医院全面预算集成管理系统实施与评估

郑海莹　赖春玲

摘要：本文以广东省某三甲医院构建全面预算集成管理系统的实践为案例，涵盖了预算管理、业务处理、财务会计、成本核算、人力资源等一体化信息构建。通过“体内嵌入”预算集成系统，流程再造，构建了大数据库中心，实现了医院资源合理配置、作业高度协同、战略有效贯彻、经营持续改善、价值稳步增加的目标。

关键词：全面预算 集成管理系统 实施 评估

一、引言

会计管理学派奠基人之一阎达五先生说过：预算要得到深层次的控制与现代计算机技术是不可分割的。Grabski（2011）指出ERP系统可以作为很好的平台，是预算管理信息化成功实施的重要因素。罗伯特·卡普兰认为“全面预算管理是贯穿成本管理、绩效管理、风险管理系统的工具”。为此，加强医院精细化管理，建立一套现代化医院管理的财务运营模式，与实现预算管理信息化密不可分。本文以广东省某大型三甲医院构建全面预算集成管理系统的实践为案例，以期为该研究领域提供一些参考。

二、全面预算集成管理系统在某大型三甲医院的应用案例

（一）案例背景

作为广东省粤北某大型综合三甲医院，业务量自2009年来一直保持12%的增长。对比周边其他医院，医院财务信息化起步较早，已经初步引入了预算系统、会计核算、成本管理、物流、合同系统，但是使用过程出现较多问题，现决定进行大数据库整合，完成以全面预算集成管理系统为核心财务管理信息化。

（二）取其精华去其糟粕

根据通过“体内嵌入”预算集成系统，构建了大数据库中心，实现了医院资源合理配置、作业高度协同、战略有效贯彻、经营持续改善、价值稳步增加的目標。信息办公小组全面梳理了目前财务信息系统存在共性的问题。

（1）信息系统之间分散孤立，不能与预算紧密结合，协调合作较差，战略难以得到有效的贯彻，且存在数据多次录入的情况。

（2）HERP系统主要是记录数据、生成模块报表的功能，对数据差异化分析较少，且很难被财务人员灵活应用生成自己设定的数据化分析。

（3）数据维度较为简单，仅有金额、时间摘要，难以满足管理的需求。

（4）随着无纸化的普及，目前医院层面上还是使用较多的纸质版申请，不利于医院管理。且权责清晰化不够，容易产生推诿的现象。

（三）全面预算集成管理系统解决方案

全面预算集成管理系统的解决方案关键点是在“体内嵌入”预算管理，在HERP的基础平台上，建立多维度的大数据。

（1）以全面预算管理系统为中心，引入系统接口，将关联的系统建立起来，减少“信息孤岛”，还应注意系统之间的共性个性，协同合作，注意系统间的共享，形成特定的报表分析（见图1）。

（2）数据维度，集成的数据库管理软件系统要求每一笔业务至少记录时间、金额、责任单位、责任人、摘要、付款方式等5个维度。数据来源于合同将在合同管理系统内部引入接口生成报销单，会有合同编码、资产编码等。资金管理系统核销资金、与科室成本核算进行成本分摊对接、与财务会计进行自动账务处理，等等（见图2）。

（四）全面预算集成管理系统建设内容

1.以预算为核心的集成管理，首先应处理预算本身的系统建设

（1）针对预算目标制定—分解—执行—考核的步骤。设计电子化流程作业申报预算，期初预算申报、下达、再重新上报、批复。按照成本责任中心、归口部门管理分类，将相关费用、成本、工作量、均次水平、资金预计发生时间、项目执行时间、付款方式、科研项目等向系统电子化申报。为了更好地反映同期对比数，系统还自动引入了往年的数据。经过数据收集、谈判机制，下定预算目标，预算二次上报，批复后预算形成（见图3）。

（2）梳理目前的预算执行流程，根据以往的纸质化申报程序，设计电子化报销申请、审批、付款等环节，初始化阶段确定了数据的维度，采取了与会计核算、成本管理等对接的字典。

（3）资金监督控制，由以前的需要出纳每个月做资金预测表，到现在系统自动生成资金控制表，预算的现金流量表。将资金按照来源分为：自筹资金、外部资金。外部资金有科教资金、财政资金、GCP、外部捐赠等。将所有资金的申请、审批、执行、支付纳入系统管理，更加透明的管理。在预算编制的过程已经将每月的现金流量表制成，每个月月底根据实际外部情况进行相关的调整。

