基于公司战略的全面预算管理研究

任奂奂

【摘 要】公司战略是公司对长远发展的规划，目的在于实现公司战略目标。全面预算是对公司所有事项的年度计划，全面预算管理是在计划的基础上，突出对计划实现的评价考核，以实现良性闭环管理。本文从公司战略与全面预算管理的关系入手，在分析影响公司战略制定与实现的主要因素的基础上，从公司战略角度阐明全面预算管理存在的主要问题，进而提出改进全面预算管理的主要措施。

【关键詞】公司战略；全面预算；管理

公司战略是为实现公司长远规划目标，制定的一系列措施。以公司战略为起点，通过实施全面预算管理，将公司长远规划分解落实到每一细分时间段和每一责任人，有助于促进公司战略实现，形成完整的、全生命周期的良性循环。基于此，公司应站在战略的角度，推进全面预算管理，通过评价考核，分析内外部形势，修正调整全面预算与战略目标，促进公司不断适应外部环境，实现公司持续健康发展。

一、公司战略与全面预算管理的关系

1.公司战略是全面预算管理的起点与基础

公司战略是对公司5年以上发展的展望与规划，从公司战略到公司预算的制定、监督、执行、控制、分析、考核等，是一个完整的、全生命周期的过程，只有在各个环节将全面预算管理落到实处才能真正实现公司战略的落地。公司战略是全面预算管理的起点与基础，全面预算将公司战略目标实施分解，落实到企业发展的不同方面，进而形成公司战略的分年度全面预算。

2.全面预算管理是公司战略有效落地的重要途径

全面预算管理是落实公司战略的重要途径，如果全面预算不能够分解到人人有指标，全面预算仅仅作为一种形式将没有任何意义，也将使公司战略付诸东流。全面预算管理，既是决策的预算、投资的预算，也是财务的预算、经营的预算，既需要会计核算，也需要业务核算，是全方位全角度、全员参与的管理活动。通过全面预算，公司可以调动全员积极性，共同为公司战略的实现发挥作用，实现公司战略有效落地。

二、影响公司战略制定与实现的主要因素分析

1.外部因素分析

公司战略受到外部因素的多方面影响，一是宏观政策影响，如货币政策、汇率政策，都可能影响公司未来产业扩张、国际化发展等方面的布局。二是行业发展影响，如行业是否为三高一剩行业，行业是否为国家鼓励发展行业等，将直接影响企业未来发展转型或是继续扩张。三是相关产业发展影响，如互联网等新兴技术的发展，可能使得公司的可替代性增强，需要企业增强对核心竞争力的培养，以保证持续发展。

2.内部因素分析

公司战略的实现关键还在于内部因素的影响，一是一把手的能力素养，在现代企业治理架构下，可以认为是董事会的集体领导力，通过科学准确预判，制定符合实际的战略规划。二是管理层的践行能力，管理层作为上传下达的中间力量，在贯彻战略的同时，将对战略的调整提出有参考价值的意见。三是全体员工的执行力，这一点被公司广泛接受，在当前创客平台的情况下，员工对公司战略的影响，更加不可小觑。

三、从公司战略角度看全面预算管理存在的主要问题

1.全面预算管理体系建设不健全

一是组织保障不足，一把手没有对全面预算有总体把控，难以将战略贯穿到全面预算体系建设中去。二是全面预算体系没有覆盖公司的全部业务与人员，使得有的岗位存在管理空白，制约战略的实现。三是管理手段较为单一，仍然依托原有的office软件管理，没有随着企业的逐步壮大，将全面预算管理实现系统线上管理，使得数据的应用广度不足，直接影响全面预算评价与后续提升。

2.全面预算管理分解落实不到位

一是过于偏重部分业绩指标预算，忽视公司的全面预算管理。如过于偏向对业务规模的扩张，而没有重视应收账款回收预算，造成公司面临资金风险。二是全面预算的分解不到位，没有将全面预算的各项数据全部分解，或者全面预算的抓手仅集中于部分人或一个人，使得全面预算管理与公司战略实现之间不匹配。三是全面预算虽层层分解，逐级落实，但分解过程单纯依靠部分部门或部分人，没有实现上下互动，使得全面预算分解脱离实际。

3.全面预算管理监督考核不到位

一是全面预算监督评价体系缺失，没有建立对全面预算执行的考核评价体系。二是全面预算评价体系权威性不强，对于部分指标考核，往往以客观原因的存在，而将考核置之度外。三是缺乏对全面预算管理评价结果的应用，缺少对考核结果的原因分析，没有及时制定改进措施，修正预算或公司目标，使得预算管理有始无终。

四、基于公司战略的全面预算管理改进措施

1.建立健全全面预算管理体系

一是建立一把手负责制的全面预算管理组织，有效保障全面预算贯彻落实，将公司战略贯穿至全面预算管理。二是构建围绕企业战略目标的完整预算管理循环，形成覆盖业务预算、资本预算和财务预算的完整的全面预算管理体系，有效落实全面预算管理思想。三是搭建统一的预算管理协同平台，从目标分解、预算编制、流程审批、全程监控、报表分析，到预算调整、滚动预算全部在统一的平台上进行，实现全员参与预算管理全过程。

2.全面预算管理分解落实到位

一是设定预算目标并逐层分解，建立从业务到财务一体化的多维度预算模型，整合公司的目标、战略和计划。二是动态建立公司预算管理责任体系，有效落实各自职责，搭建统一的预算系统基础架构，提高预算的编制效率。三是体现流程化的预算审批和灵活的预算调整，多种手段体现预算执行过程的实时控制。

3.强化全面预算管理监督考核

一是针对公司实际情况建立预算考评指标体系，通过系统应用自动计算量化考评指标，实现预算滚动执行，保证预算管理的精细化和流程化，帮助预算落地。二是实现预算数据的报告与差异分析，为管理者提供决策支持，通过数据集成，整合多种数据源并与外部其他系统、软件无缝衔接。三是将绩效评价与考核数据与公司战略全面结合，推动全面预算与公司战略互动支持，有效促进企业战略调整与目标实现，实现企业可持续健康发展。