固定资产加速折旧对企业的影响研究

史永秀

摘要：在时代的不断发展下，我国经济稳定增长，为顺应社会的不断变革，国家相关部门颁布了固定资产加速折旧政策，为进一步分析固定资产加速折旧对企业所造成的影响，本文主要在《关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》基础上，通过分析固定资产加速折旧的含义，并从多个方面分析固定资产加速折旧对企业造成的影响，得出结论，即固定资产加速折旧对企业发展具有推动性。

关键词：固定资产 加速折旧 企业 影响

为从根本上积极响应新科技的革命浪潮，推动中国的发展与进步，在2014年李克强总理召开国务院常务会议时完善部署固定资产加速折旧，为企业发展奠定了基础。同年，财政部与税务总局联合发布了《关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》，对固定资产加速折旧问题进行了详细的说明，加强对该项政策的分析对企业纳税、企业资金压力缓解等有所影响，对推动企业的长远发展具有重大现实意义。

一、固定资产折旧的含义

从整体角度分析，固定资产折旧主要是针对企业以及行政事业单位而言，其固定资产在作业的过程中会伴随着时间的推移出现一部分磨损现象，这样一来则会减少固定资产的使用价值。固定资产损耗主要分为两种形式，其一是有形损耗，也被称为物质损耗；其二是无形损耗，也被称为精神损耗。从另外一个角度分析，在企业的发展过程中，固定资产折旧是不可或缺的，且企业内部计提固定资产的折旧形式是按照固定资产使用期间对折旧总额进行分摊所采取的计算方式，分为加速折旧与直线法，前者主要包括了年数总和法以及余额递减法，而后者则主要包括了工作量法以及平均年限法。从现实角度分析，在现阶段我国经济的快速发展下，要想真正提高经济管理效率，不断强化经济管理质量，则需要加强应用最新的生产设备与生产技术，并且要做好相关技术的研发工作，对陈旧以及失灵的设备进行排除，积极引进新的设备。正因为如此，企业在发展中需要将折旧理念积极渗入到内部固定资产管理体系之中，如此一来才能真正提高固定資产的折旧频率，才能尽可能减少企业应纳税的所得额，这对企业发展而言是一项比较优惠的政策。

二、固定资产加速折旧对企业的影响

（一）固定资产加速折旧对企业纳税情况造成影响

从整体角度分析，固定资产加速折旧能够促使企业减少早期税负，简化税务会计核算，提高后期纳税能力。

其一是对企业的实际纳税金额有所影响，减轻企业税负。通过对固定资产加速折旧的分析，需要对2014年1月1日之后所购买的设备、仪器，且单价不超过100万元的，允许一次性计入到当期的成本费用之中，并且能够在计算应纳税所得额的时候加以扣除；而对于单价超过100万元的设备，可以将折旧的年限缩短，采取加速折旧的方法。

例：某企业在2016年购买一台设备，价值500万元，使用年限为5年，预计该设备的使用能够为企业的营业收入带来300万元，年经营成本60万元，企业适用所得税为25%，资本成本率为10%。采取加速折旧法，从购买到5年的这段折旧年限中，企业的年折旧额前期较多，但是在后期却不断减少，如此一来则在一定程度上减少了企业早期所得税开支，简而言之便是企业实现递延纳税，实现了暂缓征税。

其二是简化企业税务会计核算，减少财务报错的风险。从严格意义上分析，在会计核算中并没有对固定资产折旧方法进行限制性选择，然而可以根据固定资产的经济利益进行选择。从另外一个角度分析，在按照税法规定时，对于不符合条件的固定资产需要采取加速折旧法计提的方式，严格按照税法所规定的方式进行扣除。其中将直线法与固定资产加速折旧法相比较，固定资产加速折旧法的优势是能够减少财务报错的现象，简化会计核算。

其三是可以增强企业的后期纳税能力。通过对上文的分析得知，在固定资产加速折旧的应用中，企业后期应纳税所得额会逐年升高，这种情况则说明企业要想享受优惠政策，那么则需要承担后期比较高的应纳税额。这种情况下企业需要不断提高自身的纳税能力，增强自身的经济实力，如此才能真正享受优惠政策的条件，才能真正推动企业的可持续发展与进步。

