澳大利亚纳税评估的特点与做法

2012年我们一行参加了国家税务总局组织的赴澳大利亚的税收培训考察，在21天的学习考察中我们收获颇丰。尤其是我们重点关注的澳大利亚的纳税评估的特点与做法，至今仍记忆犹新。

澳大利亚税务局自1986年起建立了纳税人自我评估机制，以风险管理为核心，对守法纳税人实行自我管理、自我评估的管理策略，仅对其进行简单的监督和观察；而对存在少纳税意图，甚至通过违反税法达到逃税目的的纳税人，则采用强制性管理。通过建立纳税人自我评估机制，实现确认各领域纳税风险的管理目的。在这个过程中，纳税风险评估作为促进各层次纳税人依法纳税、提高税法遵从重要而有力的措施，纳税评估旨在帮助纳税人正确申报和纳税，起到预防纳税人逃避税收的作用。

纳税评估有着的鲜明特点

采用不同的管理服务策略。依照风险程度和税源的大小，澳大利亚税务局将纳税人分为中低度风险、高度风险两类，并采用不同的管理服务策略。将有限的管理资源按税源和风险大小，科学地重点分配给高度风险且具有较高纳税能力的大企业。

广泛应用计算机信息网络。纳税人通过澳大利亚税务当局网站，就可以全面了解税收最新政策法规，享受网上信息咨询服务。同时，澳大利亚税务当局的税务管理信息系统还与银行、海关等部门联网，可以随时对公司和个人的纳税情况进行审计。

提供优质的纳税咨询服务。澳大利亚税务当局认为，为纳税人提供高质量的咨询服务，是提高纳税人税法遵从的基本要求。在日常管理中，通过邮寄或网络为纳税人定期不定期的提供大量免费宣传资料；通过推行税务代理和提供税务援助，确保纳税人的自身权益；在税制改革过程中，充分征求纳税人的意见和建议，从源头上为纳税人服务。

中介组织介入税务管理。澳大利亚的纳税评估相当复杂，无论是税务机关或是纳税人，都必须依靠社会中介组织的力量进行税务管理或自我评估。因此，税务代理机构已成为澳大利亚税务管理的重要组成部分。

纳税评估的若干做法值得借鉴

科学确定税收风险管理策略。澳大利亚税务局将纳税评估管理对象，实行抓大放小的策略，提高了税务管理效率。税务机关将纳税能力较强的大企业作为重点管理对象，因为潜在税源巨大；与之对照，小型微型企业即使存在逃避税风险，由于其纳税能力小，税务机关耗费大量资源查补税收，从经济上看是很不划算的。

增加税务机关可追踪的交易线索。除纳税人提交资料外，澳税务机关保持与澳大利亚交易报告和分析中心联系，及时获取大额交易信息（包括超过1万澳元的国内现金交易以及进出境）和可疑交易信息（例如三天内某个澳个人帐户有超过5百万澳元的钱款进出）；以及从银行和金融机构取得数据。澳当局要求银行在向储户发放利息方面，如果公司或个人不提供纳税编码或商业登记编码，则按46.5%预扣利息税，如果提供，则不扣利息所得税。澳当局此做法鼓励纳税人在银行储蓄中提供纳税编码，这样使得未来进行收集第三方信息与个人信息比对时，享有很多的便利。

建立外部信息共享机制。澳大利亚纳税评估最重要的基础和前提是健全的、准确的涉税信息资料的收集和整理。他们的评估主要是基于对这些资料的相互比对和应证，从中发现问题。而这些资料的来源是多个方面，其中最重要的是与社会各部门之间的信息共享，包括海关、银行和移民局等。澳大利亚的纳税人在就业、存款、领取救济金以及进行投资等活动时，必须提供税务档案号码，该号码一经确定，终生不得改变。如果纳税人在某些场合不提供税号，比如领取薪金时，法律规定按最高税率扣除税金。正是基于严格的控制，使税收管理融入到社会管理之中，从而为外部数据的共享和交换，提供了必要的管理环境。该局进行纳税评估时，需要第三方信息予以比对；例如从汽车房产登记部门以及社会保障部门取得相关信息，澳大利亚税务局的纳税评估信息来源，包括：税务举报、海关、银行、移民局、煤气水电供应部门、车管部门、土地房产部门、股票交易市场等外部商业数据，以及纳税人纳税申报、以前年度风险评估资料、以前年度纳税人审计资料等内部数据。这些数据，均通过澳大利亚税务局的计算机网络共纳税评估人员使用。澳大利亚税务管理重要特点之一，就是在税收征管中广泛应用先进的计算机信息网络系统。全面运用计算机系统纳税申报、办理出口退税、处理公文流转。

加强纳税评估系统的修正维护。澳大利亚联邦税务局自我研发了一套功能强大、操作简便的纳税评估系统，输入纳税人数据信息后，计算机系统能够自动产生从高到低形成一份纳税人风险评级名单，然后根据资源人手配备情况进行审计与稽查。

完善纳税评估体系建设。澳大利亚的纳税评估对其纳税评估系统依赖程度较高，纳税评估人员更多是依靠案头分析，再结合约谈等手段，完成评估调查。澳大利亚税务局在各部门设立的专家小组，由各部门的专家组成，如资本利得税专家小组负责资本利得税问题，国际税收专家小组负责国际税收问题。在各部门的纳税评估过程中，评估人员使用的各类分析、形成的各类报告，都是在专家小组设定的程序下自动生成的，确保了信息分析处理的质量和结果的一致性。同时，澳大利亚一直保持对纳税评估人员的内部培训，不断更新他们的知识结构，提高岗位技能。

发挥税务中介的重要作用。为配合税收征收管理，澳大利亚自1988年起大力推行和规范税务代理，已经建立了一套比较完备的税务代理制度，对税务代理业进行集中统一管理，税务代理的证照均由联邦政府统一制发，各州都设有税务代理委员会，负责对税务代理进行资格认定和注册管理。目前，全国有近三万个税务代理人，约80%的纳税申报和自我评估通过税务代理人来进行。

澳大利亚税务协会是涉税团体中规模最大的一个，它成立于1943年，会员包括资深会计师、律师、税务师、经理和学术界人士，协会活动由联邦政府和各州办公室专人负责管理。税务协会是澳大利亚顶尖的税收研究机构，他们向政府和立法机构提供改革建议。