需求导向型内部审计管理模式探索与实践

◎中国运载火箭技术研究院 方世力 王玮 石世科 李国超

需求导向型内部审计管理模式探索与实践

◎中国运载火箭技术研究院 方世力 王玮 石世科 李国超

内部审计作为现代企业治理结构中的“免疫系统”,在提升企业价值和运营效率、识别和防范经营风险、保障企业健康可持续发展的过程中具有不可替代的地位和作用。近年来,中国运载火箭技术研究院的内部审计工作不断适应内外部环境变化,立足单位改革发展需求,以保障重大决策贯彻落实、维护国有资产安全、推动深化改革、促进依法治企、推进廉政建设、提升企业治理能力为目的,向审计国家队看齐,不断提升风险识别能力、加强审计成果利用、提高审计工作效率,探索内部审计管理新思路,创新内部审计新体系,开创了内部审计工作新局面。

随着国有企业市场化转型的逐步深入,国家对国有企业的经济安全、廉洁高效尤为关注,企业则更加关注受托经济责任的履行和经营管理的规范性。针对内外部监督和管理的需求,内部审计在国家治理和公司风险管控中扮演的角色日益重要。“十二五”期间,研究院内部审计机构立足内部管理需求,提高风险识别能力,加强审计成果利用,提高审计工作效率,充分发挥了经济监督的首位职能作用,完成内部审计项目共计1552项,取得直接经济效益6.11亿元,年人均审计效益达381.87万元。

一、建立需求导向型内部审计管理模式

中国内部审计协会(IIA)提出内部审计是一种独立、客观的确认与咨询活动,目的是为了组织增加价值并提高组织的运营效率,现代内部审计也是在不断满足组织内部需求的基础上发展起来的。纵观国内外内部审计发展历程,其发展进程都带有明显的管理当局的意志,审计活动都是基于组织的内部需求而发起的,基本都是针对组织内部控制的再控制、对组织管理活动的再管理。因此,建立以需求为导向的内部审计,不仅可以满足现代公司制治理下各层级组织的管理需求,也能促进内部审计事业的长足发展。

在市场化转型的浪潮中,我国经济发展取得不菲成就,作为“共和国长子”的国有企业功不可没。但在国有企业市场转型改革成就背后仍存在令人担忧的管理问题,如大量冗员、效率低下、创新力不足、管理水平不高以及各种形式的国有资产流失等问题。研究院作为中国航天科技集团公司的下属单位,在改革进程中也面临着类似问题,提出了一系列的监管需求：决策层关心的是市场改革战略是否落地,项目投资是否发挥效益,国有资本是否保值增值;管理层关注制度是否落实,政策是否有效,举措是否到位;基层单位则关心自身的经营管理是否合理合规,相关政策制度是否理解执行到位等。面对决策层、管理层和基层单位各层级的管理需求,研究院内部审计部门立足内部审计需求,聚焦企业发展战略,紧扣发展质量和效益,坚持问题和风险导向,结合内部管理实际,协助高层管理当局促进和帮助管理层科学设计方案,并恰当促使所属成员单位执行方案,探索建立了需求导向型内部审计管理模式。

二、需求导向型内部审计管理模式的实践

为确保审计需求落到实处,研究院细分内部管理需求,有针对性地安排审计项目,不断拓展审计领域、创新审计方法、探索管理模式、持续提升审计工作效能,狠抓问题整改工作,促进审计成果利用,构建起差异化审计垂直管理模式。

1．立足内部管理需求

审计立项时一般要考虑审计需求。审计需求主要关注的因素包括：单位当年经济工作的中心问题;经营管理中存在的突出和难点问题;重大产业投资和重点领域的经营管理风险;以往审计发现的较为突出、影响较大的问题;上级机关委托或例行要求开展的审计任务。

研究院内部审计紧贴实际、立足内部管理需求,坚持以保障重大决策贯彻落实、维护国有资产安全、推动深化改革、促进依法治企、推进廉政建设、提升企业治理能力为审计重点,以研究院中心工作为核心,围绕决策层关心的战略落地和重大项目推进等焦点事项,积极开展跟踪审计和专项审计调查;围绕管理层关注的政策落实和制度执行情况,积极开展综合审计;围绕基层单位风险防范和项目规范管理方面的需求,未雨绸缪,防患于未然,及时开展军工项目预审计。

