全过程跟踪审计在高校工程审计中的应用研究

丁孝梅

摘要：随着社会的发展和社会对教育的重视，高校的招生规模越来越大。教育部对高校投资力度加大，各高校硬件条件逐渐改善，且由于社会对培养高素质人才需求量大等，使得在高校的经费投入中，工程建设占有较大比例。下文就将本校于近期开展全过程审计的经验与国内实际情况相结合，以整个审计过程的特征，其中可能存在的风险及风险应对策略，进行相关探讨。

关键词：高校工程审计；全过程跟踪审计；审计应用

使进度、质量和效益实现统一，是跟踪审计的目标。在具体应用过程中，通常将工程项目细分为不同阶段，根据每个阶段的内容，审计人员有针对性地提出审计意见。这样可以及时发现问题和解决问题，促进工程项目建设目标顺利达成，并且能够使投资效益实现最大化。

一、全过程跟踪审计的实施特点

1.审计时间前移

传统审计的进行，通常实在项目建设竣工交付使用后进行，这种事后审计的方法存在很大不足，那就是无法为节约项目投资提供支持，不利于工程项目效益实现最优化。相较于传统的结算审计，全过程跟踪审计具有贯穿于工程項目的全过程，从工程项目立项、设计、施工、竣工、交付使用等，每个环节与阶段都进行审计。全过程跟踪审计分为五个阶段，即项目决策、准备、实施、竣工、交付后。将审计前移到工程项目各阶段，这样将有助于更好地控制工程项目建设质量，并较好地管理控制各项投资情况。

2.内容更加丰富

从内容来看，全过程审计包含的内容比较多，其中包含设计概算考察、估算建设项目的投资情况、施工图预算、财务、竣工决算等，进行全过程审计，就是要检查和评价各个阶段经济管理活动。

3.审计目标不同

与传统的审计目标相比，全过程审计的目标具有自己的独特特点，就是针对工程项目建设各阶段的活动，进行经济管理、控制、监督，以及评价，以审查其效益，确定其合法性、真实性。对工程项目进行审计，可以更高效地控制工程项目造价，使工程建设成本降低，从而大大提高经济投资效益，使工程建设得到完善，促进清正廉洁，使有关部门的合法权益得到维护，使审计部门充分发挥其职能作用，以便为领导决策、经济建设服务。

二、全过程跟踪审计中存在的不足

1.相关法律法规不健全

从当前情况来看，全过程跟踪审计还存在很多有待完善的地方，例如，缺少健全的配套法律法规、整体制度、和操作的流程，而这就使人们普遍质疑跟踪审计的合法性。在合同中，已经明确规定了建设方、监理方和施工方三方的权力和义务，然而，并没有明确的规定对跟踪审计方的法律地位。没有恰当的定位，且权责不明确，使其在对具体的项目进行管理时，经常会发生审计越位的情况。由于工程项目涉及的主体比较多，在全过程审计过程中，建设方、施工方以及监理方配合不到位的话，就会导致内耗增多，阻碍全过程跟踪审计的实施。要想解决这些问题，就要完善体制机制，使全过程跟踪审计有理可依。

2.审计人员专业素质有待提升

工程项目建设涵盖的内容非常多，涉及的部门也非常多，具有极强的专业性和政策性。这就需要审计人员必须要具备广泛的知识面和良好的职业道德，要精通工程施工、造价管理等相关知识，还要具备良好的法律素养，熟悉相关的法律法规，有力约束自己。但是，高校工程的审计人员，大多都没有经过专业学习，一般都是短期培训后上岗，由于相关专业知识匮乏，缺乏对有关法律法规、程序的了解。因此，在进行人员安排时，要统筹考虑，优化组合，合理配置审计人员，加强法律法规教育，加强专业知识培训，提高审计工作人员的整体素质。

三、全过程跟踪审计在高校工程审计中的应用

1.设计阶段

决定项目从计划变为现实的的阶段，是设计。在结构选型、技术方案与设计合同，是审计的重点。通过对设计概算的合理l生进行评价，基于工程造价提出意见，可以使高校工程项目设计更加合理，既能防止施工过程中出现设计变更，也能降低投资成本。在设计合同时，考核办法和奖惩措施是否在列入范围内，也使要重点审核的范围。

2.招投标阶段

审查招标文件、合同、以及工程量清单，使审查招投标阶段的重点。招标范围的完整性文字表达的准确性，程序设计的合法性，以及评标办法的合规性。在对工程量清单进行审核时，要反复核算工程量计算底稿，着重看审核描述是否完整，有无重大失误。

3.施工阶段

一是合同的履行。进行审计，主要依据的是合同。结算审计的前提，是能否恰当的履行合同。工程管理的三个大目标，是质量、工期，以及造价。造价管理发展到现在，仍没有很好的控制。审计部门介入，采用跟踪审计，合同参与方即成为第四方。

二是变更与签证。很多原因会导致变更。总体而言，变更很难避免。如果必须要进行变更，必须要对其可行性和必要性进行论证。要想获得认可，造成变更的原因必须是客观因素，并且，是非承包人的原因。

三是索赔。因合同的非己方原因，导致出现问题，以签订的合同以及相关法律法规为依据，由对方进行赔偿的行为，即为索赔。

四是材料采购。材料也是占有较大比重的一项方面，对于工程造价方面产生十分重要的影响。承包商所购买的材料，要对其进行品牌、规格等方面的审查，确定与投标文件的内容一致。若有必要，可向质监部门进行求助。

4.项目竣工结算阶段

在竣工结算阶段进行审计时，发生变更的部分最好分列，这样做，会方便对其进行分析量化，寻找、分析变更的原因。作为审计人员，要注意：熟悉掌握施工图纸，严格核实工程量清单；第二，详细审查取费标准。并且，要根据项目工程的进度，进行分段调价，来收取人工费。并且，材料价差要注意对风险大小进行控制。

四、结语

总之，为了促进效益审计的发展，高校的管理层，部分与之相关的行政、审计部门，应该把国外的先进经验、成功案例，与中国当前的实际相结合，建立并逐渐与审计相关的各项法律法规，不断提高审计人员的专业素养。高校工程项目投资比较大，进行全过程跟踪审计，将能降低工程造价，加强廉政建设，使建设资金的使用效率得到提高，促进节约型社会的良性发展。