营改增政策背景下工程结算工作的新特点与结算措施分析

(身份证号码：440111198009070076)

营改增政策背景下工程结算工作的新特点与结算措施分析

何国凤

(身份证号码：440111198009070076)

营业税改增值税是我国税务制度改革过程中的一个重要内容，其主要的目的在于完善税收制度，消除重复征税行为，降低企业的税收成本，使得企业的税收压力减少。随着我国营业税改增值税的不断试点运行，对各个行业的影响都越来越大，对于施工企业而言，营改增背景下，工程项目的结算工作有了新的特点，而且工程结算工作策略也要不断创新。本文对营改增背景下工程结算工作特点和对策进行分析与探讨。

营改增；施工企业；工程结算；特点；对策

引言

工程结算是施工过程中的一个重要内容，贯穿于整个工程施工过程中，从工程发包到工程结算，都离不开工程结算。工程结算是对工程施工过程中的各个项目的费用进行核算的过程，对于企业的成本控制具有十分重要的意义，具体来讲，施工单位的工程结算是否准确、合理，直接影响企业的造价管理工作。随着我国税收制度的不断改变，营改增的推行范围越来越广，从最初试点到现在，营改增在很多领域中都有应用。通过营改增，使得企业的计税方式更加灵活，计税过程更便捷，而且对企业的税收管理也更加规范，在工程结算过程中，营改增也发挥了相应的作用，主要表现在由于计税方式的改变，工程项目的计价规则受到影响，从而发生改变，对于项目的结算工作也带来一定影响，在新时期，工程项目的结算工作呈现出新的特点，针对新的税收制度和税收环境，必须要加强对工程结算工作的研究，制定出更加完善的结算制度和结算方法，从而不断提高工程项目结算水平，为建筑行业的可持续发展产生促进作用。

一、营改增概述

营业税改征增值税简称为“营改增”。营改增是我国税收制度的一次创新，通过税制的改革，增值税需要交纳的比例减少，只需要对企业的产品或者服务增值的部分进行纳税，减少了重复纳税的环节。营改增是我国经济不断发展过程中为了要顺应社会发展趋势而做出的决策，是税收体制改革的体现，可以积极调动各行各业的生产积极性，营改增对于服务产业而言具有十分重要的意义，可以促进第三产业的发展，促进消费和产业不断升级。通过营改增还可以降低小额纳税人税负，扶持小微企业发展，带动扩大就业。同时，营改增对于我国税收制度的优化有十分重要的意义，能够促进我国经济水平稳步提升。具体说来，营改增主要有三个方面的内容：第一，对征税的范围进行调整，在营改增税制改革提出指示，主要在交通行业和现代服务业中进行试点，随着我国经济的不断发展，在征税的范围上也不断进行拓展，当前已经拓展到了其他行业，覆盖范围更广。第二，税率改变。税率是税收中的一个重要因素，在以前的税收制度中只有13%和17%两档税率，通过营改增又对税率标准进行拓展，新增6%和11%两档税率。交通行业、邮政业等采用11%的税率档次，而现代服务业则采用6%的税率标准。第三，计税方式发生改变。营改增过程中，由于计税方式发生改变，使得税收过程变得更加简洁，在营改增过程中常用的积计税方法有两种，一种是增值税简易计税方法，一种是增值税一般计税方法。建筑行业在传统的纳税过程中主要采用增值税一般纳税放，而营改增之后，建筑行业的计税方式发生了改变，11%的税率和增值税一般计税方式都适用于建筑行业，在营改增试点过程中，对建筑行业的税率进行了规定。

二、营改增背景下工程结算特点

工程结算是施工企业发展过程中的一个重要环节，是对工程款项进行结算的过程，当施工单位与建设单位之间签订相关合同之后，会共同制定出相应的价款结算合同，合同中对工程结算的方式、比例、金额等进行规定。随着工程建设的不断推进，会消耗大量的资金成本，为了保证建筑施工企业的相关利益，必须要按照合同规定以及施工进度进行相应的工程结算，另外还包括年终结算以及竣工结算，竣工验收结算是当工程项目竣工之后对项目进行检测合格之后开展的结算工作。由此可见，在工程项目施工工程中，工程结算是伴随着整个项目施工的，包括多次结算过程，在工程结算过程中会计处理是一个十分重要的环节，不可或缺，会计核算是对工程结算数额进行确定的过程。

在营改增背景下工程结算的环境发生了改变，因此工程结算呈现出新的特点：

第一，改变现行造价体系的计税模式。在实行营改增政策之后，随着营改增范围的不断扩大，从最初试点的行业逐渐发展到其他行业，建筑行业也受到影响，随着营改增制度的不断实施，建筑业的税率以及计税方式等都发生了改变，在对建筑行业进行征税时主要采用记取综合税率的方式,整个建筑行业的税费收取标准基本为整个工程造价的3.41%。随着营改增制度的不断深入推进，现有的建筑行业造价模式也会发生改变，还应该要对计价体系进行完善，从而使得计价过程能够与当前的税率以及计税方式相匹配，促进建筑行业的工程结算过程更加规范，促进工程结算水平的提升，对建筑项目施工过程中所需的成本进行准确严格地核算，减少成本浪费问题。

