企业货币资金内部控制研究

董婧阳

(沈阳理工大学 辽宁 沈阳 110159)

企业货币资金内部控制研究

董婧阳

(沈阳理工大学 辽宁 沈阳 110159)

因为货币资金流动性高、安全性低、很容易疏忽管理监控的特征，以及它还可以直接用于支付的特征，使货币资金成为了有些不法分子贪腐、偷窃、挪用的对象。并且很多企业由于缺乏健全有效的内部控制制度和体系以及对制度执行不彻底，从而使货币资金的管理产生漏洞，造成财产损失浪费，由此可见货币资金很容易流失，并且可能因此给企业的生产经营造成难题。本文通过分析企业货币资金存在的问题,并提出相关措施和建议,希望使企业内部控制制度更加完善，以保证货币资金的管理能够有理有序，实现企业自身的价值和可持续经营，使其能够更好的发展。

货币资金；内部控制；对策

企业的货币资金包括现金、银行存款以及其他货币资金，是企业资产的重要组成部分。货币资金具有强流动性、低安全性以及高风险的特点，它是企业发展不可或缺的一部分，但与此同时它又是最难以控制风险的一种资产，因此创建一套完善的货币资金内控制度就成为健全企业内部控制活动必不可少的一环。

一、货币资金内部控制相关概念

(一)货币资金的定义

货币资金就字面意思来说可以解释为以货币的形式表现出来的资金，是人们生活以及企业生产经营所必不可少的一个部分。货币资金在资产负债表中是一个流动资产项目，包括库存现金、银行存款和其他货币资金，它是企业中最活跃、流动性最强的一类资产。企业在生产经营过程中，通过收取和支付货币资金来实现的经济活动占企业生产经营的绝大部分，例如：销售和购买产品或材料、提供或买入劳务、发给职工工资等都需要通过收支货币资金来进行。同时，一个企业所持有的货币资金的数目是权衡这个企业偿债能力和支付能力非常重要的指标。

(二)货币资金内部控制的目标

从企业管理者的角度出发，企业货币资金内部控制的目标主要有以下几个：第一，保证货币资金的安全与完整，由于货币资金的特点，其发生被盗窃被挪用的可能性也是最高的，因此，确保货币资金的安全与完整是整个内控中的重中之重。第二，在企业运营中的每个环节保持资金供求的动态平衡，企业应当根据自身需求，在生产经营的各个环节合理安排货币资金的收取与支付，使资金和实物在各个方面都能相互协调。第三，保证货币资金即时的适当的收取和支付，在合适的时间以正确的方式收付现金和银行存款，加快资金回笼，提高资金使用效率。

二、货币资金内部控制存在的问题

(一)没有建立完善的监察机制

每一个企业基本上都会从自身出发制订一套内控制度，但仅仅只是制订制度是肯定不够的，如果这些制度没能得到执行，这时，所有的制度和行为规范都只能是纸上谈兵，这种情况的出现就是因为企业没有建立完善的监察机制。当企业缺乏与内控制度相匹配的监察制度时，就算内控中出现了较大的漏洞，我们也可能无从可知，这样我们就没办法对货币资金内部控制的执行情况进行有效的考察，会对货币资金的安全带来较大的隐患。

(二)职责分工不明确

企业财务部应当根据不相容岗位互相分离、互相制约的原则，分别设置不同的岗位，各岗位员工应当明确各岗位的职责和权限，做到账款分离。但事实上，许多企业的财务人员对他们的岗位应该做什么或不应该做什么没有充分的了解，经常混淆工作权限，扰乱财务秩序。

(三)审批程序不严谨

授权审批是货币资金内部控制中的重要控制环节，正确的审批程序是要一步一步进行的。但现在我国企业存在许多“一支笔”审批现象，即只需要进行一步审批、一人审批。这种审批制度很容易造成资金被悄无声息的被挪用，对货币资金的管理造成非常大的安全隐患。

三、货币资金内部控制的对策

(一)建立完善的监察制度

为了防止内控制度变成一纸空文，为了更有效地执行企业内部控制制度，并且使内控制度不断的得到完善，企业应该建立相对应的货币资金监督检查机制，定期或者不定期地对相关部门进行检查。检查各个货币资金岗位是否按要求配备相应的人员、检查财务人员是否按要求完成自己的工作任务、检查货币资金是否按要求被使用、监督各财务人员或管理人员是否有越权的行为等等。如果监察人员在这个过程中发现问题，应将发现的问题写成书面材料及时向有关领导汇报，从而使货币资金内部控制制度在这个发现问题-呈报问题-改正问题的过程中得到不断改正和完善。同时企业还应制定相应的奖惩制度，对那些认真执行制度的部门给予口头或实际的奖励，而那些没有认真执行的部门给与惩罚。

(二)合理安排职务分工

企业应加强对现有财务人员的管理，在安排时需要考虑职务上的不相容性，进而确保这些职务能保持一定的分离：首先是货币资金使用环节的分离，这是指授权与审核需要分开，此外记录和执行两个工作也需要分离；其次是资金保管者与使用者需要进行分离，以确保货币资金发生变动的纪录具有客观性与准确性；三是对不同级别的货币资金记录者进行分离；最后需要对货币资金管理业务不同者的工作进行分离，实现相互制约相互协调的作用。

在企业的日常活动中，严禁一个人保管所有的印鉴，若所有印鉴由同一人保管，则无法保证企业资金的安全性。企业各个印鉴应由专人保管，不能随意交给其他人。针对公司的印鉴保管人私自将相关印鉴交由他人随意使用的行为，企业可以明令禁止并实行监督机制。企业应建立印鉴责任制度，明确个人在印鉴使用过程中的责任与义务；企业还应设置印鉴使用明细簿以便详细记录借出和归还的情况，防止印鉴的滥用。如果某个人员需要使用印鉴，则需先在明细簿上登记，写明使用用途及何时归还，严禁长用不还。当人员发生变动时，要及时进行印鉴的更换并回收印鉴。

(三)完善授权审批制度

货币资金授权审批制度的健全与否直接关系到企业能否健康发展，每一个管理人员要明确自己审批的范围、职责以及审批程序。明确审批范围，即企业任何一名管理人员对于一项有关经济往来的事项必须知道是否在自己的管辖范围之内，自己是否有权去审批这个事项。经过层层审核，包括从最基础的管理人员开始，从低到高全面审核，实现全面完整的管控。并且还要通过章程严格规范审批人员的权限，建立责任追究制度，把责任明确到人，严厉杜绝“一支笔”审批现象。然后，还应成立内部审计部门，就是对有审批权限的人员进行监管，保证企业整个审批制度有效地进行。

总之，企业货币资金的管理能否健康有序的进行和货币资金内部控制制度的执行情况有着密不可分的关系。因此，建立健全货币资金内部控制制度，对提高货币资金的安全性、完整性、效益型等有着至关重要的作用，能更好的促进企业健康快速的发展。

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董婧阳(1992—)，女，汉族，湖北当阳人，会计专业硕士，沈阳理工大学，研究方向：会计实务。