2．提高审计工作效能

内部审计职能作用的充分发挥主要取决于内部审计工作效能。近年来,研究院内部审计工作克服了人员少、项目多和任务重的困难,从审计计划源头抓起,创新审计工作方法、提高审计工作效率、强化审计质量控制,圆满完成了各年审计工作任务,有效履行了审计监督职责。

一是审计项目计划管理。

“凡事预则立、不预则废”,在审计资源有限的情况下,研究院内部审计并未受此限制,积极统筹管理两级审计资源,形成“拳头力量”,防御重点风险。从2013年开始,实行了内部审计“一本计划”管理,围绕院管理层关心的“热点”和“焦点”问题,在每年年初充分征集两级单位审计需求,形成年度审计工作计划,由院长签发正式文件,对全院内部审计重点工作进行统一部署,严肃审计计划管控,提高审计工作效率,并按照计划抓落实,确保审计工作保质保量按时完成。截至目前,研究院完成了领导干部经济责任、自研型号经费使用情况、民品公司调查、重大产业固定资产投资项目等多个重大专项审计任务。

二是审计工作效率管理。

为了提高审计工作效率,研究院内部审计从审计项目安排和实施等诸多方面考虑,综合考虑多个审计重点,统一策划审计实施方案,实施综合审计,达到“一次审计,覆盖多个审计项目”的效果。在审计过程中,为提高审计工作效率,保证审计工作质量,制定了适用于研究院的经济责任审计操作规范,实现经济责任审计标准化和模板化,不仅有效提高了审计工作效率,压缩了审计周期,也为实现经济责任审计全覆盖奠定了良好基础。

三是审计工作质量管理。

审计质量是审计工作的生命线,是发展审计事业的关键。研究院内部审计为规范审计项目质量管理,提高审计项目质量,防范审计风险,引入了质量管理体系理念,制定了审计项目质量管理办法,明确审计项目质量管理的职责与分工,详细规定了审计项目的准备、实施、报告阶段全过程的质量控制程序和方法,确保了审计项目质量管理有章可循,推动了审计项目工作质量的提升。

四是审计工作闭环管理。

审计整改是体现审计工作闭环的重要标志,是内部审计流程中不可或缺的重要一环,是内部审计活动转化成生产力的重要一步,更是内部审计工作成果的最终体现。只有内部审计工作建议或意见被采纳,规范了企业经营管理,提高了组织经济效益,提升了单位的综合竞争力,一个内部审计项目才能划上完美的句号。

近年来,研究院内部审计坚持“资金未追回不放过、账务未调整不放过、制度未完善不放过、责任未落实不放过”的目标,对审计发现的问题建立整改清单,拉单挂账、落实整改责任、划定整改期限、评估整改效果,有效实现了审计工作闭环管理。

3．促进审计成果利用

审计成果是内部审计发挥监督与评价职能作用的重要载体和途径,其运用程度直接决定审计监督的价值所在。研究院内部审计对审计中发现的各种普遍性、苗头性和倾向性问题精心提炼、系统分析,以审计动态、审计通报、审计简报等形式通过红头文件、内部报纸、联席会议和局域网络等平台进行发布,将审计成果转化为决策的参考和完善规章制度的依据。

一是构筑审计成果信息共享平台。

内部审计成果利用效率的高低直接取决于信息发布平台和知悉范围。研究院内部审计结合内外部审计发现的问题,形成审计问题案例库,适时动态更新,对查出的典型问题或重大违规违纪问题在全院范围内通报,定期系统梳理总结审计过程中发现的共性问题,分析问题成因,警示风险,并提出解决问题的建议,及时编写科研、项目建设投资和经营管理等领域审计问题分析报告,进而为管理决策提供依据。

为强化经济责任审计成果利用效果,提升审计严肃性和权威性,研究院实行了经济责任审计联席会制度,定期向院党政主要领导和相关业务部门通报经济责任审计情况,研究讨论经济责任审计过程中发现的重大事项,并提出解决处理方案;同时,为强化经营者责任意识和风险意识,提高审计整改的重视程度,2014年开始实施审计约谈制度,在经济责任审计结束后,由院主管领导对被审计单位主要领导进行约谈,以提示风险,督促整改。

