水利施工企业内部控制建设浅析

李敏

（陕西省三和工程公司，陕西西安710038）

水利施工企业内部控制建设浅析

李敏

（陕西省三和工程公司，陕西西安710038）

随着中省不断推进企业内部管理和水利发展进入新常态，水利施工企业提速增效迫切要求加快内部控制建设。以水利施工企业为背景，结合加强内部控制建设的重要性，分析加强内部控制建设的控制环境、风险评估、控制活动、监督反馈等五个要素，提出建立信息沟通机制、建立内部牵制体系、建立内部检查稽核、建立内部审计制度等保障措施，以期为水利企业健全完善内部控制、加强财务管理提供借鉴。

水利施工企业；内部控制；建设

内部控制，按照百度百科的定义，“指一个单位为了实现其经营目标，保护资产的安全完整，保证会计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手段与措施的总称。”内部控制建设是防范企业经营风险、保护资产安全、促进经营真实有效开展的一项重要措施，也是企业管理现代化的必然方向，和企业可持续发展的保障系统。内部控制制度的目标是指企业管理当局实施内部控制所要达到的效果，其目标主要是保护企业资产的安全、完整及对其的有效使用；保证会计信息及其他各种管理信息的存在、可靠和及时提供；保证企业经营管理活动的经济性、效率性和效果性；保证各项法律和规范的遵守，以使企业各项生产和经营活动有序进行等[1]。笔者从事水利财务管理工作多年，深刻认识到当前推进内部控制建设水利施工企业既是外部环境的要求，是水利施工企业内在的需要，必须高度重视，抓住关键环节，采取有效措施，全面持续加强。

1 水利施工企业加强内部控制建设的重要性

近年来，中省持续推进党风廉政建设，相继出台了一系列关于资金、资产、经营行为的制度办法规定，内部控制建设也被提到了一个前所未有的高度，财政部先后制定了《行政事业单位内部控制规范（试行）》、《关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见》、《关于开展行政事业单位内部控制基础性评价工作的通知》、《行政事业单位内部控制报告管理制度（试行）》、《关于开展2016年度行政事业单位内部控制报告编制工作的通知》等文件，全面推进内部控制建设。水利行业属于关系国计民生的公益性行业，“十二五”以来投资逐年增加，备受社会关注，加强内部控制建设尤为重要。

1.1 加强内部控制建设是水利施工企业生存发展的需要

随着近年来水利投资逐年增加，水利施工企业得到了快速发展壮大，据不完全统计，仅在陕西从业的水利施工企业已经超过800家，想在竞争如此激烈的市场中生存，工程质量、诚信、声誉固然重要，但科学严格的内部管理必不可少，特别是内部控制能否得到充分发挥至关重要。良好的内部控制环境、科学的风险评估机制、严格的经济活动控制、及时的监督反馈纠错都能够确保水利施工企业提高效率效益、防范可能存在的潜在风险[2-3]。

1.2 加强内部控制建设能够确保水利施工企业实现预期目标

内部控制体现在水利施工企业经营管理的各个方面，水利施工企业的发展目标很多,但都和内部控制分不开。比如，盈利就是水利施工企业的一个目标，也是水利施工企业发展壮大的基础，在以项目为核算单位的过程中，从项目投标开始，经过项目预算执行、合同管理、价款结算等环节，到项目验收结束，全过程嵌入内部控制，通过严格规范的内部控制能够减少企业损失浪费和不必要的成本支出，最大限度为企业提高效益。

1.3 加强内部控制是水利施工企业提高管理水平的重要手段

随着水利持续发展，水利施工企业竞争越来越激烈，水利施工企业面对的环境更加复杂多变，从而需要更高的管理水平与之相适应。健全完善的内部控制能够梳理优化企业内部管理的全过程，堵塞管理漏洞，消除潜在隐患，防范可能存在的风险，促进企业管理水平提升，保障水利施工企业持续健康发展。

2 水利施工企业内部控制建设的关键点

与其它企业相同，水利施工企业内部控制建设也包括控制环境、风险评估、控制活动、监督反馈五个要素，内部控制建设也必须围绕这五个要素展开。

2.1 控制环境

内部控制环境是水利施工企业内部控制的基础。企业管理层的态度、企业内部管理的艺术性、企业员工对内部控制的支持以及企业文化等，都直接或间接影响着内部控制建立完善和发挥作用。因此，管理应重视支持内部控制建设，并模范遵循内部制度机制，身体力行，使人人都在内部控制范围之内，无游离于内部控制监督的特殊人群存在。

2.2 风险评估

风险评估是水利施工企业内部控制建设的前提。几乎所有企业都面临着来自不同方面的风险，水利施工企业也不例外，要对企业现有的内部环境、管理机制、制度规定、资金流转等进行风险评估，从而正确识别风险，科学采取措施，从而将风险降到最低限度。

