如何加强公立医院的内部财务控制与监督

刘广城

（山东省广饶县人民医院，山东 广饶 257300）

[摘 要] 为防止医院财务活动因不稳定因素导致财务危机产生，造成损失，医院必须重视与加强财务内部控制，对经济活动进行有效监督，设计科学、合理、可行的内控监督体系，将医院的财务风险及损失最大限度降低，提高资金的服务效能，保证医院财务活动稳定、持续、顺利地进行。

[关键词] 财务； 内控； 监督

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2017. 07. 018

[中图分类号] F239.45； R197.3 [文献标识码] A [文章编号] 1673 - 0194（2017）07- 0038- 02

0 前 言

医院财务内部控制监督是医院为了保证财务规章制度的贯彻执行，规范会计行为，保证医院经济业务活动的有序进行，保证医院资产、资金的安全完整，预防、纠正、杜绝错误与舞弊，保证会计资料的真实、完整而制定和实施的制度。公立医院改革，面临以药养医，医药分开，取消药品加成；医保支付方式改革；分级诊疗；社会资本办医等一系列改革措施，只有转变观念，强化内部财务基础管理工作，形成有效内部监督、约束机制，才能最大限度的预防运营风险，以促进我国公立医院事业的健康稳定发展。

1 医院财务内部控制与监督存在的主要问题

1.1 重視程度不够，缺乏全面建设制度

多年来，医院决策者侧重于抓规模、抓效益，以提升医疗业务水平和扩大医院规模，提高经济效益，争取更多的生存发展空间为己任。在其的观念中财务工作就是为临床服务的、是辅助性的，这就导致财务内部控制制度的缺失，造成违章违规。有的医院虽然建立了内部监督控制的相关规章制度，但制度没有随着业务发展和客观环境的改变而及时进行修订和补充；有些制度侧重于法律约束，缺乏必要的程序控制和奖罚措施；更多的医院则是在实际工作中有制度但缺乏严格的执行及监督检查，使内控监督制度变成一纸空文。

1.2 认识程度不够，思想上存在偏差

一个良好内控监督体制的建立，离不开相关规章制度的制约。但不少医院在处理发展、风险、管理与内控监督关系时，出现一定的思想偏差，使得效益增加的幅度明显降低，并制约着内部内控体系的发展。通常情况下，一个医院在进行风险防范与业务开拓决策时，其会不自觉的将决策重点放于抓效益、抓规模中，并不断的去开发、去寻找医院发展的更大空间，但此时易发生违规违章行为。所制定的制度与法律未对财务管理工作进行有效的内控监督，使得管理制度虽然存在，其却无法实现工作的检查与督促。

1.3 会计管理模式落后，影响内控监督体系的健全

长期以来，医院会计管理从属于行政管理，会计管理模式相对落后，管理方法单一、简单。如会计科目设置与使用不够科学、不够具体；考核指标设置不合理、针对性差，会计信息采集操作中信息失真；缺乏应有的奖惩机制。这些不仅对会计工作的开展带来困难，还对会计内部控制的价值和功能发挥形成阻碍，使会计管理工作难以适应新医改的形式与特点，造成医院会计管理出现缺失和漏洞。制约了医院会计管理职能的发挥，也影响会计内部控制监督体系的创新健全。

1.4 信息化程度较低，制约了内控监督职能的发挥

目前大部分医院与患者相关的临床业务信息系统比较完善，而与医院经济运行业务相关的信息管理系统很少，甚至没有。即使部分医院建立了相关运营管理系统，也没有将业务系统进行一体化的整合，基本处于“信息孤岛”状态。信息没有实现共享，就不能进行数据的综合统计和分析。这就制约了会计内控与监督职能的实施。造成了医院管理不均衡、医疗成本居高不下，医院总体运营效率低下的局面。

