推进商业银行审计整改的对策

朱仙芝++胡文胜

一、存在的问题及原因

（一）问题整改措施不力，风险化解成效不明显

目前我国部分商业银行面临的信用风险较为突出，整体贷款质量普遍下降，不良贷款余额及不良率出现“双升”。审计整改工作中涉及信贷管理方面的问题较多，商业银行主要以收回贷款、补充担保、清收不良、完善手续等方面进行整改。受经济形势等影响，部分信贷类问题整改周期拉长，问题整改进程和效果较预期存在差距。从整改效果来看，因防控措施不到位，整改手段单一，部分贷款风险化解过程中仍存在以新违规替代旧违规，甚至出现局部资产质量持续恶化等问题。

（二）整改重视程度不够

因面临严峻的外部环境和经营压力，商业银行部分管理层存在重经营、轻整改的现象，对整改的重视程度自上而下层层递减。甚至个别被审单位基于考核压力放松整改标准，对审计查出的诸如财务管理不规范、贷款管理不到位等问题，多以承诺今后规范操作、加强管理等措施进行整改，但对审计查出违规发放贷款等重大问题，则过分强调客观原因，仅以责任追究作为整改到位认定依据，缺乏对审计查出问题的深层次分析，使审计整改工作流于形式，这也是出现“屡查屡犯”问题的主要根源。

（三）责任追究不到位

由于受惯性思维的影响，重审计轻整改，重处罚轻问责，“以罚代改”的现象依然存在。实践中发现，有些被审单位对形成重大风险的责任人追究不到位，避重就轻、处理下沉等问题仍然存在。主要表现在对重要岗位员工管理缺位，形成重大操作或信用风险后，主要责任人辞职避责；对造成重大风险的相关责任人，简单以经济处罚、通报批评等方式代替纪律处分，导致违规成本过低，未体现出责任追究的警示作用；责任认定过程中，只对经办环节进行责任认定，未对直接违规或负有决策责任的管理人员进行追究。

二、推进审计整改的对策

（一）制定并细化整改结果认定标准

目前多数商业银行将审计整改结果分为已整改、部分整改和未整改，并对以上三种整改结果制定了不同的认定标准。但仍存在整改标准不够具体、不明确等问题，造成审计机构与被审单位之间对审计整改结果认定较难达成一致。审计实务中，因审计整改问题千差万别，被审单位基于审计整改考核壓力，往往对较复杂的信贷风险化解简单采取“一诉了之”或“一核了之”，表面上符合已整改认定标准，而没有对审计整改工作尽责。应尽快制定并完善明晰的审计整改标准，通过细化整改标准、固化整改措施模板、建立整改案例库等方式，增强问题整改标准的实用性及可操作性。

（二）加大违规行为责任追究力度

进一步树立从严治党、从严治行的理念，落实执纪问责。对造成商业银行重大风险的责任人，尤其是对负有决策责任的管理人员要进行责任追究；对于屡查屡犯、整改流于形式、虚假整改的单位，要加大追责问责力度。明确问题发生单位和业务主管部门的整改职责，落实整改责任人，加强部门联动，提升整改工作合力。此外，不断加强员工行为管理，使各级领导干部和员工明底线、知敬畏，充分发挥责任追究的震慑作用。

（三）健全和完善审计整改监督管理体系

要充分发挥审计监督作用，联动跟踪检查，采取多种措施全方位监控，才能有效提高审计整改工作成效。审计机构要进一步加大审计公开力度，将审计整改结果在商业银行内部一定范围内通报， 以公开促整改，借外力促整改，提高审计整改效果。同时，完善审计整改的考核制度。进一步优化审计整改的考核指标，考核时不能仅关注整改率，更要重视整改效果，特别要关注考核重大问题和重要风险的整改，并将审计整改结果作为综合考核奖惩的重要依据。

（作者单位：农行审计局西安分局）