企业全面预算管理策略思考

王继军

摘要：对全面预算管理的内涵及特点进行了简要阐释，提出企业全面预算管理策略。

关键词：全面预算管理；财务管理；预算编制

中图分类号：F23文献标识码：Adoi：10.19311/j.cnki.16723198.2017.06.054

1全面预算管理的内涵及特点

1.1全面预算管理的内涵

全面预算管理是围绕预算工作所开展的一个系统性的管理活动，它既包括管理预算本身，比如：预算编制、预算执行、预算分析及考评，以及围绕这些关键环节所展开的计划、组织、协调与控制等一系列的管理活动，它是一种系统性的、综合性的、前瞻性的、先进性的管理工具。

1.2全面预算管理特点

全面预算管理是企业对未来的精确规划，它以提高企业整体经济效益为根本出发点，以价值形式为主的定量描述，以市场为导向，以财务管理为核心。而全面预算管理的还要体现其“全面”的特点，全面预算要广泛的员工参与度，明白自己权责和企业目标，确保目标一致，确保人人都有考核；编制内容也要全面，它要包括企业的所有经营活动以及对应的计划和资源配置，它包括销售收入与库存预算、生产成本与采购预算、投资与融资预算、预算的损益表、資产负债表和现金流量表等，这些预算相互结合形成一个预算体系相互作用来确保企业实现经营目标；全面预算的管理流程也要纵向和横向也要深入，体现在从分析现状、战略决策、经营目标、年度预算编制与分析、预算执行与控制、考核与激励等管理过程。

2企业全面预算管理策略

2.1预算编制的方法

2.1.1静态预算

即固定预算，不考虑也业务量变化对预算的影响，只以固定业务量为基础编制的预算。其优点是编制简单、易于理解和控制。其缺点是适应变化能力差。对于业务量稳定、成本主要是固定成本的企业可以采用这种方法。

2.1.2零基预算

一切从零开始，不考虑历史的数据，全面仔细编制每项活动支出的标准和内容，逐一评估每项支出的合理性。优点在于编制全面，有利于对企业经营活动重新梳理，提高企业的预算管理水平。缺点在于工作量比较大，无法在短时间内完成，对预算人员的能力要求高。

2.1.3增量预算

以基期的收入和成本费用为基础，结合预算期的业务量水平以及有关减低成本的措施，通过调整有关原有是收入和费用项目来编制预算的方法。这种方法主要是沿袭以往的预算项目和预算标准，不主张对预算作出过大的改动。其优点在于预工作量小，容易沟通，缺点在于忽视历史数据的不合理性，没有深入考虑对未来所处的不同情况。

2.1.4弹性预算

又称变动预算法、滑动预算法，对于可能发生的不同业务量水平，企业可以以本、量、利之间的关系为依据，编制预算期不同业务量水平的预算。优点在于它编制了不同情况下的预算，能够依据不同业务量采取不同的应对方法，达到事前控制，同时也能够在客观进行评价与考核。其缺点在于因业务量变化而调整预算，造成预算的权威性下降，不利于实现既定目标，它仅仅提供的是假设，但那种情形时的客观情形，有待确定，过分强调应对没有深入挖掘变量的因素。

2.1.5作业预算

是建立在作业成本计算基础上的一种预算方法。它是在理解作业和成本上升动因的基础上，对未来期间的作业量和资源需要量进行预测，确定每项作业所发生的成本，并运用该信息在预算管理中预测每一项作业所允许的资源消耗量，以此来编制预算的一种方法。其优点在于明确了预算因果关系，能合理有效配置资源，能发现无效、低效作业。其缺点在于界定分作业复杂，作业成本难定量。

2.1.6清单预算

该方法由国内学者赵仲杰首次提出，它是列出各项预算项目清单的基础上，对清单进行分析、取舍并汇总编制预算的一种方法。关键是需要编制者对预算事项编制清楚，然后审批者在此基础上进行审核。优点是它是综合了零基预算方法、增量预算法、作业基础法等方法的精华并让其变得简单易行，适合于绝大多数企业应用。其缺点是收集和掌握较多的相关信息，工作量也很大。

