新形势下高职院校内部审计工作探讨

唐 岚 时 杰

(常州信息职业技术学院 江苏常州 213164)

新形势下高职院校内部审计工作探讨

唐 岚 时 杰

(常州信息职业技术学院 江苏常州 213164)

高职院校审计工作起步较晚，组织架构不完善，但基于外部严肃财经纪律、规范经费使用的迫切性，内部审计必须适应新常态，审时度势。通过分析高职院校内部审计工作现状及存在不足，扬长避短，创新工作模式，充分利用学校内、外部的各种资源，争取审计效率的最大化。

高职院校； 内部审计； 对策

0 引言

审计工作的重要性不言而喻，从国家大的方面来说，审计工作的首要任务是维护国家经济安全、保障国家利益、强化审计监督，审计工作是反腐倡廉的重要手段。而对于高校来说，审计在维护财经纪律、加强内部管理，提升资金使用效益等方面发挥着主要作用。党的十八大后，政府对高等教育发展明确了新任务，也对高校内部审计提出了更高要求。高职院校作为高等教育的重要组成部分，如何深刻认识新形势下内部审计职能的变化，找准定位，明确工作方向，是亟待研究和实践的课题。

1 高职院校审计工作现状及存在问题

1.1 组织机构薄弱

不少高职院校在成立之初并没有独立的审计部门，有的是合并在纪检监察部门，有的由财务部门兼任审计职能。近年来，随着学校事业的发展及党风廉政建设工作的不断深入，上级部门对高职院校内部审计工作越来越重视，对学校内部审计机构的设置及工作的开展提出了新要求，学校也深感内部审计工作的重要性，逐步开始将审计部门独立设置。

1.2 专业人员缺乏

高职院校虽然也配置一些内部审计人员，但往往数量少、专业程度不高、结构单一、整体业务水平欠佳。内部专职审计人员不足、专业素养不高。本科院校内部审计业务起步早，伴随学校事业的发展壮大，已拥有一支精悍的审计队伍，不仅在传统审计领域游刃有余，更开始介入前沿审计领域，使用现代审计手段。因此，高职院校内部审计人员的数量和专业配备，与本科院校差距较大。

1.3 审计内容局限

一般高职院校审计工作职责主要分为两个方面：财务审计和工程审计，但受专业范围及人手所限，常规工作局限在必要的财务审计及日常的维修工程审计中。其他一些审计工作(经济责任审计、专项财务审计)往往是根据学校的阶段要求临时组织安排。审计人员的精力拘于常规工作事务，对于审计领域主动拓展及方法创新缺乏。

1.4 领导重视不够

高职院校传统审计往往局限于审计过程，对于审计结果的处理和运用不够重视，致使审计报告束之高阁，一些问题屡审屡犯。对于审计提出的问题不重视，更谈不上推进整改。因此，一些高职院校审计工作虽然每年进行，但是问题仍然层出不穷。

2 高职院校审计工作的建议和探索

高职院校内部审计工作必须紧跟形势，为学校事业发展服务。审计工作不能求大求全，必须务求实效。既要克服自身短板，借助外力；又要提升自我，强化内部管理。既要日常审计不放松，又要跳出常规，突出审计重点。

2.1 强化审计队伍建设

受学校编制所限，高职院校内部审计人员人数和专业结构无法与本科院校相比，但在加强内部审计人员专业素养、提升专业胜任能力的同时，可以进一步依托第三方审计机构的专业力量，通过审计机构专业的服务，在更广泛领域、更深层次开展内部审计工作。

1)建立一个能提供优质审计服务的单位备选库。对于工程造价审计，目前社会上有很多专业的工程造价咨询机构，但因注册门槛低，队伍良莠不齐。学校可以通过多年的合作情况，逐步筛选一些响应快、价格优、服务好的单位建立备选库。相比而言，财务审计单位的选择要相对复杂，不少会计师事务所长期从事企业财务审计，高校审计执业经验不足，对高校财务与会计制度及相关的规章制度不甚熟悉，择优选择合适的会计师事务所显得更为重要。实践证明，要保证审计质量，在选择这类单位时，报价切不能作为首要评选条件，可以考评单位的综合实力，如全省行业综合评价排名，是否在省财政审计供应库名单中等。

2)与审计服务机构强化合作配合。对于学校的一些财务审计业务，学校内部审计部门不仅要关注审计结果，更多的要关注前期准备和审计过程，不可将审计业务委托第三方单位后，不管不问。一般说来，第三方审计机构专业水平高，专业队伍强，工作经验丰富，但对于高校相关的财经法规及学校的管理制度不够熟悉。因此，在审计过程中，互相支持配合很重要。双方沟通协调到位，一项审计任务不仅能高质量地完成，内部审计部门及外部审计机构更可以充分发挥自身作用，共同提高。