2 建立健全规范科学的公立医院财务内控监督体系

2.1 必须建立科学的内控监督管理模式

财务内控监督要有科学的管理模式，但是医疗改革之后，医院的资金流动时间长、范围广，这自然带来了医院财务内控监督的困难程度。如果没有较好的科学管理模式自然就不会取得较好的监督效果。科学管理模式强调财务内控监督一体化，确保医保资金问题、科学药物管理财务配合组织等都能够得到合理的解决。首先，要建立起责任制度。建立并严格落实责任制度，避免走过场的监管行为。如果监管部门实施监督检查后仍出现财务报告严重失真、重大财务舞弊行为失察、重大经济决策失误造成严重经济损失的，应追究监管者的失职责任。其次，形成医药、社会服务等功能的一体化管理。结合各业务部门的采购、销售、存货检验等业务细节，建立合并报表、财务分析、决策支持等管理制度，完成这些相关工作可以为分析决策提供信息。有专门人员登记相关信息，将信息于数据库里同步引导多个事件驱动程序中，把业务事件的信息录进管理系统。总之，形成科学模式管理要将所有的信息都进行网络信息处理，使财务工作贯穿于医院整体工作中，业务工作与财务工作全面结合起来。另外，科学模式的人力资源设置则要加快建立现代医院管理制度，加快人事分配制度改革，推进公立医院去行政化，全面推行聘用制度和岗位管理制度，实行绩效考核，提高医务人员工作积极性。

2.2 实行全面预算管理与采购方面的控制

根据医院战略目标确定收入预算，由收入预算确定工作量预算，再根据工作量预算确定相关成本预算，其中包括药品预算、材料预算等。根据外部环境变化和医院战略目标确定，最终形成一个有机的、系统的全面预算体系。起点是收入总预算，根据经营目标工作编制收入预算，根据收入预算确定各个业务部门工作量指标，由收入预算决定采购预算与成本支出预算。

建立三级预算的目录管理，将医院内部预算细化到科室，以及费用归口管理部门，并将预算细化到项目，成功建立三级预算管理体系。

采购材料预算细化到每个商品名称、品种、规格、厂商、价格等要素全部确定下来。这项举措为每个部门在上报预算和执行预算提供了便利，同时也为每个科室部门在日常活动中提供了参照标准与指导方向，为将预算执行情况与绩效挂钩打下了坚实基础。

2.3 推进固定资产的“全寿命”管理

关于医院的固定资产方面的控制，可以从投资规划、资产预算以及对于资产处置的控制几个方面来说。首先在投资规划方面，必须从医院长远发展的角度进行考虑，然后根据自身状况，通过相关行业专业人士从地区疾病谱、区域卫生资源配置与经济效益等多角度进行可行性分析，对其进行规划，从而实现科学、合理的投资。此外，在资产预算方面，为了避免设备的重复购置以及资源的浪费，在进行资产预算的时候，相关部门应该对不同科室所需要的资产，从全院出发，明确其使用的效率，预测各设备可能的工作量、预计利用情況进行评估，考虑“投入产出比”，这样才能保证预算的科学性，同时避免资金的浪费。最后，在院方对于资产进行处理的工作中，必须做到对相应物资的盘点、报废、出库等“资产全寿命管理”，这些方面的工作需要通过相关的物资管理部门以及财务部门共同完成，当然，还需要进行审批流程的建立，并且将其资产和财务实现统一管理。在实际的工作中，各物资管理部门应该对资产进行非常严格的管理，如果需要处置，也要严格按照流程进行审批，不得在未审批结束前进行处置。

2.4 建立健全规范科学的内控监督长效机制

随着公立医院改革的不断深入，建立有效的财务内控监督体系必须要加强医疗组织的计划审查、原始凭证的审查、采购运营的审查等工作。首先，医疗组织在新医改之后必须更为重视采购审查活动，特别是药品的管理尤为重要，出现药物高价格的状况必须及时转变，这就需要充分发挥信息系统的预警功能，结合日常监管工作获取的信息，在发现异常情况之时，及时抓住焦点问题，并对其开展针对性的专项检查，使动态监管和专项检查实现有机结合。其次，要重视一些财务原始凭证的监督。具体监督过程中要采用审批及时、多方面监督等措施。另外，医疗服务监管既关系到人民群众的就医权利，又关系到医疗卫生事业的健康发展。建立有效监督体系要形成网络设置。一般来讲：第一级网络设置由科室每个医务人员进行自控和互控，使医务人员切实做到节约材料，控制成本，确保医疗服务和医保报销的安全性。第二级网络由各科室主任、科护士长等基层管理人员来完成。第三级网络由医院医疗质量管理委员实施。第四级监督为院级督查及决策层，定期召开会议研讨、分析、处理质量管理工作中的重要问题。

主要参考文献

[1]张畅玲.新财务会计制度对医院财务管理的影响[J].企业改革与管理，2016（3）.

[2]黄卫红.加强公立医院内部财务控制与监督的几点建议[J].现代医院，2008，8（9）.