浅析营改增对企业会计核算的影响

刘颖

摘要：当中国加入到世界贸易组织之后，全世界已经逐渐进入到了经济全球化发展阶段，从而使中国很多企业获得了非常大发展空间。与此同时，为了在一定程度上更好解决货物以及劳务税制不断重复征税现象，近年来，我国大力推出了科学化的“营改增”税制改革创新。国家“营改增”这项改革将会对企业中的会计核算造成严重影响，最主要的表现在于企业收入核算层面、票务管理层面、现金流动层面以及利润核算层面，需要相关部门与人员采取有效措施积极应对。本文就营改增对企业会计核算的影响展开详细论述。

关键词：营改增；企业；会计核算

从专业化角度出发，营改增主要是指把之前征收营业税逐渐转变为征收增值税。现阶段，营业税以及增值税都是税制当中的重要税种，具体来说，营增改属于我国试点型政策，在所试点的行业当中仅仅需要对税法层面所规定的相关行业进行征收，当营增改完成后，重复纳税缺点已经得到了不断优化，从而使企业自身的营业税额逐渐转移到增值税层面。

一、营改增实施的意义

现阶段，企业贯彻落实“营改增”改革相关政策规定有着非常关键的现实意义。具体表现在以下几个方面：首先，进一步完善中国税制。当“营改增”改革制度推出，可以在一定程度上有效避免传统形式的重复征税现象发生，同时这也是企业赋税大大降低的合理化措施之一，所以营改增将会对我国相关税收制度改革起到非常重要的作用，具有关键性现实意义。其次，营改增有助于实现我国交通运输业或者是现代化服务业得到快速健康发展。在交通运输业以及现代化服务业等行业健康发展受到营业税难以被抵扣或者是重复征税等因素的制约之后，将会使其自身的发展速度得到大大降低。“营改增”改革之后，能够在一定程度上减少赋税在企业控制管理层面所发挥的作用，促进企业实际发展空间的不断开阔，有助于实现企业健康发展与不断前进。再次，营改增，可以在一定程度上实现不同企业间的公平公正竞争。当实施“营改增”后，從专业化角度出发，第三产业当中的相关行业将会被纳入到增值税范围之内，进而在一定程度上使增值税税基逐渐扩大，变得日益广泛，而且所涉及到的范围也将会不断扩大，这种情况下，各个企业就不会再深受税负不均匀问题的严重影响，最终实现企业间的公平合理竞争。

二、营改增对企业会计核算的影响分析

1.在现金核算上的影响

在营改增改革之前，当企业收入或者是成本出现减少的时候，将会在一定程度上使企业现金核算出现较大变化，而且营业税税金减少同样会影响现金核算。此外，现金流变化情况以及企业整体税负之间的变化往往是相反的。一般情况下，企业现金流将会受到企业税金预缴制严重影响，这种情况下，企业必须要结合工作实际开展状况，对收入进行进一步明确，之后再实施交税处理，这种做法往往会使企业缴纳税款实际数量大大增加，从根本上促进企业资金支出数量提升。当营改增完成后，以上所出现的不利影响将会大大减少甚至是彻底消除了，这种情况下，企业完成任务并得到相应的款项之后再最终缴纳税额，从而便于现金流动，进一步减少企业支出，大大提升企业经济效益。

2.在企业所得税上的影响

企业会计核算工作当中，企业所得税缴纳以及核算工作相对来说是比较重要的工作环节，营改增政策得到落实之后，可以在一定程度上减少企业在所得税前需要抵扣的流转税。从某种程度上讲，企业所缴纳营业税能够在所得税税前实施全额扣除，然而营改增之后，该部分的税负必须要通过增值税来承担。此外，营改增的顺利实施可以减少企业当中所需要扣除的实际成本费用，从而对购进固定资产实际计税基础与相应的所得税产生较为严重的影响。当营改增实施之前，企业在销售固定资产的时候按照相关规定需要以百分之三的税率进行固定资产税缴纳。然而营改增政策实施之后，该部分的企业营业税额已经不需要再缴纳了，从而使企业固定资产在实际购进成本上发生了相对较大的改变，最终将会影响到企业当中的会计核算工作。