2.以预算为核心的集成管理，应处理医院内部其他系统功能逻辑设计

（1）与会计核算系统。在初始阶段，已经由相关会计人员进行预算项目与会计编码的对应，预算系统将期初设计形成的会计预算指标分配到会计系统，形成预算会计科目报表。资金支出系统在报销支出的时候进行核销预算项目，形成新的预算资金执行进度表，且资金支出之后形成自动凭证，无需人工记账，只需要相关会计人员记账保存审核即可。工资核算则通过人事系统，取对应的工资项目到会计系统，按照会计科目归集点击自动生成凭证。

（2）与HIS收费与病案统计系统。抽取HIS和病案统计的数据，对接相关的收费项目、人均人次、人均费用与预算进行收入、工作量对比，能够实时检测到科室预算工作量、均次量科室的相关完成情况。为了将数据共享，减少重复工作，将HIS的收入自动引入会计核算系统，经过数据核对后，直接由相关人员进行记账生成凭证。

（3）与合同管理系统。对接相关接口后，将多维的数据录入后接入资金管理付款的时候进行预算核销；接入设备效益分析模块，模块中引入了HIS的科室工作量、收费水平等进行设备使用情况综合分析；接入物流系统，进行资产卡片设备，形成全方面的设备监督管理。

（4）与成本核算系统。预算系统将特定的成本指标按照事前设计好的科室分配到相关科室，形成期初的成本预算表。成本数据采集来自于会计核算系统，预算抽取了成本管理的数据之后，核销了期初的预算累计支出表，形成了月度与年度的累计支出与预算汇总对比表，清楚地知道了哪些科室成本控制情况。

（5）与物流系统。建立以预算为核心的一级、二级库卫生材料、药品管理模式。建立二级库在预算系统上进行预算申报，实现预算范围内的消耗，且领用消耗后将进行二级库核销，预算执行界面，真正的实现了科室申请—一级库发放—二级库使用—病人收费的一体化供应链，杜絕了“以领带消”的状况。

（6）与银行网络支出。目前基本户的银行网络支出根据医院实际要求，已经实现与预算执行出纳支付实施对接，减少出纳的二次录入，同时网银收付款确认信息通过系统数据交换自动完成，减少银行单据的传递与二次整理归档。

（7）与BI运营分析系统抽取了相关医护工作站、质控系统数据以及相关财务数据，经过特定的数据整合反馈到预算系统形成全院阶段性运营情况。

三、创新与不足

（一）医院全面预算集成管理系统的创新之处

（1）自身流程再造，使得目前预算系统本身建设趋于完善，保证了本身数据的维度、报表的应用基本满足了医院现阶段的管理要求。且在电子化编制、申请、执行的流程上，大大减少了之前不必要的人工环节，节约了人力物力成本。

（2）全面预算集成管理系统的建设，集成了会计核算、科室成本、HIS收费、BI系统、物流管理、合同控制，将系统与系统高度链接起来，形成了一个非常庞大的数据库中心，保证了数据不重复录入，又保证了数据之间的衔接性。这种集成管理模式，基本在医院已经形成，让相关财务人员、经办人员等从繁琐的财务流程中解放出来，将更多的精力放在财务监督与财务分析上，做出更多医院需求的财务报告，为医院的决策提供更多有利的信息。

（二）不足之处

虽然医院全面预算集成管理系统的建设完善了本身预算系统的建设，且也考虑了医院内部系统问题。但是，预算系统与外部系统功能逻辑设计还未建成，涉及医院卫生主管部门、财政部门、税务部门、政府采购、银行以及供应商的接口因为各种原因无法建立。实际上，随着网络技术的推广，实现医院层面与外部数据的交换就显得越来越重要了。

基金项目：清远市科技计划项目（编号：00183771320512027）

参考文献：

[1]郭群英，王涓，刘军，燕刘欣.医院全面预算集成管理系统设计初探[J].中国医院管理，2016，（11）：86-87.

[2]吴丹枫，王琪.以预算为核心的财务管理一体化信息建设[J].中国卫生经济，2016，（3）：89-92.

（作者单位：清远市人民医院）