企业对某些难以准确预测的费用，还可以结合该项费用发生的概率来编制某些预算。

2.2预算执行

经过批准的预算成为一个具备约束力的文件，成为为企业和个人共同去努力去完成的目标的契约。在执行企业预算的过程中，各层级要基于权责分级管理与负责，在规定的范围、按既定的程序内开展经营活动和执行预算，执行预算的过程中要控制好总目标和分目标，要协调一致；预算执行的部门要严格遵守预算，不得随意出现预算外的情况；各权责部门和控制部要定期对比分析预算执行情况，通过定期的分析，及时发现重大差异并汇报。

2.3预算分析

通过预算的执行分析，可以发现经营过程中存在的问题进而发现产生这些问题的实质动因，通过预算分析可以发现预算本身的错误，可以明确执行责任，可以为企业考核提供依据，确保预算得到执行，所以说预算分析也是全面预算管理工作的非常重要的一环。预算分析还包括预算编制过程中的分析，主要是指编制是否合理正确，是否遗漏，是否体现了战略方向，它可以与上年预算比较，与上年实际数据比较分析，同时内部也结合因素分析法来确保工作质量。企业的相关职能部门要建立分析机制，定期开会来通过执行情况，并通过各种途径找到原因，形成解决问题的共识并执行纠正措施、定期汇报新的目标，企业要结合实际选择科学的分析方法确保结果正确确保原因客观和措施对路和可控。

2.4建立综合性考核指标

预算是企业与管理者之间的第二份契约，对双方都有约束力，为了维护预算的权威性，考核工作就势在必行，有说服力的考核就必须要以预算做基础，做到有的放矢。考核环节在整个全面预算管理过程中起到承上启下作用，所以说科学的考核指标和制度非常重要，它是预算管理工作的生命线。大多数企业目前的预算考评指标主要还是财务指标为主，这一指标的缺点容易不能客观评价实际业绩，也容易导致短期行为，忽视过程管理。因此需要把非财务的指标引入考核体系中。而平衡计分卡正式是综合了财务指标和非财务指标的一套比较科学和完整的评价体系。它与传统的财务指标相比，具有更注重企业的可持续发展。平衡计分卡可以把财务指标和非财务指标结合起来，综合全面进行评价，使企业管理者了解企业经营过程中存在的优劣势，及时采取正确措施，它在财务与非财务之间得到平衡。平衡计分卡结合企业长短期目标，把企业的长期战略分解成阶段性的具体的、可操作的短期目标，并通过相关绩效考核使得目标得以实现，它能让企业在长短期目标中得以平衡。平衡计分卡扩展到企业外部，比如客户层面，在内部同时关注经营过程和员工学习和成长，因为这些都关系到企业持续发展。平衡计分卡不仅仅关注结果同时关注形成这些结构的原因。平衡计分卡关注企业管理水平的提高，良好和先进的管理本身也可以带来组织长期健康发展。平衡计分卡能将企业的战略和企业绩效考核体系联系起来，是战略管理与执行的工具。

2.5引入预算管理系统

目前预算还是使用电子表格，电子表格的使用时靠人的思维，不同的人关注不同，容易遗漏和重复，工作量大，在预算最后阶段，如果总部要修正目标，很难在预算最后阶段提供非常正确的预算，由于工作量大，时间长，最后阶段容易晕轮，不利于财务员工身心健康，另外如果过分依赖人，如果整体团队离职，会对预算质量产生重大影响，从管理和可持续发展，企业要使用预算管理系统来开展预算工作。预算管理系统是ERP系统的重要组成部分，能帮助企业建立、完善、优化预算管理体制，搭建企业管理控制、计划实施和业绩考核的平台，全面提升企业管理水平。

2.6评价与激励

预算只有通过层层分解目标，并通过评价执行情况结合激励措施，才能确保预算接地气和得到有效执行，预算的评价包括预算的质量评价，预算执行结果的评价和考核。要增强预算的权威性，就必须要结合预算考评，把预算目标纳入考核体系，通过发挥考核的约束与激励作用，做到奖惩分明，确保目标实现。在考核的过程中，要建立客观和科学的考评指标，考核组织和体系要客观公正，要确保考核能够被检查。

参考文献

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