（二）固定资产加速折旧缓解企业资金压力

在企业的发展中，固定资产加速折旧政策可以缓解企业前期的现金流压力，对提高企业设备更显换代，加强企业管理而言具有重要作用。

其一是可以缓解企业前期的现金流压力。在固定资产加速折旧政策提出之后，企业实现推迟纳税，从而形成了货币时间差，能够缓解当期企业现金流的压力。

其二是可以缓解企业经营成本压力。企业在发展进程中，因为资金紧张，采取费用承担比较大，如长此以往，则会导致企业发展呈现出滞后性，且无法真正形成新旧设备的更新换代，无法做好管理工作。然而从现实角度分析，加速折旧则在一定程度上表明可以将未来的钱提前使用，其优势是可以减轻企业税负，能够盘活现金流，尤其在企业经营成本方面，可以加大经营力度，不断扩大经营范围，对企业而言这是一项十分重要的影响。

其三可以缓解企业的融资压力。固定资产加速折旧能够缓解现金流压力，缓解企业短期资金链压力，还可以帮助企业实现技术设备的更新换代，不断降低实体经济的融资利率，缓解融资难以及融资贵的现象，让企业能够有更多的资金、经历投入到生产中。

（三）固定资产加速折旧对财务报告真实性有所影响

毋庸置疑，在固定资产加速折旧的情况下，会对企业财务报告信息披露造成影响，可以减少企业财务报告的风险，促进提高企业的发展。

其一是提高了企业财务报告的一致性。企业采取固定资产加速折旧能够减少企业前期减税效果，还会在一定程度上改善现金流，对企业发展而言具有推动性。其中值得注意的一点是，从根本上考虑会计核算与税法规定之间存在的差异，很多企业会采取作假行为谋取利益，虽然在前期采取了加速折旧法，但是所上交的报告却显示利用直线法折旧。然而在固定资产加速折旧的应用下，可以减少企业利用固定资产折旧方法的几率，减少财务报告不一致现象。

其二是提高了公司财务报告的真实性。在财务固定资产加速折旧的时候，企业对于价值比较小的固定资产以及低值易损耗产品没有进行明确的界定，甚至有部分企业在发展中存在两者划分不清晰的现象，如此一来则会在一定程度上影响财务的真实性。还有部分企业有进一步降低当期成本，会将诸多无关的费用纳入到固定资产体系中，将固定资产的初始入账价值加以扩大化，提高当期的损益。另外，部分企业缺乏对其盘查，资产的产权管理不到位，清查不及时，进而导致资产账实不符。根据对固定资产加速折旧的分析，企业内价值超过5000元的固定资产需要一次性的计入到当期成本费用之中，并且要在对应纳税所得额进行计算的时候扣除掉，如此便不用进行年度计算折旧，这样便可以在潜移默化中提高财务报告的真实性，减少资产所带来的损耗。

其三是可以提高企业自我约束与监督能力。在固定资产加速折旧中对企业提出了新的要求，企业要严格按照实际的发展情况进行权衡，做出正确的选择。其中需要格外注意的是，对于固定资产加速折旧政策中所提出的部分条件往往需要企业自身进行定位，比如企业所购买的专门用于研发的设备，税务机关无法对其辨别，这种情况下所形成的责任在于企业。另外，企业在享受到固定资产加速折旧优惠的同时，需要提高自身的约束与监督能力，不投机取巧，真正提高财务报告的真实性。

三、结语

总而言之，企业要想在竞争激烈的市场中获得一席之地，需要从固定资产管理做起，不断提高固定资产的可利用率。其中，固定资产加速折旧政策的提出，对企业纳税情况、企业资金压力、企业财务报告真实性等都会有一定的影响，在这一发展趋势下，企业需要更新设备与技术，不断提高自身经济效益。

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（作者单位：涉县亨大建筑工程有限责任公司）