营改增对中小企业财务管理的影响分析

肖雪芬

摘要：财务管理在企业中有着十分重要的地位与作用，直接关系到企业生产经营的成果，也给企业的经济效益产生着很大的影响。营改增，即营业税改增值税，从实质上来说，其便是一项将营业税项目改变为增值税项目的税收政策，现阶段，营改增已经成为了我国各个行业实现产业升级的必由之路。在营改增政策大力推广的今天，中小企业面临着更好的发展机遇，也遭受着更加严峻的挑战，必须加强对财务管理工作的研究与重视，才能得到更好的生存与发展。本篇论文中，笔者主要分析了营改增对中小企业财务管理的影响。

关键词：营改增；中小企业；财务管理

营改增，即营业税改增值税，是我国一项重要的税收改革政策，不仅在很大的程度上影响着中小企业的经营利润，同时也给中小企业的未来发展产生着深远的影响。下文中，笔者主要分析了营改增对中小企业财务管理的影响，并探讨了营改增政策下，中小企业财务管理的应对措施，以供参考。

一、营改增对中小企业会计核算的影响及其应对措施

实施营改增政策之前，中小企业财务管理工作实践过程中，会计核算方式比较简单，仅需处理计提以及缴纳环节便可。但在实施营改增政策之后，会计核算的处理方式越来越复杂，同时，处理内容也大大增多。具体体现在收入上时，实施营改增政策之前，中小企业仅需将发票金额入账，但在实施营改增政策之后，中小企业财务管理的入账方式出现了很大的改变。举例说明，服务业某小型企业，在收入、成本人账上，先要把进项税、销项税分别扣除之后，才能入账，除此之外，进项税、销项税均需要列入“应交税费”之中进行核算，二者的差额便是当期纳税金额。具体体现在成本上，实施营改增政策之前，核算方式为价税分离，但在实施营改增政策之后，应根据进项税、销项税的发票抵扣。

面对这样的现象，中小企业财务管理工作者应致力于加强自身的财务风险防范意识、财务风险防范能力，准确化、规范化地进行会计核算，以避免由于核算食物导致的财务风险进而造成的经济损失。营改增政策影响下，中小企业应根据自身情况与政策要求，对会计核算流程、财务业务操作流程进行改进与优化，并加强对财务管理人员的业务培训，使财务管理人员能够熟练掌握新会计制度与相关政策的规定，严格根据新制度的要求来开展会计核算，同时也要加强对财务审计工作的重视，严防违规避税行为的出现。

二、营改增对中小企业负税压力的影响及其应对措施

负税压力在中小企业财务管理中占据着重要的地位，营改增对中小企业财务管理有着很大的影响，其中，在负税压力方面的影响尤为显著。举例说明，服务业某小型企业，其年收入约为200万元，营改增前，按照营业税税率5%的规定缴税，每年需要缴纳10万元；实施营改增后，按照增值税税率3%的规定缴税，每年需要缴纳5.82万元，大大降低了其负税压力。对于一般纳税人，营改增政策的实施，为其带来了一些积极的影响，降低了其负税压力，然而，实践上，也有增加税收的例子存在。举例说明，对于建筑安装企业来说，其原来的综合税率是3.3%，然而在实施营改增政策之后，其综合税率上升到了12.1%。

面对这样的情况，中小企业财务管理工作者应采取积极面对的态度，坚持依法纳税，树立正确的纳税筹划意识，并要通过对营改增中的税收减免政策、税收优惠政策进行深入研究、潜心钻研，利用合法手段，尽可能地降低企业纳税总金额，实现企业利润的最大化。与此同时，中小企业财务管理工作者还要紧密联系实际情况，制定科学合理的、有可行性的税收筹划方案，选择合作伙伴的时候，尽量选择可以开增值税发票的供应商，以此来转移税负压力，尽可能地实现企业税负压力的降低。

三、营改增对中小企业财务报表的影響及其应对措施

财务报表在中小企业的财务管理工作中发挥着重要的作用，营改增对中小企业财务报表也产生着很大的影响。现金流量表上，实施营改增政策之后，造成企业成本、增值税可抵扣金额的降低，这就导致了中小企业投资方面、经营方面、筹资方面出现了很多的变化，例如投资活动增加、现金流出数量变小、现金流量增加、营业税额变少、投资力度增大，企业投资力度增加，也使得企业的偿债压力大大提高。资产负债表上，因为增资税中存在进项税额抵扣，所以，中小企业通常情况下会提高投资力度，从而使企业固定资产价值出现了一定的改变，进而会导致资产负债表中的各类项目相应的产生变动。在实施营改增政策之后，抵扣政策造成了中小企业期末余额、累计折旧、固定资产入账金额的降低，从而增加了财务报表制作、分析的难度。基于这样的原因，中小企业应不断改进、完善财务报表列报，使其能够适应营改增税收政策的要求，将实际经营情况更加真实地反映出来。

四、营改增对中小企业发票管理的影响及其应对措施

实施营改增政策之前，中小企业仅需要开具普通发票。实施营改增政策之后，部分小规模企业可以按照原来的方法来开具发票，但是更多的企业需要开具增值税的专用发票。增值税的专用发票，不管是在发放环节，还是管理环节、注销环节，均有着十分严格的要求，若是存在不合理使用的现象，便要承担法律风险。面对这样的情况，中小企业必须加强对发票管理的重视，安排专门人员来对发票进行管理、使用，同时还要制定科学、合理的发票管理对策，确保发票发放、管理以及使用的合理性，预防漏开发票、虚开发票的现象，确保企业经济效益的提高。

五、结语

综上所述，营改增政策为中小企业财务管理中的会计核算、负税压力、财务报表以及发票管理产生着非常大的影响。营改增政策下，中小企业应采取积极面对的态度，抓住政策带来的优势与机遇，坚持依法纳税，及时对财务管理工作进行合理的调整，使自己成为营改增政策下的受益者，才能得到更好的生存与发展。