第二，使得工程造价的价税分离更为彻底。随着营改增制度的不断推行，建筑行业的增值税缴纳的环节之间的联系更加紧密，价税分离时未来的一个趋势，而且在当前的工程施工过程中已经开始实施，例如在人工费用、材料费用、机械费用上基本实现了价税分离。在市场价格方面要考虑到增值税的因素，总体来讲，经过营改增，使得工程造价体系更加完善，对于各种细节的规范化处理有很大帮助。

三、营改增背景下工程结算措施

对营改增的基本含义以及制度规范进行了解之后，可以针对具体的工作开展工程结算研究，对工程结算制度进行完善，从而使得工程结算更加规范。

（一）主管部门加强宏观调控作用

营改增政策的不断推行，使得建筑工程的结算工程环境发生了很大的改变，结算工作模式必须要加以变革，才能符合当前的税收制度。为了使得建筑市场的税收制度能够实现彻底转变，政府应该要加强对建筑行业的主导作用，尤其是在建筑行业的工程结算过程中，计价部门要发挥相应的职能，做好宏观调控，对建筑行业的发展趋势、建筑行业的发展动态等进行了解，从而对建筑行业的工程结算过程进行规范，使得工程建设过程中的成本控制工作水平不断提升，对于工程结算方案的改革，主要包括工程结算的原则、综合单价执行情况、调整工程量计算方法等进行重新规定，从而使得建筑施工企业在工程施工过程中能够按照各项规定对工程结算工程进行创新，确保营改增背景下工程结算工作更加规范，保证建筑活动中各方的经济利益。

（二）完善定额

随着营改增政策的不断落实，传统的计价定额已经不能满足当前的发展要求，在工程结算工作中，计价定额是一个十分重要的参数，相关计价部门必须要对计价定额进行完善，从而确保结算工作中的计价过程更加公平、公正。可以针对现有的定额情况，对计价定额进行补充、完善，具体的定额编制工作应该要结合建筑行业的实际情况，深入到建筑施工现场进行调研，了解建筑施工现场各种成本消耗情况，并且要做好计价咨询。在建筑行业的发展过程中，施工单位与计价部门可以联合向相关部门递交补充定额的项目与定额 水平,通过对各种资料的汇总，从而制定完整、规范的结算定额。

（三）对结算工作进行动态管理

在工程结算过程中涉及的项目较多，环节复杂，而且各种成本价格都是随时变化的，例如材料成本，会随着市场价格不断变化，波动性很大，在结算过程中很有可能会遇到结算金额与预算金额之间的不匹配现象。对此，在工程计价过程中，为了提高计价结果的准确性，必须要及时掌握市场动态，计价主管部门要通过市场调查，随时掌握市场材料、人力成本等各种价格信息，并且要将最新的价格信息公布出来，确保工程结算工作能够按照最新的成本价格进行结算，保证工程结算的公平性。

（四）提高计价人员综合水平

计价人员的专业素养对计价以及结算工作的准确性有很大影响，在施工单位中，工程结算水平与企业的审计人员、计价人员的综合能力水平有直接关系，这些人员的综合素养不高，在计价的过程中往往会出现一些不规范的行为，导致计价结果与实际情况相差太多，从而对工程结算产生严重影响，为建筑企业的发展带来了严重的经济损失风险。由此可见,计价人员专业素质的高低对工程结算质量有很大影响，在营改增背景下，建筑企业必须要加强对计价人员的培训和教育，致力于建设一支专业化、高素质、复合型计价管理队伍，对工程造价过程进行全面管理。首先，在对计价人员进行选聘的时候必须要按照行业规范，选择高素质人才，对应聘人员进行全面考核，包括技能考核、职业道德素养考核，通过考核的人员才能参与工作。其次，在上岗之前要对计价人员进行培训，确保其综合业务素养能够满足工程计价管理工作的要求。第三，随着工程建设的不断深入，还要及时加强对计价人员的培训和教育，从技能培训和职业道德素养培训方面着手，不但提高计价人员的综合能力水平，使得计价人员在工作过程中能够按照行业规范和要求，对工程造价进行准确计量、结算，并且能够适应时代和市场的变化，促进建筑企业可持续发展。

（五）加强工程结算审计

随着营改增政策的不断实施，从税收制度到计价方式都发生了很大改变，为了帮助企业适应这些变化，在工程结算过程中必须要本着公平、公正、公开的原则，对工程结算过程进行审计。工程结算审计是对工程结算工程进行准确审核与控制的过程，要制定统一的审计标准，对审计行为进行规范，并且要明确审计人员的权限与责任，从而提高工程核算过程中的审计质量。在建筑行业发展过程中，一些审计人员可能会遇到一些特殊情况，审计人员必须要端正自己的态度，严格按照审计规范要求对工程项目进行审计，提高工程结算工作的质量。

结语

综上所述，营改增是我国税收制度改革过程中的一个重要举措，使得各个行业的发展都发生了一些改变。在建筑行业中，营改增也对税收制度带来影响，导致工程结算的外部环境发生了改变。为了积极适应新的环境，对建筑工程结算工作进行落实，建筑企业应该要对营改增进行了解，并且对营改增背景下工程结算工作的特点进行分析，制定完善的结算管理制度，使得工程结算工作更加准确、规范。

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TU75

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