌控等客货经营管理手段进一步完善健全。具体操作操作方式是：对旅客和货物的具体运行版图，以及旅客和货物运输列车开行方案实施最大限度的优化处理。对客流量较大的高峰期要加强市场营销的管理控制力度、记录、备案[6]。

2.6 重视预算执行结果的分析与评价

作为预算管理的一项重要能力，预算考核评审制度不仅要对企业内部开展预算管理的具体状态进行考核，而且还要对所得到的结果进行考核。坚持奖惩公开、公正、公平的原则，并对考核的内容和成绩进行记录。

3 结语

铁路运输企业全面预算管理是从过去客运管理、货运管理、调度指挥管理、收入管理、成本管理、等分块管理模式，逐步转变为系统化、战略化的综合管理模式，运用系统的观念对运输资源、信息资源、人力资源、财力资源进行全面整合，使铁路运输企业的各项资源协调配合，形成一个有机整体，充分发挥铁路运输企业资源的总体优势，从而不断满足国民经济和社会发展的需要，实现铁路运输企业经济效益最大化。推行全面预算管理在实施过程中不可避免的存在一些不足，但是在完成铁路运输企业经营考核目标，提高经济效益、企业管理水平发挥了重要作用。

参考文献

[1] 袁细寿.关于铁路运输企业全面预算管理的探讨[J].铁道运输与经济，2011（4）.

[2] 黄永中.深化铁路运输企业全面预算管理不断适应铁路改革发展新形势需要[J].经济研究导刊，2012（8）.

[3] 郭卫平.地方铁路运输企业全面预算管理应用初探[J].中国商贸，2016（4）.

[4] 高红.浅议铁路运输企业全面预算管理[J].现代商业，2013（30）.

[5] 李宏英.铁路运输企业全面预算管理存在的问题及解决措施分析[J].现代经济信息，2015（9）.

[6] 易枭昀.铁路运输企业全面预算管理存在的问题与对策[J].时代金融（下旬），2013（7）.