试论税务改革对企业税务筹划的影响

刘文会

摘要：企业税务筹划作为企业财务管理中的重要内容，其得到了管理者的高度关注和重视，税务筹划对企业的内部完善和长远发展具有非常深远的影响作用。通过合理的税务筹划，企业经营者将自身的财务管理和生产经营活动变得更具有合法性、规范性以及高效性和合理性，逐渐实现企业效益最大化的经营目的。

关键词：税务改革；企业；税务筹划；影响

2011年我国国务院批准通过了营业税改为增值税的税务改革试点方案，其改革的主要要点是将以前企业缴纳营业税的应税项目改成缴纳增值税进行计征。改革实施后企业的税务工作产生了重大的影响，使企业内部的税务筹划工作也发生了巨大的变化。在这种改革背景下，企业税务筹划工作得到社会各界广泛的关注。企业管理人通过对税务筹划的合理规划和科学计划，使企业整体的综合竞争力得到了大幅度的提升，使企业在激励的市场竞争中屹立不到。本文将以营改增这项税务改革为研究背景，对营改增后税务改革对企业筹划的影响做一个简要的研究，以期为企业工作者税务管理提供参考依据。

一、企业税务筹划

企业税务筹划主要是对企业的税务工作进行合理的统计和科学的筹划，然后在相关法律法规上以此作为开展企业投资经营活动的参考依据。我国法律法规是企业税务筹划开展的基础，其能有效保证我国企业税务活动的规范性和合法性。因此，企业在开展税务筹划活动时，应该要着重注意企业税务工作的合法性和合规性。

企业税务筹划作为企业财务管理控制税务成本、提供企业经济效益的有利工具，其主要目的是目的是为了提升企业的盈利能力和市场竞争力，最终目标是为了获得企业的效益最大化。为了实现这一最终目标，企业管理人应该切实关注自身企业的税务管理情况和财务管理状况，积极运用企业税务筹划这一有力控制工具，不断提高企业的经济能力和市场竞争力，最终实现企业经济效益的最大化和长远发展。

二、营改增

2011年国务院批准通过了财务部与国家税务总局联合下发的营业税改增值税的试点方案，拉开了我国税务改革的大幕。2016年国务院召开的常务委员会议决定自2016年5月1日起全面推行营改增试点方案，将试点的范围扩大到全国各地和市场各个行业。至此，营业税由此退出过税收历史舞台，实现了我国财税体质的重大变革。

在这次改革中，营改增的全面推行实現了增值税在我国市场经济和企业个体中的全面覆盖，基本消除了重复征税的中国税务弊端，促进了社会的分工协作，对我国制造业的转型升级给予了有力的支持。另外，将不动产纳入到抵扣的范围内，完整的实现了消费性增值税制度的规范效益，有利于扩大企业的投资力度和提升经营活力。最后，营改增还有利于增值税出口退税制度的建立，改善了我国的出口税收环境。

三、“营改增”对企业税务筹划的影响

企业作为社会的组成部分之一，其不仅兼负着自身的发展，还应要承担相应的社会责任。缴税作为企业承担社会责任最直接的途径之一，也是企业体现社会责任的主要表现之一。税收作为企业与国家关系的链接纽带，其管理方式、税收制度改革对企业的发展具有非常大的影响。从2011年税收制度改革，将营业税改为增值税进行征税的措施出台至今，“营改增”已经成为税收制度改革的重要部分。“营改增”作为我国税务改革的关键点，其具有消除重复征税、提高企业竞争力的有利作用。但也企业的存续和发展带来了一些消极的影响。

（一）“营改增”给制造型企业带来的机遇

“营改增”税收措施实施后，纳税企业可依照增值税专用发票计算抵扣进项税额，将企业应缴税额中的营业税直接按照增值税进行征收，减少了制造企业中重复征税的部分，降低了企业的投资风险，提升了企业的营业利润。“营改增”的征收范围涉及到交通运输业、物流辅助服务业、研发和技术服务以及有形动产租赁服务，这几项规定使制造企业的技术研发税务费用、企业产品销售运输费用，以及企业动产的投入大大降低，节省了制造企业在运营过程中的成本。在这种国家减税政策下，在当前我国经济压力比较紧张的情况下，营改增政策的实施提升我国企业的盈利能力，推动了我国市场经济转型的进一步发展，使过每个个体企业得到了升级转型。制造行业作为我国经济的重要支柱，其体现的是一个国家的生产力水平，在我国国民经济中占有重要的份额。营改增政策的实施也给我国制造企业带来了新得发展机遇，也有利于我国制造企业的升级与转型。

