科研单位科研经费管理现状及应对策略探析

骆涛

摘要：科研單位开展科学研究，必须有足够的经费作为支撑，科研经费是科研单位开展科研活动的物质基础。科研经费管理水平的高低，直接关系到科研经费使用的效果。完善科研经费管理制度、加强科研经费管理，是提升科研单位科研经费管理水平的重要措施。目前科研单位对科研经费的管理现状不容乐观，还存在基础资料不完善、预算编制准确性不高和经费支出控制不到位等问题，需要从健全科研经费管理体制、完善科研经费管理基础资料、加强科研经费核算管理和结余管理等方面提升科研经费的管理水平。

关键词：科研单位 科研经费 管理现状 应对策略

近年来，随着“科教兴国”战略的深入实施，党中央高度重视科学技术发展，不断加大对科技研发的投入力度，科研单位获得的科研经费越来越多，为科研项目的顺利开展提供了雄厚的资金支撑。但是科研单位的科研经费管理现状却不容乐观，还存在不少问题，降低了科研经费的使用效率和水平。新形势下，加强科研经费管理效益、提高科研经费使用效率、优化配置科研项目资源，是科研单位面临的重要课题。本文对科研单位的科研经费管理现状进行分析，并提出了有针对性的应对策略。

一、科研单位科研经费管理的重要性

科研单位开展科学技术研究项目和活动，推进科技持续稳定发展，离不开科研经费作为物质基础和支撑。我们知道，经济基础决定上层建筑，科研单位开展科研活动，需要科研经费为其提供物质支撑，而科研经费的投入和优化使用，则直接决定着科研项目发展的好坏，同时也是科研项目能否顺利开展的重要保障。因此，科研经费管理是科研单位管理的重要内容之一，需要予以重视。

目前，科研经费的来源日渐多样化，加强科研单位科研经费的收支管理，更好地对科研经费进行使用，提高科研经费使用效率，对提高科研经费管理效益具有重要意义。以效率和成果作为科研单位科研经费管理的目标，可以提升科研经费利用效率，确保科研经费管理目标如期实现，优化科技资源配置，并有助于全面推广科技成果。

二、科研单位科研经费管理的现状分析

（一）科研项目基础资料管理问题较多。目前，科研单位的科研项目基础资料登记不全、保管不善，无法向相关部门提供准确、有价值的信息，问题主要表现在以下方面：第一，不少科研单位没有设置科研项目登记台账、预算执行明细表，科研经费档案管理制度不健全、可操作性较差，难以全面、准确地反映年度科研项目申报、立项和结项情况，无法向上级管理部门、审计部门提供完整准确的科研项目基础资料；第二，申报科研项目欠缺规范性，我国不少科研单位申报科研项目未遵循正常的申报程序，一般是先争取经费，然后再进行项目规划，最后进行项目申报；第三，科研项目成果转化资料管理效果不佳，一些有价值的科研成果未能及时归档，无法反映科研项目的实际成果和效益。

（二）科研经费预算编制不够准确。准确，是编制科研经费预算的首要要求，然而目前科研单位的科研经费预算编制缺乏准确性，主要是因为没有成熟的数据蓝本作为参照，且科研项目具有不确定性，增加了科研经费预算编制的难度。当前，不少科研人员对待科研经费的态度不端正，存在侥幸心理，难以实事求是地进行预算编制。科研经费预算编制属于一项技术性和系统性工作，预算编制人员应当熟悉科研项目的需求、具备一定的财务管理、科研管理基础知识。但是科研单位的科研经费预算管理现状并不乐观，科研项目负责人对科研项目的了解仅局限于科研方面，对科研经费管理知识、科研项目管理办法和管理规章制度不太熟悉，大多时候，靠经验编制科研经费预算，与实际相脱节现象较严重，科研经费预算内容与财务部门的会计科目设置内容差异较大，管理不顺畅。另外，科研项目组为争取更多经费，往往夸大科研项目经费预算，任意增加自筹配套资金，而在执行过程中，由于配套资金管理不到位、管理效率低下，甚至无法提供配套资金，导致政府审计和项目验收难度加大。