2.3 控制活动

控制活动是水利施工企业内部控制建设的关键。控制活动主要指各种政策制度程序规定的贯彻执行，一般包括职责分工、授权审核、批复下达、实物保管、财产记录的保管等。对于水利施工企业而言，控制活动的核心是资金控制，强化信息沟通，建立健全资产管理制度和台账，实现水利资金运行全过程监控。

2.4 监督反馈

监督反馈是水利施工企业内部控制建设的保障。控制活动效果必须通过严格监督和全面反馈才能掌握，通过监督反馈及时对控制活动制定进行评估，对控制活动进行纠偏，从而为后续水利项目施工控制活动汲取教训和总结经验，促进内部控制和管理水平不断提升。

3 水利施工企业内部控制建设的主要措施

当前，水利施工企业内部控制正在逐步得到重视和加强，但仍然存在一些不足。比如，有的企业管理层对内部控制认识比较片面，重生产、轻经营、重开发、轻内部管理，甚至认为内部控制是财务部门的职责，未把内部控制放在战略高度来对待。有的企业虽然建立了内部控制制度，但不重视贯彻执行，使得内部控制流于形式。有的企业对于内部管理存在的漏洞缺陷，视而不见，隐患长期存在。内部控制同时也存在固有的局限性，比如，对特殊的、非正规的业务活动难以进行控制，内部控制人员素质对内部控制效果影响很大，内部人员舞弊可能会使内部控制活动失去意义，这些都要求水利施工企业采取必要措施来保障内部控制活动实施。

3.1 建立信息沟通机制

以服务和支持企业发展为目标，建立有效的信息沟通机制，通过会议、通报以及内部网络等形式，定期向有关部门沟通内部控制情况，把企业真实信息及时准确进行传递，使各部门管理人员能够取得在执行、管理、控制过程中所需要的经营及财务等信息，及时交换共享，从而使决策者和利益相关人能够科学判断企业运行状况，尽可能消除信息不透明或信息掌握不对称造成的决策失误风险。同时要重视水利施工企业文化建设，鼓励和支持全员参与企业发展，减少信息沟通层级，打破固有的沟通障碍壁垒，努力营造适合水利施工企业自身特点的内部控制建设氛围。

3.2 建立内部牵制体系

在严格执行《企业内部控制基本规范》、《企业内部控制配套指引》以及《会计法》、《会计基础工作规范》等内控方面的法规制度的基础上，结合水利施工企业实际，以承担的水利施工项目为单元，以项目立项到最终验收全过程为对象，以确保程序流程有序规范和资金安全完整、效益发挥为目标，建立完善内部控制监督体系。在内部牵制中，对于审批授权、经办审核、保管记录、审核监督等不相容职务，做到严格分离和相互牵制，对关键岗位应定期进行岗位轮换，从轮换中暴露出存在的问题，发现制度缺陷、管理漏洞和潜在隐患，不断建立健全内部控制分析评价机制，确保内部牵制体系在企业运转过程中执行到位。

3.3 建立内部检查稽核

一些企业经营管理案例表明，很多潜在问题的发生，不是制度缺失或者不健全，主要是由于制度执行力不够或者制度未能执行到位，片面强调生产发展和过分追求经济目标，忽视了内部管理。在激烈的竞争压力下，必须重视发挥内部检查稽核的作用，定期不定期开展内部专项检查抽查，对日常核算、审批、决策中出现的疏忽错误等，及时发现制止或纠正，力争在事前或事中消除隐患，避免造成严重后果，从而使制度机制真正从墙上走下来，让制度成为预防违规违纪行为的第一道防线，而不是成为摆设或“稻草人”。

3.4 建立内部审计制度

内部审计作为企业内部控制体系的一个重要方面，其主要任务是相对独立地监督本企业的生产经营活动是否按照所制定的方针政策和计划执行，对内部经营单位财务收支的真实、合法、效益进行监督。内部审计本质上是为企业发展服务，水利施工企业应在主要负责人直接领导下，设置内部审计机构，直接对管理层负责，配备德才兼备的审计人员，对内审机构人员的职能、权限、工作内容、工作方法等做出明确规定，保障资产财产物资安全，监督内部控制机制运行，使内部审计工作在制度上得以保障，做到有规可循、有规必依，推动企业向良性正确轨道发展。

[1]祝薇.关于我省水利施工企业内部控制问题研究[J].经济技术协作信息，2014.1173期.

[2]王为民.企业内部控制建设[J].会计之友,2012(23):13-14.

[3]覃小登,国有企业内部控制现状和未来发展[J].金融经济,2011.12.

F426.91;F406.7

B

1673-9000（2017）04-0055-02

2017-06-20

李敏(1979-)，女，会计师、工程师，主要从事建筑施工企业财务管理工作。