油田企业会计集中核算体系的构建与实施

车晓颖

摘要：会计集中核算制是指财政部门成立会计核算中心，在单位资金所有权、使用权和财务自主权不变的前提下，取消单位会计和出纳，各单位只设报账员，通过会计委派，对行政事业单位集中办理会计核算业务，融会计核算、监督、管理、服务于一体的会计委派形式。会计集中核算是中石化会计核算和财务管理体系的一项重大变革，是集团公司党组确定的推进财务基础建设的两大重点工程之一。

关键词：会计集中核算制；单一账套制；统一；油田社区

实行会计集中核算制度，能够对单位的账务活动实行全过程监督，克服长期以来账务监督缺乏的问题，减少挤占，挪用，坐支，浪费账政资金等现象，在一定程度上起到了规范单位账务、会计行为，维护整体利益，提高政府资金使用效益，促进廉政建设的作用。根据目前国内许多地方的行政事业单位实行了会计集中核算制度，结合的特点，粗浅地谈点我们的一些基本做法。

一、实行“单一账套制”

为了加强财政性资金的监督，规范会计行为，促进廉政建设，在实践中探索出一种会计集中核算的新模式—“单一账套制”。

“单一账套制”下会计集中核算的一些基本做法：

1.统一开立银行账户

2.设立一个账套实行集中核算

每个居委会设一名报账员，负责到核算中心办理结算报账业务。各单位日常的小额零星支出可用现金支付，由核算中心核发一定额度的备用金，转账结算业务由报账员逐笔到核算中心办理。各单位使用的收款、罚款票据均须到核算中心加盖财会专用章并登记编号，实行按月缴销，验旧盖新。

3.核算中心的岗位设置和内部核算程序

核算中心根据核算工作需要和内部牵制制度的要求，合理进行岗位设置，共设有：值班主任、资金会计、分组会计、出纳、稽核员等5个岗位，每个岗位都制定了相应的工作职责。

核算中心制定了科学合理的内部核算程序，会计核算工作按照国家统一会计制度的规定严密而有序地进行，实行全程电算化操作。内部核算程序包括资金收人核算程序、资金付出核算程序。现以核算程序中的现金结算业务为例，简介核算程序如下：

（1）各单位报账员根据经单位领导人、报账员、经办人签字的原始凭证填写核算中心印制的“内部付款通知单”，连同原始凭证一并报到核算中心稽核员处。

（2）稽核员对原始凭证的真实性、完整性进行审核，在审核无误的原始凭证上签字，在“内部付款通知单”上填写实际报销金额并签字；对特殊业务和单笔超过一千元的经济业务须报请值班主任审批；将审核无误的原始凭证转给分组会计。将“内部付款通知单”交给出纳。

（3）出纳员根据报账员交来的经稽核员审签的“内部付款通知单”签发现金支票，由资金会计加盖核算中心财务专用章后交报账员到银行取款，报账员要在“支票登记簿”上签字。

（4）分组会计根据稽核员转来的原始凭证编制记账凭证录人微机。

（5）稽核员对记账凭证的正确性、完整性进行复核，对不正确的记账凭证提出修改意见，提请分组会计更正，并在复核无误的记账凭证上签字。

（6）出纳员根据“内部付款通知单”登记银行存款日记账；将记账后的内部付款通知单转给资金会计，将支票存根送给分组会计。

（7）资金会计根据“内部付款通知单”登记银行存款分户账；记账后的“内部付款通知单”单独保存，按月装订成册，归档保管。

（8）稽核员根据审核无误的记账凭证汇总记账。

（9）分组会计打印输出已记账的记账凭证，并将原始凭证整理附后，收集整理。

（10）每月业务终了，出纳员要将银行存款日记账余额同银行对账单核对相符，如有不符，要按结算号逐笔核对，并编制银行存款余额调节表调节相符；资金会计要将银行存款分户账余额同统一账套中各单位的银行存款总账账户余额核对相符，将分户账合计余额同出纳员的银行存款日记账核对相符，如有不符要按记账凭证号逐笔核对相符。

（11）值班主任根据业务需要，定期或不定期编制各种综合报表，提供有关数字资料或文字分析材料；月份单位会计报表由资金会计和分组会计共同编报。

4.记账凭证统一编号、统一装订

核算中心对所有单位的记账凭证实行统一编号，记账凭证编号按输入记账凭证的先后顺序由微机自动生成，会计凭证按日统一装订成册归档保管。

二、实行会计集中核算管理

会计集中核算制度，是促进会计工作重点的转移，而不是居委会会计工作的削弱。从会计的基本职能上看，反映和监督是会计的基本职能。实行会计集中核算，只是将“反映”的一部分工作进行了“集中”，除了算账、记账、报账以外，其他需要进一步“反映”的资料如往来款项费用预算等仍需要居委会会计进行“分散”管理。在会计监督方面，与集中核算中心的审查人员相比，会计人员对本的经济事项和执行过程有更高的“知情度”。所以，监督职能应当主要通过会计人员来发挥。其次从会计的扩展职能来看，随着社会经济的发展，会计职能也不断扩展，有些财经方面的规划、组织、控制、评价以及给领导当好经济参谋等工作还需会计人员去做。同时，我们还应看到，日前绝大多数居委会的会计人员，是兼职的会计人员，他们除了负责居委会正常的业务工作外，还担负着收支管理以及社会保障、经济统计等工作。实行会计集中核算管理，只是将居委会会计人员从繁杂的算账、记账、报账等日常事务中解脱出来，而不是撤销其会计岗位。

参考文献：

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