（三）科研经费支出管控不到位。近年来，一些科研人员对科研经费管理的认识不正确，比如不少项目组成员都认为项目经费是项目组争取来的，其支配权理所应当归属项目组，单位财务部门无参与管理权，更无理由进行干涉。而在科研项目经费使用过程中，由于项目负责人一般为学术型人才，缺乏科研经费管理的知识和经验，而且对财经法规不了解和不熟悉，经常出现违纪违规的现象。

当前，一些科研单位科研经费日常报账支出不实现象严重，个人的餐费、劳务费甚至家庭消费都列入了项目经费开支明细，并且发票中没有附着消费清单，也就无法判断消费是否与科研项目相关。科研经费管理随意性和盲目性问题严重。科研单位在监督、审核科研经费支出的合理性和真实性时发现，设备费、材料费支出少，而劳务费、差旅费支出大，经费使用未按照批复执行，导致财务核算科研经费支出比例严重失衡。

（四）科研项目管理与财务管理相脱节。当前，一些科研单位的科研经费管理部门与财务管理部门在科研经费管理上缺乏协同管理意识，无法协调开展管理，在管理上相互独立，各自为政。通常，科研管理人员多注重项目立项技术方面所面临的困难，而不注重项目经费支配的合理性和有效性，支出过于随意，违规问题频发、高发。科研单位的财务管理人员对科研项目不了解，未全程参与项目管理，不能掌握科研项目的信息资料，与科研管理人员所掌握的信息不同，难以正确核算科研项目经费，信息失真现象严重。

（五）科研资产管理不规范。科研资产分属不同部门，各个部门之间的资源共享性较差，项目资金管理实行专项经费管理模式，不少项目的内容相近，设备重复购置，资源浪费严重，利用率低。同时，由于日常维护管理不到位，缩短了设备的使用寿命，形成了另外一种事实上的浪费。

用科研经费购置的图书、打印机、移动硬盘和电脑等设备，都是由科研项目组成员使用，分拨到个人手上时，易造成资产流失。而在项目结项时，科研部门未能及时通知资产管理部门清理固定资产，未能做好盘盈、盘亏和报废等后续处理工作，这些问题反映出科研单位的科研资产管理不善，设备重复购置、浪费和流失问题相当严重。

三、科研單位科研经费管理的应对策略

（一）健全科研经费管理体制。新形势下，垂直式管理结构已不适用于科研经费的管理需要，需要对现行管理结构进行革新，建立以行政职能和科学研究为经纬度的网络化管理模式。在这一管理模式中，纵向为行政管理线，主要作用是为科研项目创造良好的环境和条件，为以学术问题研究为主的科研项目创造研究平台；横向是科研项目线，按照项目研究需要，优化相关人力、物力资源，为知识创新和学术发展提供支撑。通过各个部门的联合，提高科研项目管理的决策、协调和控制作用，优化资源配置，确保科研项目实现良好运行，保证项目如期、优质交付，尽可能地减少项目支出，以最少的科研投入获得最让人满意的回报。

（二）健全科研经费预算管理。

1.规范科研经费预算编制。在科研经费管理中，科学编制预算的地位很重要，也是构建科研经费管理体制的基础。为了彻底解决项目管理与经费管理脱节的问题，在科研项目立项时，应规范和加强科研经费预算管理，确保科研经费管理和使用的科学合理化。按照国家相关规定，科研管理部门应以课题指南确定科研项目的立项方向，并根据申报条件与相关规定严格审查，指导项目负责人填写项目申请书，清晰、完整地表达项目思路：一是从专业角度，项目课题组需合理设定项目任务与目标，按照历史数据分析假定环境、限制因素，最后合理确定项目基本预算；二是按照国家相关法律法规，项目管理部门和财务管理部门应从财务角度出发，为科研项目提供有价值的修改意见，特别是项目支出预算中的支出类别、控制额度，并充分考虑预算的专业性，严格科研经费预算审查。

2.规范科研经费预算调整。预算确定后，应按照批准的文件执行，不能随意调整和追加预算。不过，随着主观和客观条件的变化，应确保预算的可操作性，合理调整科研经费预算。科研经费预算调整是经费管理的重要环节之一，需建立严格、规范的调整审批制度和程序，并建立健全分类申报、审核和定期研究制度。严格审查预算经费超过一定金额的项目，从源头上防止出现经费申请混乱的状况。健全经费使用计划和决算制度，科研经费使用要做到有计划、科学性。同时，也要建立科研经费决算制度，在允许的范围内公开经费使用情况，做到公开透明，确保项目经费使用的规范性和合法性，也能够起到引导和威慑作用。

