完善农村扶贫税收政策的措施探究

刘伟

【摘 要】我国纳税主体不仅包括城市居民，还包括贫困地区农民，这与扶贫政策在一定程度上具有冲突性。统一协调安排农村税收工作与扶贫工作，对实现扶贫、提高农民生活水平具有重要意义。基于此，本文对农村扶贫及税收工作进行了分析，并提出了几点建议，以期能对相关研究有所补充。

【关键词】扶贫；税收；农村

随着国家经济的发展，农村扶贫、农村税收改革等问题引起了政府及社会各界人士的广泛关注。国家注入了大量的财力、物力，并相继出台了不少相关政策，以促进农村扶贫税收工作的有效开展，从更大程度上改变农村地区的贫困面貌。

一、农村扶贫税收政策的作用

1.减轻基层创业税负，调动农民创业积极性

自2006年起，我国在实行了“免征农业税”政策的同时，还实施了减免牧业税、特产税及屠宰税的政策。通过减轻基层创业税負，达到让利于民、人民富强的目标。这种多予少取的宏观调控理念，使得农民负担明显减轻，有效促进了偏远农村及贫困地区经济的发展。此外，国家的强农惠农政策，充分调动了广大农民群众的种粮积极性，粮食产量的增长为国家经济的发展提供了有力的物质保障。

2.促进基础设施建设，改善农村创业条件

开发性扶贫是当前政府一直坚持落实的重要任务之一。通过完善农村基础建设，为财政扶贫开辟道路。与此同时，税收优惠政策在全国范围内的实施，有力促进了社会基础产业、基础设施的建设。通过对农村地区的开发性建设，优化了农村地区的生产设施，使得农村贫困面貌较之前大为改善，这为农村综合配套改革与贫民脱贫致富打下了优良的基础。

3.吸引外资参与，促进扶贫国际交流

自我国税收优惠政策实施以来，吸引了大批量的外资注入，共同参与到我国的扶贫事业中。据调查显示，截至2015年，我国利用各类外资进行农村扶贫的资金高达20亿美元以上，加之国内资金的投入，总投资金额高达数百亿人民币。在我国中西部区域，外资扶贫项目已超百个，受益的贫困人口超过2000万。通过对国际扶贫力量的充分利用，积累了大量的农村扶贫经验，大幅度提升了我国的扶贫开发水平。在未来的扶贫工作中，我们仍要继续加强与国际扶贫力量的交流，充分借鉴成功的扶贫方式，实施扶贫项目合作，实现全国范围内的扶贫事业的优良发展。

二、完善农村扶贫税收政策的措施

1.流转税

营业税是流转税的重要构成部分，据调查显示，相较于发达的东部省份，贫困农村地区的税收压力更为明显，利用税收宏观调控来减轻农村税负，为农村地区营造一个宽松、富裕的生活环境，对全面奔小康这一目标的实现显得格外重要。笔者建议，政府部门应加大税收优惠政策的覆盖范围，将农村扶贫项目物资采购纳入农村经济免税范围，具体可通过以下两种方式落实：（1）先征收后返回；（2）充分参考“家电下乡”这一成功经验，将扶贫物资的增值税以相对更高的比例返还。此外，国家还应深入总结“营改增”在发达地区的成功经验，借鉴东部部分省份执行的加快贫困地区发展的措施，扩宽在中西部的试点范围，以帮助农村贫困地区经济的发展。

2.所得税

为了吸引更多的企业响应农村扶贫开发的号召，笔者认为，政府可以制定更优惠的所得税政策，具体如下：（1）将关于西部大开发的扶贫政策落实到国家级贫困县内；（2）结合当地企业发展状况，适当将投入农村扶贫项目的企业的所得税税率调低，以提升企业投入农村扶贫开发的积极性；（3）农民是构成纳税主体的一部分，同时又是国家扶贫的重点对象，这使得农业税收和农村扶贫开发遭遇了尴尬的局面。为了解决这一问题，政府应根据农村贫困地区实情，对农村私营企业、个体等个人所得税政策进行调整，避免一刀切的做法，鼓励农民就业、创业，以点带面推动落后地区经济的发展。

3.其他税收

在落后地区的经济发展中，政府的引导、协助相对于发达地区显得尤为重要。关于其他税收政策的实施，笔者认为，可以借鉴重庆的做法，以缩小城乡经济差距为主，具体包括：（1）对于在少数民族区域建立的企业提供优惠的税收政策；（2）对于因生态环境迁移或者因扶贫开发而移民所得的安置房，免收契税；（3）对于农民购置主要是务农所需的三轮车、摩托车、货车（低速）免税等。建议特困地区政府借鉴重庆税收经验，充分发挥政府所具备的引导、宏观调控作用，积极应对这场扶贫攻坚战。

三、结语

在新的经济发展形势下，政府应针对农村扶贫开发情况出台更为优惠的流转税、所得税等税收政策，以减轻相关企业经营负担，促进农村扶贫开发项目效益的提升，只有这样才可使农村落后地区经济取得更好发展。

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