二是形成审计整改联动机制。

审计问题是揭示企业管理缺陷,推动持续改进的宝贵资源,研究院内部审计联合纪检部门形成监督合力,形成审计整改联动机制,对重要审计问题处理形成部门联动,促进审计成果的充分利用。在审计结束后,向纪检部门移交审计过程中发现的违规违纪、侵占国家资产、私设小金库等审计线索。为促进制度完善和政策落实,开展审计问题专项整改,建立健全整改跟踪检查机制,对全院近3年审计提出的近千项问题进行评估分析,建立审计问题台账,识别问题背后的制度缺陷。从规章制度的健全性和执行的有效性角度出发,发现其中69%的问题为有章不循、31%的问题为无章可循,提出上百项制度修订建议;针对共性、顶层政策制度缺陷,业务主管部门完善了建设项目立项、工程洽商签订和研发费使用等制度设计,促进新制定(修改)规章制度100多项。

三是实施考核评价，促进审计成果利用效率。

为进一步强化审计意见落实和问题整改力度,提高审计成果利用效率,研究院于2012年初将审计工作情况正式纳入对院属单位的组织绩效考核体系当中,制定并发布了审计考核细则,从审计违规风险控制、审计项目配合、审计提出问题整改等方面制定了详细的考核条款。同时,结合领导干部经济责任审计情况,及时将审计结果纳入领导干部管理与评价管理系统。通过一系列的考核评价,提升被审计单位对审计成果利用的重视程度,进一步控制审计违规风险,促进审计成果利用效率。

四是广泛宣传，扩大审计工作影响力。

研究院内部审计坚持“理念宣传、政策宣传、结果宣传”的原则,通过专题审计培训和动态简报的形式宣传内部审计理念,达到了解审计、理解审计、支持审计和重视审计的目的,起到从“要我审计”向“我要审计”转变的效果;结合国家管理新常态,研究法规政策,编制了《国家审计政策及案例汇编》,在全院领导干部大会、经济工作会上进行专题报告,普及相关政策法规;针对经济责任审计和专项调查情况,在院领导专题会和审计联席会议上专题汇报相关审计结果。通过广泛宣传一系列审计成果,不断扩大审计工作的影响力,起到“审计一个项目、促进一个领域、完善一类制度、规范一类业务、教育一批干部”的目的。

4．促进内部审计工作转型

研究院内部审计采取集中和派驻制相结合的差异化垂直管理模式,坚持建立审计大资源理念,形成全院内部审计“一盘棋”,建立“小核心、大协作”的审计资源体系,打造“专职审计人员为主力、特约审计员为骨干、审计外部专家为专业支撑、中介机构为补充”的精干高效的审计队伍体系。围绕全年审计工作重心统一工作计划、统一工作标准、统一工作质量、统一组织实施,做到横向部门联动、纵向上下协同,使当前审计力量与审计项目形成较为合理的有机组合,充分发挥内部审计的整体效能。

在开展建设项目审计过程中,为提升审计工作质量,提高审计工作效率,促进中介机构为研究院提供优质高效服务。2013年初,研究院将质量管理体系中合格供方管理理念引入建设项目审计业务领域,设立建设项目委托审核中介机构名录。在战略合作层面,由研究院审计部牵头组织统一招标、统一谈价,发挥集中采购优势,设定收费上限,降低审计服务成本,明确审计服务最低标准。在审计过程中按季度定期对中介机构进行考核排名,将全年考核排名结果向全院公布并告知中介机构,将考核结果与业务委托挂钩,确保中介机构响应及时、服务优质、评价客观,有效促进中介咨询服务机构发挥专业优势。

研究院内部审计通过细分内部审计管理需求,提升审计工作效能,强化审计成果利用效果,构建差异化垂直管理模式,在服务中心工作和有效履行审计监督职能方面取得了一定成绩,但是审计工作的信息化程度不够、审计标准化仍未全业务覆盖、审计人才队伍建设仍需加强。结合研究院“十三五”发展的重点,研究院内部审计将以 “五个促进”(促进单位战略执行落地、促进单位全面提质增效、促进单位依法合规运营、促进单位重大风险识别与防范、促进单位重要岗位权力约束)为工作方针,以“四个坚持”(坚持融入中心、改革创新、深化审计工作转型;坚持问题导向,做到应审必审、凡审必严,实行审计全覆盖;坚持闭环管理,严格落实整改责任制,狠抓问题整改落实;坚持能力为本,统筹内外部审计资源,打造专业化内审队伍)为工作目标,推行总审计师制度,推进审计信息化建设,构建符合现代企业治理要求的审计能力,为研究院的改革发展作出更大贡献。▲