财政管理内部控制研究

吴继伟

【摘 要】财政是国家行使权力的基础，加强财政管理是贯彻落实国家宏观政策的主要抓手。内部控制是加強财政管理的基础工具。加强内部控制建设，将促进国家财政引导作用的发挥，符合国家供给侧改革的总体要求。本文首先对财政管理内部控制的重要作用进行了分析，阐述了财政管理内部控制建设的主要内容，在此基础上，提出了加强财政管理内部控制的主要措施。

【关键词】财政管理；内部控制

财政管理是国家及各级政府对财政收入与财政支出涉及的各类经济活动的管理，是国家经济政策落地实施的关键。加强财政管理，将促进我国行政及公共事业管理水平的提升。这其中，内部控制作为各类组织基础管理的主要措施，明确财政管理内部控制建设的主要内容和措施，将促进各级财政管理的建设与实施，进而保障国家政策的落地，促进实体经济稳步发展。

一、内部控制对财政管理的重要性分析

1.适应国家经济转型发展的要求

改革开发以来，我国经济增速一直领跑世界，经济总量已跃居世界第二位，但粗放型增长带来的经济质量与经济结构仍有较大的发展空间。在世界经济缓慢复苏的大环境下，我国经济逐步进入新常态发展，经济增速由高速转入中低速增长。在经济转型发展的大趋势下，我国提出将供给侧改革作为经济工作的重点，倒逼各项改革推进，促进经济稳步提升。财政管理作为国家宏观政策产生实效的基础，是供给侧改革的重点，加强内部控制建设与实施，将不断促进财政管理符合国家经济转型发展的要求。

2.提高国家财政管理的有效性与权威性

财政管理是对国家财政收支各项行为的管理，财政收入支撑着国家机器运转，满足各类公共服务设施建设的需要，财政支出则是政府部门得以运转的基础，并通过转移支付等财政政策的实施，促进国家各区域的均衡发展。财政管理内部控制主要着眼于内控环境建设，通过流程梳理与风险评估，针对财政管理的风险点，实施控制活动，保障国家财政管理的有效性与权威性，起到关键支撑作用。

3.促进国家财政引导经济发展作用的发挥

在我国经济发展过程中，政府以“有形之手”发挥经济调节作用，财政政策作为政府调节经济发展的主要政策手段，发挥着重要的作用。如税收政策是国家调节行业发展的主要政策，通过对鼓励行业的优惠政策，将促进国民经济向更健康的方面发展。而财政管理内部控制通过政策效果的评估与监督，为国家财政政策的制定与实施，起到较大的促进作用。同时，通过过程控制与管理，促进国家财政引导经济发展的政策顺利实施，得到有效保障。

二、财政管理内部控制建设的主要内容

1.财政收入内部控制建设

一是税收内部控制建设，需在综合评估区域内经济发展的情况下，加强税务机关对纳税主体的辅导与服务，通过税收征管与稽查，保证财政收入实现与增长。二是费收内部控制建设，需在分析地区费收项目的环境下，加强政策宣贯，促进费收到位。三是财政收入预算内部控制建设，需按照预算法要求，建立预算实施办法，提高预算的准确性。

2.财政支出内部控制建设

一是行政支出内部控制建设，需分别政府部门及事业单位，建立财政支出管理制度与办法，实施过程控制。二是转移支付内部控制建设，需对一般财政转移支付建立标准与办法，对专项财政转移支付定期评估，以保证转移支付政策有效。三是财政支出预算内部控制建设，根据预算法对财政支出的具体要求，结合各级政府及预算单位的实际情况，编制财政支出预算，保障国家财政政策的有效实施。

3.财政会计系统内部控制建设

一是建立财政会计系统岗位设置与职责分工，分别政府财政部门和各部门会计组织，建立会计管理体系，明确职责分工。二是建立会计系统内部核算控制体系，分别经办人员、复核人员、审批人员，建立会计核算管理审批流程，强化内部控制。三是建立财政会计审计监督管理，实施定期审计，对政府财政部门及各部门的会计组织进行定期审计，建立评价监督机制。

三、加强财政管理内部控制的主要措施

1.加强财政管理内部控制框架体系建设

一是各级政府结合各自财政收支的实际情况，建立内部控制领导组织，保障内部控制体系建设与实施。二是建立财政收入与支出相关制度体系，以财政预算为抓手，明确预算制定、预算执行、预算变更、预算评价的全流程管理标准。三是加强内部控制理论体系宣讲与培训，普及内部控制建设的重要性与关键内容，提高政府机关全员的财政管理内部控制意识，促进内部控制的有效实施。

2.加强财政管理流程梳理与风险评估

一是分别财政收入与财政支出梳理财政管理流程，财政收入可区别税收收入、土地收入、水利费用、残疾人保障金费用等税费种类梳理流程，财政支出可区别日常支出、固定资产支出、财政转移支付等项目梳理流程。二是明确各流程的关键节点，如财政收入的征管节点、转移支付的效果评估节点，建立关键节点明细表。三是对各流程风险点进行评估，分别风险程度，明确风险级别，建立风险偏好政策，采取不同的风险应对措施。

3.加强财政管理控制活动建立与实施

一是应用内部控制主要控制活动手段，分别不相容职务相分离、有限授权、相互牵制等，建立风险控制活动。二是建立内部控制手册，加强内部控制活动的宣贯指导，建立内部控制活动实施的良好基础。三是加强内部控制活动实施，控制活动的不同节点应加强衔接，在保障风险可控的前提下，提高财政管理效率。

4.加强财政管理内部控制评价与改进

一是建立财政管理内部控制评价机制，定期对内部控制的执行情况进行监督评价，形成评价报告。二是针对评价中发现的问题，建立财政管理内部控制整改与改进措施，不断提高内部控制建设的水平。三是加强财政管理内部控制评价结果应用，建立考核体系，使得财政管理的内部控制更有抓手，增强财政管理内部控制实施的权威性，以促进财政管理实效作用的发挥，提升政府部门的公信力，达到促进实体经济发展的效果。