企业财务内控监督机制现状与思考解析

米佳

摘 要：我国自加入WTO以后，综合经济实力有了明显提升，各项经济体制改革也逐步完善，相应地，市场竞争也日益激烈，企业往往需要面临来自国内外的机遇和调整。在此种形势下，对于企业来说，要想继续获得生存，并占领一定的市场份额，就必须加强内部改革，尤其是员工素质、财务内控和监督部门等，必须保障其衔接顺畅，从而更好地推动企业顺利发展。基于此，本文将专就企业财务内控监督机制进行思考和分析，并就其中所存在的一些问题提出相应地对策。旨在为企业财务内控监督机制的构建提供借鉴与参考。

关键词：企业财务 内部控制与监督 重要性

目前，财务内控制度已经成为促进企业管理水平提升、改善企业经营管理状况的重要途径受到企业界的广泛认同。如何合理构建企业财务内控监督机制，促进企业效益提升已然成为国内企业界必须慎重考虑的问题。要实现企业的快速顺利发展，往往需要各个环节的有序衔接，而建立财务内控监督机制就是为了有效加强对资金安全的有效管理，让企业拥有专门的监督部门以实现对资金安全的管控，形成一个既严密又稳定的循环体制，确保企业各项工作得到有序开展。

一、构建财务内部控制体系的重要性

合理构建财务内部控制体系能够有效满足企业发展需要。任何企业想获得良好的发展，就应不断提高自身核心竞争力，并严格按照《会计法》中的规定建立完善的内部控制体系，这不仅能够为企业的长远发展奠定坚实的基础，同时也能充分地体现出企业在促进国民经济发展过程中的重要作用。

企业不断优化财务内部控制体系与企业发展需要相符。随着我国市场经济体制的逐渐完善，市场竞争日益激烈，在这种情况，企业获得持续发展的有效途径就是不断创新，从而使消费者的需要得到有效满足。企业在参与市场竞争的整个过程中，所面临的环境变得复杂化，还会受到多种不确定性因素的影响。这样一来，企业想获得更好地生存和发展，就必须构建完善的财务内部控制体系，充分发挥财务控制的积极作用，提高企业行为的规范化水平，增强其抵御风险的能力，从而在激烈的市场竞争中抢夺主动权，并获得一席之地。可见，构建财务内部控制体系对于企业生存与发展具有重要意义。

二、现阶段企业财务内控监督机制存在的问题

1.内部审计工作不到位。内部审计部门是企业财务内控监督体系中的重要部门，但是在实际工作中，很多企业内部审计部门的工作缺乏独立性、内审人员职能定位不明确，对内部审计工作正常有序开展产生了重要影响，导致企业财务内控制度的执行得不得全程实时监督，无法准确客观地评价财会内控体系。同时，很多内部审计人员根本不具备审计执业资格，大多都是从财务部门或者其他部门抽调组成的，他们很多都不懂得专业的审计知识，导致企业内部审计工作水平一直停滞不前。

2.缺乏完善的财务内部控制制度。不少企业高层错误地将内部控制等同于员工行为与工作控制，也没有对领导的不良职业行为加以有效地监督与约束，容易导致个别领导者决策专权、私自挪用公款和贪污腐败等不良现象的发生。同时，很多家族式企业所设的董事会和监事会形同虚设，其自身监督职能得不到有效发挥，内部控制制度也无法发挥有效作用。此外，很多企业管理者往往过于专权，对企业财会工作过多干预，导致监督机制流于形式，不少管理者甚至还会对报表数据进行随意篡改，严重应当了财会信息的真实性，正是因为缺乏完善的财务内部控制制度，对企业正常经营和运转造成了极其不利地影响。

3.外部监督力度亟待加强。企业财务内部控制的外部监督主要是各级政府监督、行业监督以及社会监督三种，应当合为一股，形成监督合力，帮助企业建立健全财务内控体系。然而大量的实践已经表明，当前外部监督的现状是各扫自己门前雪、缺乏自律和监管。比如说，财政、税务和审计部门等属于政府监督范畴，但彼此间缺乏有效地信息交流与沟通，导致财务的全局监管作用因此弱化。同时，以会计师事务所为代表的社会监督机构，自身缺乏独立性，在利益方面和企业存在着千丝万缕的联系，因而其监督过程容易受企业控制和干涉，致使外部审计不够客观公允，无法发挥自身有效作用。

