会计信息化下往来核算模式比较研究

张冬梅+肖调生

【摘 要】会计信息化环境下往来核算模式在系统初始化设置时就须结合企业信息化应用情况和往来管理控制需要，确定往来核算科目是否配置往来辅助核算；是否需要往来科目受控；应收应付子系统是否简单核算或详细核算。不同的往来核算模式选择，决定企业会计信息化初始设置时账套特点；往来核算流程；往来信息资料提取路径不同。

【Abstract】In the accounting information environment， when the system is initialized，the current accounting mode should be combined with the application of enterprise information and the needs of the management and control of the system， to determine whether the current account is configured to assist in the current accounting； whether need to control the current account； accounts receivable subsystem is a simple accounting or detailed accounting. The choice of different current accounting mode determines the characteristics of enterprise accounting information， the current accounting process， access to information extracted from different paths.

【关键词】会计信息化；核算模式；科目设置

【Keywords】accounting information； accounting mode； subject setting

【中图分类号】F275.2 【文献标志码】A 【文章编号】1673-1069（2017）03-0044-02

1 会计信息系统中往来核算相关模块功能分析

1.1 账务处理模块

账务处理模块又名总账系统，是所有ERP软件中财务部件的核心子系统。它以会计凭证为原始数据，完成全部的记账、算账、对账、转账、结账、账簿查询及账务数据管理等工作。实现了手工会计工作三步曲中的凭证、账簿管理两大基本步骤。

1.2 销售管理模块

销售系统功能主要核算企业销售所取得的收入，销售发出商品的数据，计算销售相关的税金及费用。

1.3 应收款核算模块

应收款管理模块主要功能是实现企业与客户业务往来账款的核算与管理。在应收款管理模块中，以销售发票、费用单、其他应收单等为原始单据，记录企业因赊销业务形成的应收款项，并提供应收款项的收回、坏账、转账、商业汇票的票据处理功能。

1.4 采购管理模块

主要核算企业采购业务，包括登记采购商品的数量、价格，按适用税率计算税金。

1.5 应付款核算模块

主要用于核算管理企业采购供应商商品所形成的应付往来款项。一个完整的会计信息系统可分解成多个功能模块，各模块之间相互作用、相互依赖的关系主要表现为控制和数据传递两种联系。信息化下的往来核算模式构建必须依据子系统内在联系和企业管理需求合理设置并伴随信息化发展不断升级优化。

2 会计信息化下企业往来核算模式选择

企业在初次实施会计信息化时，首要解决的是根据自身情况和管理需要建立自己的核算体系。包括：操作员设置、建立核算账套、操作员权限设置、定义编码方案、启用账套、建立会计科目、客户档案设置、供应商档案设置、结算方式定义等[1]。也即企业会计信息化应用解决方案，从我国会计信息化历程看，经历过三种解决方案：

一是对于经济业务量小且简单的小型企业，可以只应用账务处理子系统，按照制单—审核-记帐-查账-结账的业务流程进行日常业务处理。

二是对于经济业务量大而较复杂的企业，充分应用信息系统中的各种辅助核算功能[2]。如用友软件中个人往来、部门、项目和客户及供应商管理；金蝶软件中的项目管理等。

三是信息化水平较高的企业，以账务处理子系统为核心，财务链与供应链协同应用，相互控制、传递数据的财务、业务一体化应用解决方案。

往来核算是指单位和其他单位间发生的采购销售经济业务的核算，包括与客户往来核算和供应商往来核算。一般通过应收账款、预收账款、应收票据、应付账款、预付账款、应付票据等科目来核算本企业生产经营过程中与外部企业发生的往来经济业务[2]。根据目前会计信息化软件的现实架构及往来核算要求不同，就单位往来业务核算管理应用方案而言，则衍生出了两大类型四种模式：

类型一：往来业务简单少量型。企业规模小，往来单位不多时，往来单位设置为下级明细科目。

总账+往来明细科目模式：这种模式的科目设置是按往来单位设置明细账。在总账科目下直接设立多个对应各往来单位名称的二级明细科目或三级明细科目。特点是最末级科目的账类无须再带单位往来辅助核算属性。往来科目设置以应付账款科目为例：

缺点是，当往来单位较多时，增设的明细科目很多，核算体系很冗长，不便于开展往来款项的统计、分析与清理工作。

类型二：往来业务大量频繁型。具体又分为：

总账+往来模式：企业有较多的往来客户、供应商，往来业务较频繁。在设置账务系统参数控制时，将往来核算选择在总账中，在账务处理系统中查询供应商往来和客户往来辅助账；往来核算的六科目一般设置为带客户（供应商）往来辅助核算账类，且不受控应收应付系统；账务处理系统期初余额录入时，有客户（供应商）辅助核算的科目在账务处理系统科目辅助窗口录入期初辅助数据；账务处理系统制单时，可以使用客户（供应商）辅助核算科目；月末结账时，不必判断应收应付系统是否已经结账，应收应付系统只有科目设置、制单、凭证查询等功能。

总账+应收应付模式：在账务处理系统选项中，将客户（供应商）核算选择在应收应付系统中；往來核算六科目同样设置为客户或供应商辅助属性，且受控应收应付系统的科目；账务处理系统往来科目期初辅助余额录入时，可先在应收应付系统中录入再引入账务处理系统；账务处理系统制单时，不能使用客户（供应商）辅助核算科目（即应收应付受控科目）；月末结账时，要判断应收应付系统是否已经结账；在这种模式下，账务处理系统中没有客户（供应商）往来辅助查询，而应收应付系统可以进行单据录入、核销、制单、账簿查询等功能。

总账+供应链+应收应付模式：在企业管理信息化程度较高的企业，已经实现财务、业务一体化应用，即总账+供应链+应收应付系统集成使用模式。其基础设置同模式，不同的是在集成使用环境下，供应链业务系统（采购管理、销售管理、库存管理、存货核算）要与财务系统协同分工。即采购销售业务单据录入在业务系统中进行，审核制单则在财务系统中。

总之，往来核算的四种模式，科目设置各有不同，往来业务的受控系统不同，前二种模式的受控系统是账务处理系统，只进行科目分类核算，而无辅助核算账目。后二者的往来核算科目受控系统是应收（应付）系统。这样可以对应收款或应付款从不同角度进行查询与统计分析，还可减轻往来会计的劳动强度，有更多时间开展应收应付款管理策略分析，从而强化了企业应收应付款核算与管理。

【参考文献】

【1】熊绪进.会计信息化下辅助核算应用浅探[J].中国管理信息化，2010（8）：（22-23）.

【2】黄浩岚.供应链与收付款循环的用友T3与金蝶KIS应用差异[J].财会月刊，2015（10）：（33-34）.