（二）“营改增”制造企业税务筹划工作带来的不利影响

由于税务筹划工作在我国的发展时间较晚，税务筹划还未形成较为成熟的体系，税务专业方面的人才资源匮乏，导致我国企业的税务筹划工作缺乏专业性和规范性。另外，由于制造型企业的税务筹划工作一直未得到社会各界，特别是企业领导人的重视，使制造型企业的税务筹划工作一直发挥不出良好的工作效益。在营改增政策实施后，国家和社会对企业的税务管理要求更高，税务筹划工作的难度也在不断的增加，使制造型企业的税务筹划工作开展不是非常的顺利。

还有，在“营改增”政策实施后，制造型企业需要征税的项目更加细化起来，使企业会计核算的难题加大。制造型企业本身涉及的税收项目就多，环节复杂，无形中使制造型企业的会计核算压力变得更大，税务筹划工作的难度也随着扩大。

四、税务改革背景下降低营改增对制造型企业税务筹划工作不良影响的对策

（一）积极探索适合企业自身的经营和管理模式

探索适合企业自身的经营管理模式一直都中国管理学者的兴趣所在，从上个世纪八十年代初开始，一些跨国企业开始探索适合中国国情的管理模式，对我国改革开放初期的企业规范经营起到了一定的约束作用。而从二十世纪初，我国的企业管理人开始自己研究适合中国国情的管理模式，但是这些管理模式大多缺乏实践性。目前，我国的盛行的管理模式有：福特管理模式（适合流水线）、通用管理模式（事业部制）、丰田管理模式（精益求精型生产企业适合）、宝洁管理模式（注重品牌管理和人性化管理的可以适用），还有国内的海尔管理模式、联想管理模式，很多大众企业都可以选择适用。但是一定要根据企业自身的发展条件来选定，以企业自身的经营目标、战略规划和企业理念为设计基础，建立起较为稳定的管理模式，并在激烈的竞争当中实现模式的复制与扩张。

（二）引进专业的税务筹划人才

人才作为企业发展的核心竞争力，其质量高低直接决定着企业的发展速度、竞争能力。因此，为了改善当下我国制造型企业税务筹划工作专业水平低的不良局面，企业领导人应该积极地引进专业的税务筹划工作人才，意识到人才对企业发展重要性，意认识到税务筹划工作对提升企业税务管理水平的积极作用。使制造型企业能在税务改革过程中把握住“营改增”给企业带来的发展机遇，克服住“营改增”给制造型企业发展带来的不良影响，最终使我国的制造行业更好更强。

（三）注重税务筹划基础工作开展

制造型企业涉及的税务项目比较的多，涵盖的范围也比较的广，如果贸贸然然的开展税务活动会使企业的税务成本增高。可见，做好税务筹划工作是非常有必要的，其不仅能提高企业的税务管理水平还能提高工作人员的工作效率，为企业决策提供可靠的参考依据。企业制定科学、合理的税务筹划计划，然后予以貫彻实施，要形成一套完善的管理制度，合理设置记账科目，加强专用发票的管理。充分的调动各部门的工作积极性，最终达到提高企业经济效益的目的。然而，税务筹划的基础性工作为税务管理中的奠基，其工作效益的高低直接影响到整个税务管理工作的开展效益。因此，管理人在开展税务筹划工作时应着重注重基础性工作的展开。

五、结论

综上所述，从2011年我国政府开展“营改增”后，我国的税务体制发生了翻天覆地的变化，我国的企业也受到了非常巨大的影响，对企业的税务筹划也造成了一定的影响。为了能保证企业的可持续稳定发展，大部分的企业领导人都非常重视自身的税务筹划工作的开展，积极运用合理、科学的税务工作计划和财务管理规划来降低企业的负税负担，减少企业在运营中的经济损失，努力提升自身企业的经济盈利能力和竞争力，进而提高企业整体的综合竞争能力。通过税务筹划这个有力的财务管理工具，将企业自身的发展变得更有经济性和合法性。

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