三、企业财务内控监督机制构建的有效措施

1.建立健全内部审计制度。为了有效加强企业财务内控，就必须充分发挥内部审计部门的职能作用。因此，企业就应当提高内审部门的地位，这样才能有效发挥其职能作用，从而提高财会信息的效率。鉴于此，有必要建立一个独立性较强的内部审计部门，这样才能确保其行为不会受到职位权利大小等因素的约束，并能够在决策与监督管理过程中发挥重要作用。对于内部审计部门来说，必须始终坚持公正性和合理性原则，着重监督和审查企业会计核算、相关财务账目和收支状况，为企业管理层作出经济决策提供有利依据。同时，在企业整个生产经营过程中，必须努力做好内审工作，这样才能及时发展其中的问题，并找出问题的原因，杜绝财会工作失误，致使企业蒙受巨大的经济损失。

2.加快財务内部控制制度完善。完善的财务内部控制制度不仅能够规范企业生产经营，同时还能对其财务工作进行有效监督，这就需要企业能够及时根据对内外环境的判断采取必要的规避风险措施。在建立财务内控制度体系时，应从以下几个方面入手：一是实行不相容职务相分离制度，并对各个岗位的职责与权限都予以明确，从而让各部门之间进行互相约束与监督。二是完善管理流程，在事前预测的前提下加强事中控制，在事后还要不断强化监督，确保制度得到充分贯彻与执行。三是建立科学完善的核算管理制度，定期对企业内部核算情况进行审查与监督，从而尽可能地帮助企业规避财务风险。

3.加强财务内控的外部监督。要加强企业财务内控监督，不能仅仅把眼光局限于内部监督，还要着手加强企业外部监督，发挥政府监督与社会监督作用，使企业财务内控监督机制更加完善。一方面，在政府监督上，财政、税务、审计等监管部门应当加快资源整合，共同搭建良好的信息沟通平台，这样才能形成监督合力，从而加强对企业财务工作的监督与检查，确保其合理合法。另一方面，在社会监督上，对于会计师事务所来说，应当保证自身独立性，对被审计单位进行审计，重点加强对财务内控制度的测试与评价，对于所发现的企业重大内部控制缺陷，应在审计报告中予以说明，并提出相应整改意见，同时还要对其内部控制系统的完善给予有效指导。在注册会计师开展审计工作时，内部审计人员应从旁给予积极配合，从而让注册会计师更好地了解并掌握内部控制制度，通过收集和整理相关资料，对企业内部控制系统进行综合分析和评价，保证审计结果的公允性。

4.重视内部人员培训。企业发展愿景在很大程度上取决于企业管理人员自身素质的高低，特别是财会人员素质。为了解决财会人员专业素质偏低的问题，应当对外招聘具备一定执业资质、工作经验比较丰富的财会人员负责财务内部控制工作，确保专人专用。同时，还应加强对内部管理人员的培训，这类群体往往专业技术能力较强、综合素质也比较高，对财务法规及内部规章制度也比较熟悉，只需接受适当的教育培训往往就能成为优秀的企业管理人才，促进企业发展。定期邀请相关管理专家或学者开展专题讲座，促进全体人员自身素质的提升。为了加强财务内控监督机制，还要聘请财务内控管理相关专家召开讲座，并引发教育手册，促进人员专业技能水平的提升。另外，企业管理者应当主动打破传统教育方式，充分利用现代化信息网络技术和多媒体技术对财务内部管理人员进行教育培训，充分调动其学习积极性，让其整体素质得到有效提升。

四、结语

综上所述，要构建完善的财务内控监督机制，就必须重视内部控制制度建设，建立健全内部审计制度，完善财务内控制度，加强财务内控的外部监督，并重视内部相关人员的培训，提高其综合素质，从而更好地为企业服务，使企业财务内控监督机制更加完善。

参考文献：

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[2]曾志.企业财务内控监督机制现状与思考解析[J].智富时代，2016（2）.