信息化环境下事业单位会计集中核算内部控制的改善措施

黄晖雁

【摘 要】会计集中核算模式下，内部控制出现了控制滞后、监督职能弱等问题，如何解决是集中核算发展中的关键。当今大数据的环境下，采取信息化技术加强内部控制便是行之有效的途径。针对事业单位会计集中核算内部控制的现状和问题，本文提出了运用信息化技术解决内控问题的改进措施。

【关键词】内部控制；信息化

会计集中核算，是指事业单位成立会计核算中心，在单位资金所有权、使用权和财务自主权不变的前提下，取消单位会计和出纳，各单位只设报账员，通过会计委派，对事业单位集中办理会计核算业务，融会计核算、监督、管理、服务于一体的会计委派形式。

一、事业单位会计集中核算模式下内部控制现状

1.内部环境

内部环境是影响、制约单位内部控制建立与执行的各种内部因素的总称，是实施内部控制的基础。内部环境主要包括治理结构、组织机构设置与权责分配、人力资源政策、内部审计机构设置、反舞弊机制等。在集中核算模式下，单位主体与核算相分离，核算中心能更好的行使监督权，会计核算更为公开透明。

2.风险评估

风险评估是事业单位及时识别、评估与分析组织层级与业务层级中与影响内部控制目标实现的相关风险，科学合理地确定风险应对策略。集中核算模式下，会计核算和资金支付要经过双重的风险评估，一方面是主体单位计财人员和领导班子的审批；另一方面是会计人员和核算中心领导的审核，两道关口把关，更好的把控风险。

3.控制活动

控制活动是确保事业单位风险的以應对和控制的一系列制度和程序。控制活动主要包括不相容职务相分离，内部授权审批控制，归口管理，预算控制，财产保护控制，会计控制，单据控制，信息内部公开和信息系统控制等。由于核算与主体单位相分离，核算岗位与业务人员相分离，能在一定程度上提高核算的独立性，保证了业务经办和会计核算，会计核算与财产保管等不相容职务相分离。

4.信息与沟通

信息与沟通是事业单位保证信息收集、制作与传递，确保信息在单位内部与外部之间的有效沟通。集中核算得以顺畅进行的前提就是要保证信息在核算中心和主体单位之间的有效及时传递。只有主体单位及时将经济事项信息，业务信息，审批情况等反馈到核算中心，会计人员才能据此把控资金的支付，做好帐务处理。

5.内部监督

内部监督是事业单位对内部控制制度是否健全、执行是否有效等方面的检查和监督，形成书面报告并作出相应处理的过程。核算中心应该建立自身的内部监督机制，设立相对独立的处室和岗位，对核算工作进行监督检查，并形成报告，上报核算中心领导层，有必要时报送主体单位。

二、事业单位集中核算的模式下内部控制面临的挑战

1.内部控制滞后

在集中核算模式下，单位主体与核算相分离，内部控制滞后问题非常严峻。会计人员脱离主体单位，对经济事项的真实性不了解，甚至对于领导签字真实与否都无法分辨，仅能判断票据的合法性，由此会造成支出的不合理，也会给一些不法分子留下漏洞套取资金。

2.经济业务不了解

在实际操作过程中，核算中心把关属于事中乃至事后控制，兼之对经济事项了解不多，该层面的风险评估往往流于形式。

3.预算执行力差

一方面，集中核算由于核算和业务的剥离，导致了会计人员对于资产的真实入账情况不了解，有可能导致资产帐实不符；另一方面，预算和会计核算相分离，有可能导致最终的预决算不符，影响预算执行的效力。

4.信息沟通渠道不畅通

在实际集中核算业务实际操作过程中，主体单位有时候并不愿意将业务信息全部告知核算中心，亦或者告知不及时，就会造成信息堵塞或滞后，由此导致财务风险。

5.监督职能弱

实际工作中，核算中心人员经常紧缺，仅仅是承担核算工作便已经饱和，相对而言，监督工作便放在了次要位置，由此形成了隐患。

三、信息化环境下事业单位会计集中核算内部控制的改善措施

针对集中核算出现的问题，笔者认为，应该充分利用信息技术，用现代化的手段来解决。

1.领导审批实行电子化

将办公系统和财务系统端口对接，领导审批建立在办公系统平台上，不同审批权限领导在办公系统登录审批之后，相应的报销事项才能传达至财务系统，进而会计才能进行原始凭单的合法性审核。如此一来，避免了领导签字无法辨认的风险。

2.建立信息共享平台

在主体单位和核算中心之间建立信息共享平台，主体单位上传项目概算，单位财政预算用款计划，采购合同明细等信息，核算中心则将项目资金使用情况，预算执行进度等财务数据等共享至平台，使双方能及时沟通，提高核算的准确性。

3.设立独立的内部监督机制和岗位

内部监督岗位在财务系统拥有特殊的权限，并且该权限不为其他岗位人员所掌握，保证了物理上的隔离。一方面，通过信息技术的应用，使得账务处理，资金流动不论进行何种操作均在系统中留痕，内部监督得到更为有效行使；另一方面，由于信息技术的运用，可以精简人员，更有利于监督工作的开展。

4.提高财务信息化水平

为了更好地审查单据，顺应国家发展趋势，单位应该积极使用电子发票，并在财务系统中开发上传端口，促进凭证电子化。这样一来，一方面能提高报销核算的效率；另一方面，电子媒介能更为及时有效的传输，会计人员能第一时间审核单据，检查出问题，并且，电子凭证便于保存查看，有利于监督检查。

在大数据的时代，会计核算电算化发展很迅猛，尤其在电子发票大力推广的大环境下，运用信息技术进行财务核算更是大势所趋，因此，采用信息技术进行内部控制也将是解决集中核算模式下各种内控问题的必要手段。

参考文献：

[1]刘永泽，唐大鹏 2013.关于行政事业单位内部控制的几个问题.会计研究2013（01）.

[2]财政部会计资格评价中心.2016.高级会计实务.

[3]彭皓 论信息化环境下事业单位内部控制的加强策略 财会学习2015（12）.