3.在发票管理上的影响

增值税发票作为原始凭证中比较特殊的凭证，同时也是经济业务开展期间的有效凭证，真实性相对较强的增值税发票有利于会计核算管理正常运行，充分发挥其关键性作用。营改增改革之前，需要缴纳营业税的企业没有必要开具增值税发票，但是营增改改革之后，增值税发票所涉及的范围相对较广，将会对双方利益产生较大影响，所以，在增值税缴纳的背景之下，营改增企业应该严格使用发票，并对发票进行有效管理，涉及到相关的增值税发票管理工作的时候，要注重其审查工作，防止不科学化管理工作所造成的涉税风险。当营改增实施之后，企业会计核算工作将会出现一部分技术问题，对适应营改增政策发展的相关问题实施大力调整。

三、营改增下会计核算的改进策略

1.建立健全会计核算机制

企业会计核算工作的相关管理机制往往涵盖很多个方面，比如企业信息收集、整理分析工作以及详细化的核算工作等，并且要对企业所制定出来的相关工作任务与计划实施高效化管理，做到企业内部资源之间的优化配置，加强人员考核管理，实质上以上工作的有效开展必须要将会计核算数据作为依据，在整个过程中，健全化会计核算机制的应用是非常必要的。具体来说，健全企业会计核算机制必须要在会计管理制度真正贯彻执行的基础上进行，并且要重视会计工作各个岗位职责的有效明确，保证档案管理工作与会计电算化等相关工作的正常运转，制定规范化会计管理政策。此外，相关工作人员还应该对报表编制以及会计要素等工作职责进行确认，从根本上实现系统化成本会计体系与管理会计体系的有效建立，加强会计报告体系构建。

2.加强会计账务核算

营改增改革之后，企业中的相关财务报表将会受到一定程度上的影响，进而使会计核算产生受到相关影响。这种情况下，企业必须要结合科学化的会计准则，对财务核算进行一定程度的优化，在了解增值税特点基础上，真实记录企业增值税所出现的整个过程，日常工作中，按照增值税发票就相关税额实施详细记录，进一步明确营改增后以及营改增前在收入成本记账方式上的变化，加强内部涉税管理，扩大税务管理范围，提升税务管理水平。

3.重视会计核算人员培训

营改增改革之后，相关企业必须要加强财务人员培训与管理，促使其提升税务意识，使其清楚认识营改增中的相关规定，及时把握税收政策，熟练掌握所对应的核算方式，严格控制好企业中增值税发票使用工作，致力于强化发票认证抵扣控制管理工作。与此同时，企业还必须要配合相关的税务部门，安装好相应的发票税务控制系统，帮助企业能够快速实现税制改革与营改增转换。此外，相关企业还必须要结合营改增后的规范化税务要求，转变企业当中财务工作人员的工作方法，促进会计工作效率提升，增加企业利润。

4.优化会计核算流程

从专业化角度出发，实施营改增之后，企业当中的相关财务部门必须要就专业化的会计核算流程进行重新组合，然后进一步制订重组计划，按照相关规章制度制定重组要求与目标，使其在原有流程上进行改革创新。此外，企业还必须要参照会计核算流程最终改革结果，制定相应的系统部门以及财务小组，不断明确各自职责，包括企业当中的系统管理部门负责系统开发维护；而企业当中的财务小组的主要任务是会计管理应用，加强会计信息监督等。总之，企业财务部门在会计核算流程层面的优化，能够促进财务资料信息系统的不断完善，推动营改增工作顺利开展，增强工作效率。

四、结语

总而言之，营改增属于纳税制度改革创新工作中的关键性内容，改革的实施能够对企业会计核算工作产生较强的促进作用，最终实现企业快速发展。然而，我们在看到其积极作用的同时，必须要认识到营改增的不足之处，并采用科学化的手段进行改进，对会计核算制度进行不断完善，加强账务处理核算管理，鼓励涉税人员参与培训活动，保证企业又好又快发展。