2.2 拓展审计方式

传统审计多局限于事后审计，对事前审计及全过程跟踪审计涉及较少。将事前、事中、事后审计有机结合，能大大提高审计效率。

1)加强事前审计监督。高职院校因审计力量相对薄弱，工作重心一般放在事后审计上。审计介入时，一些做法已既成事实，再提出整改，往往无法纠错，只能后期改进。如果能开展事前审计监督，可以将一些违规行为遏制于未然。加大经济事项的审计监督，可以最大限度地避免一些经济损失和违规行为产生。一些高职院校审计部门兼任经济合同审核，如果在合同审核的同时，对于相关经济事项立项手续是否规范进行审核把关，强化内部控制，可以大大减少违规事件的发生。例如：某高职院校审计部门对一食堂外包承包合同进行流转审签时，发现合同一些主要条款与招标文件有较大不同，于是对该合同提出异议，并提醒相关部门须规范操作，避免了违纪违规事件的发生。又如：某高职院校内部审计部门在对一维修工程合同审签时发现，工程款的支付本应是工程完工验收审计后按实结算，可采购部门将采购价格擅自定为总包干价，明显违反相关规定，当即要求整改。

2)强化工程的全过程跟踪审计。除对大型基建项目无一例外开展跟踪审计外，对于一些金额较大、教职工关注度高的维修改造项目，聘请专业工程造价咨询机构进行全过程跟踪审计，用审计监督来回应群众的关切。如：某高职院校一维修改造工程项目在采购过程中，因方案编制缺陷多次流标，且针对此项目投诉反映较多，学校在变更方案后，最终采购成功。为了避免项目施工过程中再次出现问题，审计监督主动介入，开展全过程跟踪审计，确保了整个项目顺利完工。

2.3 强化审计结果的运用

审计结果是审计监督成效的集中反映，审计成果运用关系审计作用是否充分得到发挥，关系审计监督“最后一公里”问题能否得到解决[1]。要推动学校各部门对审计工作的理解支持及审计发现问题的整改，不仅学校领导在思想上要重视审计工作，更重要的是要注重审计结果的运用。实践证明，单位领导和相关部门越是重视财务与审计工作，注重审计结果的运用，该单位财务管理的质量提升就越快。审计结果的运用还要体现在部门考核、干部提拔等工作中，只有这样，学校上下才会真正重视日常管理规范的建立和审计整改措施的落实。

2.4 提升审计的覆盖面

传统内部审计工作往往是被动完成一些任务审计，如围绕年底考核、完成上级安排工作所做的一些审计，审计范围相对狭窄。要做到拓展审计覆盖面，就要强化审计的整体规划，变被动审计为主动审计，有的放矢开展审计工作。在选择审计对象上，可以结合学校年度重点工作、纪检监察部门的信访举报信息、外部审计指出的问题等综合考虑，既保证重点，又兼顾全面。要提高审计覆盖面，避免有的部门年年被审计，有的部门常年游离在审计范围以外。在选择审计范围上，可以关注一些高风险点，如：采购环节、工程建设、公务接待、劳务费发放等专项经费使用情况。

2.5 不断提高审计深度

审计工作不能仅仅停留在审计数量上，对于每项审计任务要在深度上下功夫，要兼顾审计的数量和质量[2]。要内外审计结合，依托上级部门委托的外部审计，找准存在问题。内部审计部门在外部审计的基础上，充分利用对学校内部情况熟悉了解的优势，扩大审计成果，切实查找并解决一些问题。工程审计亦是如此，维修改造工程审计，不仅要关注核减率，同时要关注施工过程中项目变更或工程量大幅增加的背后原因，是方案编制不科学还是招标清单漏项，又或是前期论证不充分等。只有这样，才能真正消除学校管理环节存在的问题，发挥内部审计的最大作用。

2.6 强化审计服务

审计监督与审计服务是审计工作的两个重要组成部分，服务是审计的最终目标，监督是审计服务的途径和手段[3]。内部审计的最终目的并不是发现问题，而是通过发现问题，整改问题，最后尽量减少问题的发生，为学校经济运行营造良好环境。要加强审计事前把关，对于发现的一些问题，要及时归纳分析、反馈报告、主动提醒。内部审计部门可以通过召开会议、网上公告、个别交流等方式，主动帮助相关部门提高规范意识，让经济事项按照规范程序操作。

3 结束语

随着国家对高校内部治理要求越来越高和高职院校事业的发展，内部审计工作的重要性日益彰显。只有通过不断探索，创新工作模式，掌握适应当前形势又符合高职院校发展的内部审计工作规律，才能真正发挥内部审计为学校改革和发展保驾护航的作用。

[1] 赵小林. 提高思想认识 加强审计工作[J]. 中国审计，2017(16)：25-26.

[2] 王永在. 审计监督全覆盖实现路径研究[J]. 中国内部审计，2017(3)：82-85.

[3] 张传堂. 审计监督与审计服务关系的辩证分析[J]. 中国审计，2017(16)：44-45.

Discussion on Internal Audit Work in Higher Vocational Colleges under the New Situation

TANG Lan SHI Jie

(Changzhou College of Information Technology, Changzhou 213164, China)

Higher vocational colleges audit work started late and organizational structure is not perfect. However, based on the urgency of external serious financial discipline and standardizing the use of funds, internal audit must adapt to the new normal and size up the situation. By analyzing the current situation and shortcomings of the internal audit work, colleges should work hard to promote strengths and avoid weaknesses, innovate the working model, make full use of all kinds of resources inside and outside colleges, and strive for the maximization of audit efficiency.

higher vocational colleges; internal audit; countermeasure

2017-09-21

常州大学高等职业教育研究课题(CDGZ2017042)

唐 岚(1966-)，女，高级工程师，硕士，主要研究方向：高职教育管理

F 239.45

A

1672-2434(2017)06-0036-03

李娟]