（三）加强对科研经费的核算管理。在科研项目运行过程中，需根据科研经费预算执行，加强科研经费核算管理和控制，主要有支出控制和金额控制两项。

1.经费支出内容控制。近年来，科研经费的来源渠道越来越多，各类科研经费的使用差异较大，应根据经费来源的不同，按照国家有关科研项目经费管理政策，以及科研单位的实际情况，科学合理地制定适合本单位的科研经费管理制度，明确科研经费的使用原则、范围、申请办法和审批程序，以及科研经费的开支范围、额度，确保科研经费管理人员的管理有章可循、有法可依。制度化的沟通管理，可以避免财务人员和科研人员产生矛盾。

2.加强科研项目支出额度控制。为了加强对科研项目支出额度的控制，应增设“项目预算管理”登记簿，加强对科研经费的预算和核算管理。经过申请、评审、批准和立项后，科研项目的科研经费会分拨到科研单位，财务部门会收到相应的到款凭证、项目预算书和管理部门批准的拨款入账手续，并按照不同资金性质分类。这时，在“项目预算管理”登记簿上，应设立独立账号，登记项目明细，并根据项目实际情况增加项目账号。设置明细科目预算限额，在核算支出时，财务部门可按照规定报销原始单据，根据预算申请限额正常报销。通过项目分割，确保预算编制的合理性，严格按照预算执行，防止项目开支与预算内容的不一致。

（四）加强科研项目经费结余管理。每一个科研单位都要根据单位的实际情况制定科研经费结算管理制度，明确项目结题后结余经费管理的时间和使用用途。在科研经费使用管理过程中，及时跟踪项目进展，在项目结题或通过验收后，认真详细调查科研项目支出，分析项目成本，找出科研经费结余的真正原因，根据结余原因的不同，采取不同的管理办法。

从理论上讲，科研经费余额，应根据项目主管部门经费管理办法规定，及时检查结余的正确性，并严格执行结余管理办法，及时进行结余经费管理，防止长期挂账。在实际结余管理工作中，由于项目创新具有很大的不确定性和失败的可能性，因此以实际问题为研究课题的科研项目，如果缺乏项目经费，可能给科研工作的开展带来困难。按照有关规定，科研单位应对经费结余实施自主管理，利用结余经费解决课题经费短缺的问题，并采取有效的激励机制调动科研人员的积极性，发挥学术和资源优势，打造新的科研平台。与此同时，也要采取有效的措施，自主使用结余资金，为科研活动保驾护航。

四、结语

科研经费管理是科研单位管理的重头戏，科研经费在科研项目中发挥着重要的基础性作用，是科研项目的“物质基础”。但是目前科研单位对科研经费的管理现状不容乐观，存在基础资料管理不善、管理制度不健全等一系列问题。本文提出了完善科研经费预算管理、加强科研经费核算管理和加强科研经费结余管理等有针对性的措施，以提高科研经费管理的有效性，更好地服务于科研项目。

参考文献：

[1]林琴珍.浅议高校科研经费管理[J].商业会计，2008，（6）：48-49.

[2]周斌.我国高校科研经费财务管理现状及其改进对策[J].教育财会研究，2009，（06）：47-51.

[3]刘娟娟.地方性综合大学科研经费管理现状及对策研究[J].技术与创新管理，2011，（04）：328-331.

[4]钟灿涛.高校科研经费管理问题的深层原因与对策分析[J].研究与发展管理，2011，（06）：100-104.

[5]彭秋莲，彭天露.高校科研经费绩效管理初探[J].商业会计，2012，（4）：76-78.

[6]陆学文，顾军等.科研项目经费财务管理的现状与发展对策——以江苏省农业科学院为例[J].江苏农业科学，2013，（08）：1-5.

[7]张川，娄祝坤，王志成.我国科研经费管理现状调查及对策分析[J].财务研究，2015，（02）：89-96.

[8]罗燕琴.基于审计视角下的高校科研经费管理探索[J].商业会计，2016，（14）：73-75.